Thor Power Tool Company против Комиссара , 439 US 522 (1979),делоВерховного суда США,в котором Суд поддержалпостановленияIRS,ограничивающие то, как налогоплательщики могут списывать товарно-материальные запасы.
Компания "Тор Электроинструмент" против комиссара | |
---|---|
Аргументирована 1 ноября 1978 г. Решена 16 января 1979 г. | |
Полное название дела | Thor Power Tool Company против комиссара внутренних доходов |
Цитаты | 439 US 522 ( подробнее ) 99 S.Ct. 773; 58 L. Ed. 2d 785 |
Держа | |
Комиссар не злоупотребил своим усмотрением, определив, что списание "избыточных" товарно-материальных ценностей не отражало четко доход заявителя за 1964 год, поскольку списание явно противоречило регулирующим положениям. | |
Членство в суде | |
| |
Заключение по делу | |
Большинство | Блэкмун, к которому единогласно присоединились |
Применяемые законы | |
Кодекс внутренних доходов |
Тор производил оборудование, используя множество деталей, которые он производил. Затраты на эти детали были капитализированы при производстве. Когда запасы деталей превышали производственные потребности, бухгалтерская практика компании заключалась в списании этих запасов, принимая убыток на основе суждения руководства.
Однако правила IRS допускали этот метод « более низкой стоимости или рыночной » для целей налогообложения только в том случае, если налогоплательщик мог продемонстрировать сниженную рыночную цену, либо товары были дефектными или «ненормальными». Это не позволяло компаниям списывать товары просто потому, что они их не продавали. [1]
В суде компания утверждала, что вычет убытков должен быть разрешен для целей налогообложения, поскольку это было разрешено для целей бухгалтерского учета. Но Суд поддержал правила IRS, заявив: «Нет презумпции, что практика инвентаризации, соответствующая« общепринятым принципам бухгалтерского учета », действительна для налоговых целей. Такая презумпция недопустима в свете статута, прошлых решений этого Суда и разные цели налогового и финансового учета ».
Эффекты
Решение Thor заставило издателей и книготорговцев гораздо быстрее уничтожить запасы плохо продаваемых книг , чтобы понести налогооблагаемый убыток. Эти книги раньше хранились на складе, но были записаны, чтобы отразить тот факт, что не все из них должны были быть проданы. [2]
Рекомендации
- ^ Pratt & Kulsrud, Федеральная налоговая , 2006, стр. 10-33. ISBN 978-0-7593-5175-2 .
- ^ http://www.sfwa.org/2005/01/how-thor-power-hammered-publishing/
Внешние ссылки
- Текст дела Thor Power Tool Co. против комиссара, 439 U.S. 522 (1979) доступен по адресу : CourtListener Findlaw Google Scholar Justia Library of Congress