Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Часть серии по
Бухгалтерский учет
Немецкая бухгалтерская книга начала 19 века
Основные типы
Ключевые идеи
Выбранные аккаунты
Стандарты бухгалтерского учета
Финансовые отчеты
  • Годовой отчет
  • Бухгалтерский баланс
  • Денежный поток
  • Беспристрастность
  • Доход
  • Обсуждение руководства
  • Примечания к финансовой отчетности
Бухгалтерия
  • Банковская сверка
  • Дебет и кредит
  • Двойная система входа
  • ФИФО и ЛИФО
  • Журнал
  • Главная книга  / Главная книга
  • T счета
  • Пробный баланс
Аудиторская проверка
  • Финансовый
  • Внутренний
  • Фирмы
  • Отчет
Люди и организации
  • Бухгалтеров
  • Бухгалтерские организации
  • Лука Пачоли
Разработка
  • История
  • Исследование
  • Положительный учет
  • Закон Сарбейнса – Оксли
  • v
  • т
  • е

Конвергенция стандартов учета относится к цели создания единого набора учета стандартов , которые будут использоваться на международном уровне . [1] Конвергенция в той или иной форме имеет место в течение нескольких десятилетий [2], и сегодня усилия включают проекты, направленные на сокращение различий между стандартами бухгалтерского учета. [3]

Конвергенция обусловлена ​​несколькими факторами, в том числе убеждением в том, что наличие единого набора требований к бухгалтерскому учету повысит сопоставимость показателей бухгалтерского учета различных организаций, что будет способствовать притоку международных инвестиций и принесет пользу множеству заинтересованных сторон . [1] [4] Критика конвергенции включает ее стоимость и скорость, [5] и идею о том, что связь между конвергенцией и сопоставимостью может быть не очень сильной. [6]

Обзор [ править ]

Международная конвергенция стандартов бухгалтерского учета относится к цели создания единого набора высококачественных стандартов бухгалтерского учета для использования на международном уровне, а также к усилиям разработчиков стандартов по достижению этой цели. [1] Конвергенция происходит в разных странах, более 100 стран публично взяли на себя обязательства в поддержку сближения с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). [7] Усилия по сближению включают проекты, направленные на улучшение соответствующих стандартов бухгалтерского учета, и проекты, направленные на уменьшение различий между ними. [3]

Европейский Союз [ править ]

В Европейском союзе (ЕС) Европейский парламент принял в июле 2002 года постановление, требующее от компаний, зарегистрированных на фондовых биржах ЕС, готовить свою консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО с 2005 года. [8] [9] Страны в ЕС были разрешено сделать применение МСФО необязательным для компаний, не котирующихся на бирже, и для неконсолидированной финансовой отчетности холдинговых компаний , а также разрешено сделать несколько исключений из принятия МСФО в 2005 году, например, для компаний, чьи единственные листинговые ценные бумаги являются долговыми ценными бумагами. [9]

Соединенное Королевство [ править ]

В Соединенном Королевстве МСФО был принят в начале 2005 года, а с 2011 года публичные компании обязаны использовать МСФО для своей консолидированной отчетности . Другим компаниям также разрешено использовать МСФО, но большинство предпочли этого не делать и продолжают использовать стандарты бухгалтерского учета Великобритании, в значительной степени разработанные до 2005 г. Компаниям, которые считаются небольшими согласно Закону о компаниях Великобритании, разрешено использовать Стандарт финансовой отчетности для Меньшие организации (FRSSE). [10]

Для средних предприятий, которые не являются публичными компаниями , Совет по стандартам бухгалтерского учета предложил заменить общепринятые принципы бухгалтерского учета Великобритании (UK GAAP) на Стандарт финансовой отчетности для средних предприятий (FRSME), который основан на МСФО для малых предприятий. и средние предприятия. [11]

Соединенные Штаты [ править ]

В Соединенных Штатах , по стандартам финансового учета (FASB) работает с Международным комитетом по Accounting Standards (IASB) , чтобы уменьшить или устранить различия между Соединенными Штатами Общепринятые принципы бухгалтерского учета (US GAAP) и МСФО, [1] , в частности , в соответствии с программой конвергенции, изложенной в меморандуме о взаимопонимании 2006 г. , который был обновлен в 2008 г. [12]

Краткосрочные проекты, направленные на сближение ОПБУ США и МСФО, включают внесение поправок в стандарты одного из советов, чтобы они лучше согласовывались со стандартами другого совета, и совместную разработку новых стандартов. Некоторые краткосрочные проекты и соответствующие предпринятые действия перечислены ниже.

  1. Сегментная отчетность : в 2006 году был выпущен новый стандарт МСФО (IFRS) 8 «Сегментная отчетность».
  2. Возможность оценки по справедливой стоимости: в 2007 году в ОПБУ США были внесены поправки с целью включения возможности оценки по справедливой стоимости.
  3. Совместные предприятия : МСФО (IFRS) 11 «Совместная деятельность» был выпущен в 2011 году.
  4. Подоходный налог : в 2009 году был опубликован совместный проект [12].

В обновленном меморандуме о взаимопонимании в 2008 году были представлены долгосрочные проекты конвергенции, в том числе следующие.

  1. Прекращение признания : оба совета выпустили поправки к своим стандартам бухгалтерского учета.
  2. Оценка справедливой стоимости : Положение FASB № 257 и МСФО 13 были выпущены в 2011 году.
  3. Финансовые инструменты с характеристиками капитала : выпущен совместный документ для обсуждения.
  4. Признание выручки : в 2010 году советы директоров выпустили совместные предложения [12].

В совместном отчете, опубликованном в 2012 году, IASB и FASB заявили, что большинство краткосрочных проектов, указанных в меморандуме о взаимопонимании, были завершены, и что теперь больший приоритет уделяется долгосрочным проектам. [12]

Мотивация [ править ]

Мотивы для сближения включают в себя уверенность в том, что это приведет к повышению сопоставимости финансовой отчетности, что принесет пользу множеству заинтересованных сторон. Например, FASB считает, что «инвесторы, компании, аудиторы и другие участники системы финансовой отчетности США» выиграют от конвергентных стандартов, поскольку это приведет к повышению сопоставимости финансовых отчетов различных фирм. [1]

В отчете PricewaterhouseCoopers (PwC) за 2008 год говорится, что сближение стандартов бухгалтерского учета будет способствовать притоку международных инвестиций и принесет пользу «всем участникам рынка капитала», поскольку оно:

  1. делает международные инвестиции более сопоставимыми с инвесторами;
  2. снижает затраты на соблюдение требований бухгалтерского учета для глобального бизнеса;
  3. потенциально создает более прозрачную систему бухгалтерского учета с большей подотчетностью;
  4. снижает «операционные проблемы» для бухгалтерских фирм; и
  5. дает разработчикам стандартов возможность «улучшить модель отчетности». [4]

Кроме того, опрос, проведенный Международной федерацией бухгалтеров, показал, что 89% ответивших руководителей бухгалтерских профессий заявили, что конвергенция либо очень важна, либо важна для экономического роста в их странах. [3]

Критика [ править ]

Цель и различные предлагаемые шаги по достижению сближения стандартов бухгалтерского учета подвергались критике со стороны различных лиц и организаций. Например, в 2006 году старшие партнеры PricewaterhouseCoopers (PwC) призвали «отложить конвергенцию на неопределенный срок» в черновом документе, призывая Совет по МСФО вместо этого сосредоточиться на улучшении своего собственного набора стандартов. [13]

В частности, Шьям Сандер из Йельской школы менеджмента назвал связь между конвергенцией и сопоставимостью «преувеличенной» [6], в то время как стоимость и темпы внедрения были названы наиболее частой критикой плана SEC 2008 года по сближению [5]. ], в котором определены основные этапы, которые потенциально могут привести к обязательному переходу на МСФО в 2014 году. [14]

Природа стандартов [ править ]

Другая критика связана с характером конвергентных стандартов. Например, некоторые критики обеспокоены тем, что конвергенция расширит использование учета по справедливой стоимости . [13]

Другие критики также назвали причины недостатков стандартов, основанных на правилах и принципах. Стандарты, основанные на принципах, позволяют «по-разному интерпретировать аналогичные транзакции» [15] и также были описаны как «менее точные» [16], в то время как стандарты, основанные на правилах, содержат больше исключений [15] и используют четкие правила и специфические детали, чтобы иметь дело с «как можно большим количеством потенциальных непредвиденных обстоятельств». [17] Вышеупомянутые старшие партнеры PwC заявили, что конвергенция приведет к созданию системы бухгалтерского учета, которая слишком основана на правилах для компаний, не зарегистрированных в США, [13]в то время как другие критики, наоборот, критикуют основанный на принципах характер МСФО, поскольку он затрудняет составителям финансовой отчетности возможность защиты от судебных разбирательств . [18]

История [ править ]

1950-е и 1960-е годы [ править ]

Идея конвергенции уходит корнями в 1950-е годы и была ответом на усиление экономической интеграции и международных потоков капитала после Второй мировой войны . До 1990-х годов конвергенция принимала форму гармонизации , уменьшения различий между различными стандартами бухгалтерского учета, используемыми на международном уровне. [2]

На 8-м Международном конгрессе бухгалтеров, организованном Американским институтом дипломированных бухгалтеров в 1962 году, многие участники заявили о необходимости разработки стандартов бухгалтерского учета на международной основе; в том же году AICPA возобновила работу Комитета по международным отношениям, цель которого - улучшить сотрудничество между бухгалтерами во всем мире. [2]

1970-е и 1990-е [ править ]

Международный комитет по бухгалтерским стандартам (IASC) , предшественник к Международному совету по стандартам бухгалтерского учета (IASB) был создан в 1973 году с целью разработки стандартов бухгалтерского учета и их продвижения на международном уровне ; к 1987 г. IASC выпустил 25 стандартов, а к концу 1980-х гг. «всемирный интерес» к необходимости сближения. [2]

В 1991 году FASB официально поставил цель разработать набор стандартов бухгалтерского учета, используемых на международном уровне, а в последующие годы FASB и IASC предприняли различные проекты, чтобы заложить основу для конвергенции. В 1996 г. вступил в силу Закон о совершенствовании национальных рынков ценных бумаг; Закон выражал поддержку усилиям по сближению и требовал от SEC отчитываться перед конгрессом о прогрессе в направлении сближения. [2]

2000-е [ править ]

IASC был преобразован в IASB в 2001 году [2], а FASB и IASB начали работать над конвергенцией в 2002 году [1], выразив свою приверженность сближению в норволкском соглашении и пообещав сделать свои соответствующие стандарты «совместимыми, как только это произойдет. практически осуществимо »и поддерживать совместимость путем координации будущих программ. [3] В Европейском союзе (ЕС) Европейский парламент принял в июле 2002 года постановление, требующее от компаний, зарегистрированных в ЕС, подготавливать свою консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО с 2005 года. [8] [9]

В 2006 году Совет по МСФО и Совет по стандартам финансового учета подписали меморандум о взаимопонимании, в котором изложены руководящие принципы их проектов конвергенции и определены краткосрочные цели, такие как выпуск конвергентных стандартов по объединению бизнеса к 2008 году. [19] Работа по достижению целей была рассмотрена в 2008 году, и Опубликован отчет о ходе работы, в котором также изложены последующие шаги по каждой теме конвергенции. [20] Совет по стандартам финансового учета и Совет по МСФО снова встретились в 2009 году и договорились «активизировать свои усилия» в работе по достижению целей меморандума о взаимопонимании, в то же время устанавливая планы и задачи на будущее. [1]

2010-е [ править ]

Сближение между МСФО и ОПБУ США в 2012 году, похоже, застопорилось, и Совет по МСФО предположил, что он больше не будет стремиться к сближению с ОПБУ США. [21] В 2013 году пятнадцать крупнейших банков США, включая Bank of America Corporation , Capital One Financial Corporation , Citigroup Inc. , JPMorgan Chase & Co. , Morgan Stanley и Wells Fargo & Company , написали письмо в председатели FASB и IASB призывают советы директоров разрешить разногласия по поводу стандартов учета кредитных убытков. [22] [23]

К 2013 году более 100 юрисдикций потребовали использования МСФО для всех или большинства публично подотчетных компаний на своих рынках капитала, а 115 юрисдикций приняли публичные обязательства в поддержку сближения стандартов бухгалтерского учета. [7]

Ссылки [ править ]

  1. ^ Б с д е е г FASB 2012. Международная конвергенция стандартов бухгалтерского учета-Обзор . Проверено 27 апреля, 2012.
  2. ^ Б с д е е FASB. Международная конвергенция стандартов бухгалтерского учета - краткая история . Проверено 30 апреля, 2012.
  3. ^ a b c d AICPA, 2008. Конвергенция с международными стандартами бухгалтерского учета . Проверено 27 апреля, 2012.
  4. ^ А б PricewaterhouseCoopers, 2007. ViewPoint - апрель 2007 . Проверено 1 мая 2012 года.
  5. ^ a b Американский институт сертифицированных бухгалтеров, 2009. Где Комиссия по ценным бумагам и биржам возьмет «дорожную карту» по МСФО? Анализ AICPA писем с комментариями по предложению Комиссии по ценным бумагам и биржам . Проверено 30 апреля, 2012.
  6. ^ a b Sunder S, 2011. Монополия МСФО: Крысолов финансовой отчетности . Проверено 30 апреля, 2012.
  7. ^ a b «Анализ юрисдикционных профилей МСФО» . Фонд МСФО. 2013. Архивировано из оригинала 12 января 2014 года . Проверено 13 января 2014 года .
  8. ^ a b «Принятие МСФО во всем мире» . ICAEW . 2014 . Проверено 12 января 2014 .
  9. ^ a b c "Соединенное Королевство" . ISAPlus . Deloitte Global Services Limited. 2014 . Проверено 12 января 2014 .
  10. ^ «Будущее финансовой отчетности в Великобритании и Ирландии» (PDF) . АССА . Апрель 2011 . Проверено 12 января 2014 .
  11. ^ «Как переход от UK GAAP к FRSME с июля 2013 года повлияет на счета моей компании?» (PDF) . ТОО «Грант Торнтон УК». 2010. Архивировано из оригинального (PDF) 10 июня 2012 года . Проверено 12 января 2014 .
  12. ^ a b c d IASB & FASB, 2012. Обновленный отчет IASB-FASB пленарному заседанию FSB о сближении бухгалтерского учета . Проверено 2 мая, 2012.
  13. ^ a b c Джопсон Б., 2006. PwC призывает отложить конвергенцию . Проверено 30 апреля, 2012.
  14. ^ Комиссия по ценным бумагам и биржам, 2008. Дорожная карта для потенциального использования финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности эмитентами США . Проверено 30 апреля, 2012.
  15. ^ a b Forgeas R, 2008. Чем МСФО отличается от ОПБУ США? Проверено 30 апреля, 2012.
  16. ^ Agoglia C, Doupnik T, Tsakumis G, 2010. Основанные на принципах и основанные на правилах стандарты бухгалтерского учета: влияние стандартной точности и силы комитета по аудиту на решения по финансовой отчетности . Проверено 30 апреля, 2012.
  17. ^ Шортридж Р., Майринг М., 2009. Определение стандартов бухгалтерского учета, основанных на принципах . Проверено 30 апреля, 2012.
  18. ^ Forgeas R, 2010. Так убедительны ли критики против принятия МСФО? . Проверено 30 апреля, 2012.
  19. ^ FASB, 2006. Дорожная карта для конвергенции между МСФО и ОПБУ США - 2006-2008 Меморандум о взаимопонимании между FASB и IASB . Проверено 27 апреля, 2012.
  20. ^ FASB, 2008. Завершение меморандума о взаимопонимании от февраля 2006 г .: отчет о ходе работы и график выполнения . Проверено 27 апреля, 2012.
  21. ^ «Конвергенция МСФО и ОПБУ США не мертва, просто бездействует» . Финансовый директор . 2012-12-13. Архивировано из оригинала на 2013-01-16 . Проверено 18 декабря 2012 .
  22. ↑ Кон, Майкл (14 мая 2013 г.). «Банки призывают FASB и IASB согласовать стандарты кредитных убытков» . Бухгалтерский учет сегодня . SourceMedia . Проверено 13 января 2014 года .
  23. ^ "Комментарий Письмо № 51" . FASB. 10 мая 2013 . Проверено 12 января 2014 .