Компания по производству латунных табличек или траст по латунным пластинам - это юридически учрежденная компания, единственное материальное существование которой в ее юрисдикции регистрации - это заводская табличка (термин «латунная табличка» происходит от того, что такие таблички часто делаются из латуни), прикрепленная к стене за пределами ее зарегистрированного офиса. .
Зарегистрированный офис часто совпадает с офисом и адресом местных фирм, оказывающих профессиональные услуги, или поставщиков корпоративных услуг (CSP), [1] (т. Е. Юридических, бухгалтерских или секретарских услуг и т. Д.), Которые действуют в качестве местной поддержки для Компания. Для операторов связи нередко в своем офисе юридически зарегистрированы сотни компаний, выпускающих латунные пластины.
Структуры из латунных пластин ассоциируются с налоговыми убежищами , корпоративными налоговыми убежищами и оффшорными финансовыми центрами .
Определения
В ориентиру Inspire Art правящим , то СЕС определил латунную пластину компанию (в контексте ЕС) как в».. компании (сформированную в соответствии с законодательством государства - члена) , в котором отсутствует какая - либо реальная связь с государством образования ... ". [2] Европейский суд постановил, что, с некоторыми оговорками, компании, выпускающие латунные пластины, являются законными в ЕС. Европейский Суд ранее использовал термин « компания с почтовыми ящиками» в историческом постановлении Centros [3] по отношению к компаниям, использующим различные места регистрации в ЕС (в виде латунных табличек), чтобы избежать неблагоприятных местных правил в их домашнем регионе ЕС при ведении своего бизнеса.
Хотя юридически подобный (если не идентичный), термин компания почтовых ящиков обычно используется, если компания законно торгует с широкой публикой (как в случае Centros) из своего местоположения (т.е. отображается как юридический адрес в фирме, занимающейся маркетингом по каталогам), в то время как все другие типы называются компаниями с латунной пластиной (т.е. частными инвестиционными фирмами).
Ни компании с латунными пластинами, ни компании с почтовыми ящиками не следует путать с компаниями-пустышками . Компании-оболочки могут быть включены в полную «домашнюю базу» основной материнской компании (они не обязательно должны располагаться в другом месте, не связанном с сетью); их ключевая особенность заключается в том, что у них нет активов (кроме наличных денег, используемых в некоторых определениях). Компания может быть подставной компанией из латуни (иностранная база, без активов), или просто компанией из латунной пластины (иностранная база, много активов), или просто подставной компанией (домашняя база, без активов).
На практике очень часто компании, выпускающие латунные пластины, не являются подставными компаниями; однако многие компании-пустышки часто являются компаниями, выпускающими латунные листы. Это связано с тем, что очень распространенной движущей силой создания подставной компании часто является легальный перенос бизнес-деятельности в другое место из «домашней базы».
Органы управления
В то время как принято в ЕС (свыше ECJ постановлений), термин медной дощечки компания стала наиболее часто ассоциируется с офшорными налоговыми убежищами (т.е. Каймановы острова, Британские Виргинские острова и т.д.) [4] Таким образом, термин латунной пластиной компания часто используется в уничижительный смысл (особенно в СМИ) и связанный с нежелательной гнусной деятельностью (например, уклонение от уплаты налогов , отмывание денег или торговля оружием и т. д.).
Из-за этого более авторитетные «береговые» финансовые центры (например, Ирландия, Люксембург, Нидерланды), которые имеют доступ к основным мировым налоговым соглашениям , обычно избегают любых последствий того, что они открыты для компаний с бронзовой табличкой, из опасения, что их навесят на корпоративный налог. убежища и, следовательно, потеря доступа к глобальным сетям налоговых соглашений. [5] [6] [7]
Регулирующие органы в этих оншорных финансовых центрах контролируют распространение компаний с латунной пластиной, применяя более строгие правила налогового резидентства , требующие большей «коммерческой значимости» в юрисдикции регулирующего органа (также известный как критерий «центрального управления и контроля» в прецедентном праве Великобритании). Типичные используемые критерии включают: [8]
- наличие в совете директоров большинства местных налоговых резидентов
- все бухгалтерские книги и отчеты компании хранятся в юрисдикции
- аудит компании проводится профессиональной фирмой в юрисдикции
- минимальное количество заседаний Совета директоров проводится ежегодно в юрисдикции
- все основные решения в отношении компании принимаются на заседаниях Совета директоров в юрисдикции
Существует определенный уровень скептицизма по поводу того, действительно ли такой контроль эффективен для контроля над компаниями, производящими латунный лист. CSP в оншорных финансовых центрах могут предоставлять местным директорам, административные и другие услуги, разработанные для соответствия минимальному «тесту на централизованное управление и контроль» за умеренную плату. Недавнее академическое исследование ирландских SPV Раздела 110 выявило, что отдельные сотрудники CSP выступают в качестве «местных директоров» для сотен SPV, и обнаружило мало доказательств наличия каких-либо оснований для теста «центральное управление и контроль». [9] [10]
Примеры
Известные примеры организаций, обвиняемых в использовании конструкций из латунных пластин для сомнительной деятельности, включают (обратите внимание на термин «латунные пластины», используемый средствами массовой информации в прилагаемых ссылках):
- Панамские документы . В результате этого дела были обнаружены буквально тысячи компаний (и трастов), которые использовались физическими лицами по всему миру (включая некоторых высокопоставленных лиц) в нежелательных целях (чаще всего для избежания уплаты налогов ). Во многих статьях мировых СМИ, освещающих это дело, использовался термин «латунная пластина». [11] [12]
- Apple Sales International («ASI») в Ирландии . Компания "латунных пластин", используемая Apple; юридически зарегистрирован в Ирландии, но не является налоговым резидентом Ирландии, поскольку он «управлялся и контролировался» с Бермудских островов. [13] [14] Комиссия ЕС утверждает, что эта структура нарушала Правила государственной помощи ЕС (не платя ирландские налоги), и в результате оштрафовала Apple на 13 миллиардов евро (плюс проценты).
- Сиротские SPV . Эти компании по определению являются «медными» компаниями, используемыми в законных глобальных сделках секьюритизации . Однако анонимность «сиротства», общепринятая сложность их структурирования и их доступность в уважаемых местах на суше (например, SPV по разделу 110 Ирландии ) привели к росту их использования в менее законных целях (например, теневой банкинг , налогообложение). избегание ). [15] [16] [17]
Смотрите также
Рекомендации
- ^ «Что такое поставщик корпоративных услуг» . Регистр Гернси. 2017 г.
- ^ «ВДОХНОВЕНИЕ ИСКУССТВА (ДЕЛО C-167/01)» . Европейский суд. 30 сентября 2003 г.
- ^ «СЕНТРОС (ДЕЛО C-212/97)» . Европейский суд. 9 марта 1999 г.
- ^ « КОМПАНИИ « ЛАТУННАЯ ПЛИТА »: ЧТО ОНИ И ЧТО ДЕЛАЕТСЯ?» . Проект Альфа, Королевский колледж Лондона. 22 июля 2013 г.
- ^ « „ Мы не хотим , латунные плиты фирмы , которые приходят на налоговые льготы “ » . Ирландский независимый. 24 ноября 2016.
- ^ «Центральный банк Ирландии будет противостоять операциям Brexit« бронзовая пластина »в республике» . Irish Times. 4 октября 2016 г.
- ^ «Люксембург отрицает гонку на дно» . Телеграф. 31 июля 2017.
- ^ «Правила резидентства компании» . Доходы Ирландии. 22 июня 2017.
- ^ «Ирландия, глобальные финансы и связи с Россией» (PDF) . Профессор Джим Стюарт Киллиан Дойл. 27 февраля 2018.
- ^ «МВФ опрашивает юристов и банкиров в сотнях советов директоров IFSC» . The Irish Times. 30 сентября 2016 г.
- ^ «Утечка панамских газет сослужила миру огромную услугу» . Независимый. 4 апреля 2016 г.
- ^ «Разумные способы остановить уклонение от уплаты налогов» . The China Daily. 25 апреля 2016 г.
- ^ «Прибыльная налоговая лазейка Apple» . Irish Times. 8 марта 2014 г.
- ^ «Нунан подаст апелляцию Apple, поскольку депутаты Европарламента атакуют ирландский налоговый режим» . Ирландский независимый. 9 ноября 2016.
- ^ «Панамские документы проливают свет на SPV Ирландии» . Irish Times. 15 апреля 2016 г.
- ^ «Через Дублин прошло более 100 миллиардов евро российских денег» . Irish Times. 4 марта 2018.
- ^ «Как российские фирмы направили через Дублин 100 миллиардов евро» . The Sunday Business Post. 4 марта 2018.