Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Бухгалтерские исследования
Портрет Луки Пачоли
Области исследований
Методологии
Конкретные темы
Бухгалтерские журналы
похожие темы
Часть серии по
бухгалтерскому учету

Позитивный бухгалтерский учет - это отрасль научных исследований в области бухгалтерского учета , цель которой - объяснить и предсказать фактическую практику бухгалтерского учета . Это контрастирует с нормативным бухгалтерским учетом , который стремится вывести и прописать «оптимальные» стандарты бухгалтерского учета.

Фон [ править ]

Позитивный бухгалтерский учет возник в результате эмпирических исследований, которые получили распространение в бухгалтерском учете в конце 1960-х годов. Он был организован в качестве академической школы дисциплины работами Росс Уоттс и Джерольд Циммерман (в 1978 и 1986 годах) в Школе делового администрирования Уильяма Э. Саймона при Университете Рочестера , а также основанием журнала Journal of Бухгалтерский учет и экономика в 1979 году. После публикации новаторские статьи были встречены серьезной критикой.

Просмотры [ править ]

Положительный учет может быть связан с договорным взглядом на фирму. [1] [2] Фирма рассматривается как « связка контрактов.»И бухгалтерский учет - единый инструмент для облегчения заключения и исполнения контрактов. Согласно этой точке зрения, методы бухгалтерского учета развиваются с целью снижения затрат по контрактам путем заключения предварительных соглашений между различными сторонами. Например, позитивный бухгалтерский постулирует, что консерватизм в бухгалтерском учете - в этом смысле определяемый условно как требование более низких (более высоких) стандартов проверяемости для признания убытков (прибылей) - берет свое начало на контрактных рынках, включая контракты на вознаграждение менеджеров и контракты с кредиторами. Например, при отсутствии консерватизма соглашения о вознаграждении менеджеров могут вознаграждать менеджеров на основании текущих отчетов, которые, как показывают более поздние свидетельства, были необоснованными.

Контрактный взгляд на позитивный учет ставит его в противоречие с исследованиями ценностной релевантности в бухгалтерском учете: последние утверждают, что основная роль бухгалтерского учета заключается в оценке фирмы, и, таким образом, такие практики, как консерватизм, неоптимальны. [3] Школа ценностной релевантности подчеркивает полезность бухгалтерской информации для инвесторов в акционерный капитал в отличие от ее полезности при заключении контрактов.

Перспектива эффективности [ править ]

Перспективная эффективность принято в теорию Positive Accounting , как объясняют исследователи , как различные менеджеры выбирают методы учета , которые показывают истинное представление о производительности фирмы. С этой точки зрения [3] многие авторы заявляют, что практика бухгалтерского учета, принятая фирмами, часто объясняется на основе того, что показывает истинное представление о финансовых результатах деятельности фирмы.

Оппортунистическая перспектива [ править ]

Оппортунистическая точка зрения придерживается точки зрения, согласно которой менеджеры, являющиеся агентами принципала, действуют в собственных интересах. Они применяют только учетную политику, которая позволяет им получать прибыль, в том смысле, что фирма также получает прибыль. Существуют различные типы гипотез, такие как политические издержки, план бонусов и гипотеза долга, которые показывают, какие мотивы заставляют менеджеров выбирать один метод учета над другим.

Гипотеза вознаграждения руководства (гипотеза бонусного плана) [ править ]

Гипотеза вознаграждения руководства гласит, что менеджеры, у которых есть стимулы для ведения бухгалтерского учета или их вознаграждение, связанное с результатами бухгалтерского учета фирмы, будут склонны манипулировать методами и цифрами бухгалтерского учета, чтобы показать результаты бухгалтерского учета лучше, чем они должны быть. [3] Например, менеджеры выбирают другой метод амортизации, позволяющий снизить прибыль в начале и повысить прибыль в конце. Старшие менеджеры будут склонны игнорировать любые затраты на исследования и разработки, потому что это снизит прибыль в текущем году, что скажется на их доходах.

Гипотеза долга и собственного капитала [ править ]

Гипотеза долга / собственного капитала гласит, что менеджеры будут иметь тенденцию показывать лучшую прибыль (аналогично гипотезе о бонусном плане / вознаграждении руководства) с намерением иметь лучшую производительность и позицию ликвидности для выплаты процентов и основной суммы долга, который они накопили в бизнес. [3] Чем выше уровень долга / капитала, тем больше вероятность того, что менеджеры будут склонны использовать методы и процедуры бухгалтерского учета для увеличения бухгалтерской прибыли.

Гипотеза политической стоимости [ править ]

Гипотеза политических издержек предполагает, что фирмы будут стремиться демонстрировать более низкую прибыль за счет использования различных методов и процедур бухгалтерского учета, чтобы фирма не привлекала внимание политиков, которые будут следить за высокоприбыльными отраслями. Допущение более низкой прибыли отвлекает внимание общественности и правительства [3] , которое установит более жесткое регулирование для высокодоходных фирм.

Критика [ править ]

  1. Он не дает никаких предписаний, не указывает, что должно произойти, а скорее объясняет и предсказывает то, что может произойти, что является целью позитивной теории бухгалтерского учета, и этого недостаточно.
  2. Он не лишен ценностей, потому что он только объясняет и предсказывает, что люди могут делать, полностью игнорируя то, что им следует делать. [3]
  3. Он предполагает, что действия каждого менеджера (агента) и владельца (принципала) преследуют корыстный интерес, с основной целью максимизировать собственное богатство без учета каких-либо неблагоприятных последствий.
  4. Невозможно избежать оценочных суждений при выборе тематики исследования и его дизайне. [4]

См. Также [ править ]

  • Бухгалтерские исследования

Ссылки [ править ]

  1. ^ Коуз, Р. (1937). Природа фирмы . Economica 4. С. 386–405.
  2. ^ Jensen, M .; В. Меклинг (1976). Теория фирмы: управленческое поведение, издержки агентства и структура собственности . Журнал финансовой экономики, 3 (4). С. 305–360.
  3. ^ Б с д е е Дееган, 2009
  4. ^ Хайн Шредер (1984), Положительно нормативные (бухгалтерские) теории, в: AG Hopwood and H.Schreuder, European Contributions to Accounting Research, VU Uitgeverij / Free University Press, 1984, ISBN 90-6256-133-0 
  • Диган, CM (2009). В теории финансового учета. Норт-Райд, Новый Южный Уэльс: Макгроу-Хилл.
  • Кристенсон, К. (1983), «Методология позитивного учета» The Accounting Review (январь), стр. 1-22.
  • Уоттс, Р. и Дж. Верховный (1986), Теория позитивного учета, Эджвуд Клиффс, Нью-Джерси: Прентис Холл.
  • Тинкер, Т., Б. Мерино и М. Неймарк (1982), «Нормативные истоки позитивных теорий: идеология и бухгалтерская мысль», Бухгалтерский учет, организации и общество 2, стр. 167–200.
  • Уоттс, Р. и Дж. Циммерман (1978), «К позитивной теории определения стандартов бухгалтерского учета», The Accounting Review 53 (январь), стр. 112–134.
  • Уоттс, Р. и Дж. Циммерман (1986), Теория позитивного учета, Энглвуд Клиффс, Нью-Джерси: Прентис Холл.