Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Комиссар против Тафтса
Печать Верховного суда США
Верховный суд США
Аргументирован 29 ноября 1982 г. Решен 2 мая 1983 г.
Полное название делаКомиссар по внутренним доходам против Джона Ф. Тафтса и др.
Цитаты461 300 долларов США ( подробнее )
103 S. Ct. 1826, 75 L. Ed. 2d 863
История болезни
Прежний70 TC 756 (1978), отменено 651 F.2d 1058 ( 5-й Cir.1981 )
Держа
Когда налогоплательщик продает или отчуждает имущество, обремененное обязательством без права регресса, превышающее справедливую рыночную стоимость проданного имущества, Комиссар может потребовать от него включить в «реализованную сумму» непогашенную сумму обязательства.
Членство в суде
Главный судья
Уоррен Э. Бургер
Ассоциированные судьи
Уильям Дж. Бреннан младший  · Байрон Уайт
Тергуд Маршалл  · Гарри Блэкмун
Льюис Ф. Пауэлл младший  · Уильям Ренквист
Джон П. Стивенс  · Сандра Дэй О'Коннор
Мнения по делу
БольшинствоБлэкмун, к которому единогласно присоединились
СовпадениеО'Коннор
Применяемые законы
26 USC  § 1001 (b)

Дело «Комиссар против Тафтса» , 461 US 300 (1983), было единогласным решением Верховного суда США , который постановил, что, когда налогоплательщик продает или реализует имущество, обремененное обязательством без права регресса, превышающее справедливую рыночную стоимость проданного имущества, Комиссар налоговой службы может потребовать, чтобы он включил в «реализованную сумму» непогашенную сумму обязательства; справедливая рыночная стоимость имущества не имеет отношения к этому расчету.

Факты [ править ]

Налогоплательщики взяли взаймы 1 851 500 долларов без права регресса на строительство жилого комплекса. Позже они продали комплекс ни за какое вознаграждение, кроме принятия обязательства без права регресса.

На момент продажи справедливая рыночная стоимость собственности составляла 1 400 000 долларов США, а их базовая стоимость составляла 1 455 740 долларов США (т. Е. 1 851 500 долларов США, которые они взяли взаймы, плюс их инвестированный капитал в размере 44 212 долларов США, за вычетом вычетов в сумме 439 972 долларов США. ) [1]

Налогоплательщики утверждали, что их налоговые последствия должны равняться превышению справедливой рыночной стоимости над базовой. Если это так, то у них будет убыток в размере 55 740 долларов.

Налоговый комиссар утверждал, что налог должен равняться превышению основной суммы долга над базой. Если так, то налогоплательщики фактически получили прибыль в размере 400 000 долларов.

Проблема [ править ]

Как налоговый суд должен поступать с передачей ипотечного долга без права регресса при отчуждении имущества, если справедливая рыночная стоимость имущества меньше, чем его базовая стоимость?

Мнение [ править ]

Суд начал с того, что все прибыли или убытки от отчуждения собственности должны быть реализованы в соответствии с разделом 1001 (а) Налогового кодекса. [2] Определение «реализованной суммы», содержащееся в 1001 (b), гласит: «Сумма, реализованная в результате продажи или иного отчуждения собственности, должна быть суммой любых полученных денег плюс справедливая рыночная стоимость собственности (кроме деньги) получил ». [3]

Суд рассмотрел и в конечном итоге подтвердил предыдущее мнение, вынесенное по делу Крейн против Комиссара ; в частности, фраза «реализованная сумма» должна включать сумму переданного обязательства по ипотеке. [4]

Суд особо отметил, что справедливая рыночная стоимость собственности на момент отчуждения не имеет значения. [5] Кроме того, характер ссуды (регресс или без регресса) также не имеет значения для целей определения основы. [6] Суд обосновал свою позицию, отметив, что заявленные требования вынуждают налогоплательщика отчитываться о доходах по обязательствам, которые он получил без уплаты налогов и включенных в основу собственности. [7] В противном случае ипотекодержатель мог бы признать налоговый убыток без соответствующего экономического убытка. [8]

Применяя формулировку закона к настоящим фактам, Суд пришел к выводу, что отчуждение собственности налогоплательщиков принесло прибыль в размере около 400 000 долларов США; а не их требование о потере 55 740 долларов. [9]

См. Также [ править ]

  • Список дел Верховного суда США, том 331
  • Налогообложение в США

Ссылки [ править ]

  1. ^ Комиссар против Тафтса , 461 US 300 (1983).
  2. ^ Пучки на 304; см. также 26 USC  § 1001 (a) .
  3. ^ Пучки на 304; см. также 26 USC  § 1001 (b) .
  4. ^ Пучки на 304-307; см. также Crane v. Commissioner , 331 U.S. 1 (1947).
  5. ↑ Пучки на 307.
  6. ↑ Пучки на 308.
  7. ↑ Пучки на 312.
  8. ↑ Пучки на 313.
  9. ↑ Пучки на 317.

Дальнейшее чтение [ править ]

  • Каннингем, Элис (1984). «Выплата долга собственностью - двухэтапный анализ после дела Комиссар против Тафтса ». Налоговый юрист . 38 : 575. ISSN  0890-4898 .
  • Пино-Андерсон, Э. (1982). «Contra Tufts : Дело против ограничения справедливой рыночной стоимости реализованной суммы». Тихоокеанский юридический журнал . 14 : 79. ISSN  0030-8757 .

Внешние ссылки [ править ]

  • Текст дела Комиссар против Тафтса , 461 U.S. 300 (1983) доступен по адресу : CourtListener Findlaw Google Scholar Justia Библиотека Конгресса OpenJurist Oyez (аудиозапись устного выступления)