Косвенный налог (например, налог с продаж , на единицу налога , налога на добавленную стоимость (НДС), или товары и услуги налога (GST), акцизный , потребительский налог , тариф ) является налог , который взимается на товары и услуги , прежде чем они достигают покупатель, который в конечном итоге уплачивает косвенный налог как часть рыночной цены приобретенного товара или услуги. В качестве альтернативы, если организация, которая платит налоги в налоговый орган, не страдает от соответствующего уменьшения дохода, т. Е. Влияние и налогообложение не относятся к одной и той же организации, что означает, что налог может быть перенесен или перенесен, тогда налог является косвенным. [1]
Косвенный налог взимается посредником (например, розничным магазином) с лица (например, потребителя), которое платит налог, включенный в цену приобретенного товара. Позднее посредник подает налоговую декларацию и вместе с декларацией направляет налоговые поступления правительству . В этом смысле термин «косвенный налог» противопоставляется прямому налогу , который взимается непосредственно государством с лиц (юридических или физических), с которых он взимается. Некоторые комментаторы утверждали, что «прямой налог - это налог, который налогоплательщик не может взимать с кого-либо еще, в то время как косвенный налог может взиматься». [2]
Косвенные налоги составляют значительную часть общих налоговых поступлений, собираемых государством. Данные, опубликованные ОЭСР, показывают, что средняя доля косвенных налогов в общих налоговых поступлениях для всех стран-членов в 2018 году составила 32,7% со стандартным отклонением 7,9%. Страна-член с самой высокой долей - Чили (53,2%), а на другом конце - США (17,6%). [5] Общая тенденция соотношения прямых налогов и косвенных налогов в общих налоговых поступлениях за последние десятилетия в развитых странах показывает увеличение доли прямых налогов в общих налоговых поступлениях. Хотя эта тенденция наблюдается и в развивающихся странах, здесь она менее выражена, чем в развитых странах. [6]
Косвенные налоги имеют несколько применений, наиболее заметным из которых (как и прямые налоги) является повышение государственных доходов. Налог с продаж и налог на добавленную стоимость (НДС) играют важную роль в этом, с НДС будучи более широко используется во всем мире. Разница между этими двумя налогами заключается в том, что налог с продаж уплачивается покупателем в момент покупки конечного товара или услуги, тогда как НДС - это многоступенчатый налог, взимаемый с товаров и услуг, который собирается частями на каждом этапе производства и распределения. товаров и услуг пропорционально добавленной стоимости каждого налогоплательщика. [1]
Помимо роли в повышении государственных доходов, косвенные налоги в форме тарифов и импортных пошлин также используются для регулирования количества импорта и экспорта, поступающего в страну и из нее. В случае импорта путем введения тарифов правительство защищает отечественных производителей от иностранных производителей, которые могут иметь более низкие производственные затраты и, таким образом, иметь возможность продавать свои товары и услуги по более низким ценам, вытесняя отечественных производителей с рынка. После введения тарифов импортные товары становятся более дорогими для внутренних потребителей, следовательно, отечественные производители находятся в более выгодном положении, чем до введения тарифов.
Кроме того, косвенные налоги в виде акцизов используются для сокращения потребления товаров и услуг, которые создают отрицательные внешние эффекты . Например, акцизный налог на пачку сигарет увеличивает цену сигарет, что приводит к снижению потребления сигарет, что приводит к ухудшению состояния здоровья, вызванного курением и пассивным курением. Более того, налог не дает молодежи бросить курить, поскольку они обладают довольно эластичной ценовой эластичностью спроса на сигареты. [7]
Концепция налога на добавленную стоимость (НДС) как косвенного налога была изобретена немецким промышленником, доктором Вильгельмом фон Сименсом в 1918 году. Сто лет спустя был разработан эффективный и относительно простой для сбора и применения налог. вместе с налогом на товары и услуги (GST) теперь действует более чем в 140 странах мира. [8]
Характеристики косвенных налогов
Налоги на косвенные налоги не ясны, на самом деле законодательные (юридические) налоги в большинстве случаев ничего не говорят нам об экономических (окончательных) масштабах. [9] Распространенность косвенного налога на товар или услугу зависит от эластичности спроса по цене (PED) и эластичности предложения по цене (PES) соответствующего товара или услуги. Если товар имеет эластичный спрос и неэластичное предложение, налоговое бремя ложится в основном на производителя товара, тогда как бремя товара с неэластичным спросом и эластичным предложением ложится в основном на потребителей. Единственный случай, когда бремя косвенных налогов полностью ложится на потребителей, т. Е. Законодательные и экономические последствия одинаковы, - это когда предложение товара совершенно эластично, а спрос на него совершенно неэластичен, что, однако, очень редкий случай. . [9] Перенос налогообложения может быть как преднамеренным, так и непреднамеренным. Фактически, экономический субъект может переложить налоговую нагрузку на другого экономического субъекта, изменив свое рыночное поведение. Например, налог, взимаемый с продукции, произведенной фирмой, может привести к повышению потребительских цен, снижению заработной платы сотрудников фирмы и уменьшению прибыли для владельцев и акционеров фирмы или сокращению предложения товара на рынке, или любой комбинации упомянутых последствий. [9]
Косвенные налоги оказывают существенное регрессивное влияние на распределение доходов, поскольку косвенный налог обычно взимается с товаров и услуг независимо от дохода потребителей. На практике эффективная ставка косвенного налога выше для лиц с более низким доходом, что означает, что человек с более низким доходом тратит на товар или услугу более высокую долю своего дохода, чем человек с более высоким доходом. Например, рассмотрим товар, на который облагается налог с продаж в размере 100 долларов. Физическое лицо с доходом 10 000 долларов США платит 1% своего дохода в качестве налога, а более бедное лицо с доходом 5 000 долларов США платит 2% от своего дохода. Более того, регрессивность системы косвенного налогообложения влияет на общую прогрессивность налоговых систем стран, учитывая важность косвенных налоговых поступлений в государственный бюджет и степень регрессивности системы косвенного налогообложения, которая варьируется в зависимости от страны. [10] Кроме того, степень регрессивного характера косвенного налога зависит от типа косвенного налога. Эмпирические данные показывают, что акцизы в целом более регрессивны, чем НДС. Это может быть связано с тем, что акцизы взимаются с таких товаров, как алкоголь, табак, и эти товары составляют более высокую долю бюджетов среди более бедных домохозяйств, в то время как в то же время более бедные домохозяйства, вероятно, будут потреблять товары с пониженными ставками НДС. учитывая, что в некоторых странах существует вычет НДС на такие предметы первой необходимости, как продукты питания и лекарства. [11] В результате регрессивного характера косвенных налогов и того факта, что они, как правило, не реагируют на экономические условия, они не могут действовать как автоматические стабилизаторы в экономике, в отличие от некоторых прямых налогов. [12]
Косвенные налоги, в частности акцизы, привлекательны тем, что имеют корректирующий характер. Такие налоги увеличивают доход и в то же время исправляют несостоятельность рынка за счет повышения цены товара и, таким образом, снижения его потребления. Следовательно, необходимо получать меньше доходов за счет других налогов, которые могут быть более искажающими, чтобы покрыть несостоятельность рынка. Экономика извлекает выгоду из меньшего негативного внешнего воздействия и меньшей зависимости от других налогов, искажающих производство. [13] Помимо получения доходов и сокращения потребления товаров, создающих отрицательные внешние эффекты, акцизные сборы могут быть адаптированы для наложения налогового бремени на тех, кто вызывает отрицательные внешние эффекты, или тех, кто получает выгоду от государственных услуг. [14] Примерами являются налог на бензин, который, как утверждается, представляет собой плату за пользование дорогами, предоставленными государством, и налог на табак, взимаемый с курильщиков, которые курением создают отрицательные внешние эффекты потребления. Размер такого акцизного налога определяет последствия. Два основных типа акцизов - это специальный налог (налог, взимаемый в виде фиксированной суммы денег за единицу) и адвалорный налог (налог, взимаемый в виде процента от цены товара). Специальные и адвалорные налоги имеют идентичные последствия на конкурентных рынках, за исключением различий в соблюдении и применении. Что касается рынков с несовершенной конкуренцией, таких как рынок сигарет, адвалорные налоги, вероятно, лучше, поскольку они автоматически производят более высокие налоги на единицу, когда фирмы сокращают производство для повышения цен, тогда как в этом случае необходимо скорректировать конкретные налоги, что является административным и законодательно сложный процесс. [14]
Более того, косвенные налоги обычно связаны с относительно более низкими административными расходами, чем прямые налоги. В целом административные расходы налоговой системы определяются ее сложностью, и большая часть расходов, связанных с администрированием, связана с особыми положениями, такими как вычет определенных категорий расходов, что типично для прямых налогов, таких как подоходный налог с физических лиц и корпораций . [13] Косвенное свидетельство может быть получено из того факта, что в развивающихся странах соотношение прямых и косвенных налогов значительно ниже, чем в развитых странах, учитывая, что выбор сочетания налогов в развивающихся странах в основном основывается на вопросах администрирования и потенциала. [6] Развивающиеся страны привыкли в значительной степени полагаться на торговые налоги, взимаемые в централизованных портах въезда в страну, что связано с относительно низкими затратами на сбор и обеспечение соблюдения. [15] Относительная важность торговых налогов в развивающихся странах в последние годы снижается из-за либерализации торговли, однако снижение важности косвенных налогов в развивающихся странах было частично компенсировано увеличением относительной важности налогов на внутреннее потребление, таких как НДС. [6] Эмпирические данные свидетельствуют о том, что уровни доходов связаны со снижением зависимости от налогов на расходы, страны с большим размером правительства с большей вероятностью будут больше полагаться на прямые налоги и что страны предпочитают использовать налоги, для которых доступны относительно большие налоговые базы. [6] В то же время в развивающихся странах, как правило, меньше размер правительства, что ограничивает их наличие более сложной и эффективной налоговой системы, более низкие уровни доходов в стране, и для них более практично сосредоточить внимание на налогообложении более крупных налогов. баз из-за более низких административных расходов. Кроме того, разные виды косвенных налогов различаются по административным расходам. НДС, в котором большая часть доходов генерируется крупными корпорациями, ответственными за большую часть добавленной стоимости экономики, имеет более низкие административные расходы, чем налог с продаж, при котором налог взимается только на конечном уровне в бесчисленных торговых точках различного размера. . [13] Кроме того, НДС связан с относительно низкими административными расходами из-за более низких затрат на принудительное исполнение и сбор за счет того, что НДС взимается по всей производственной цепочке, что позволяет сравнивать зарегистрированные продажи на каждом этапе вертикальной производственной цепочки по фискальный орган. [15]
«Косвенный налог» в смысле конституционного права США.
Термин косвенный налог имеет другое значение в контексте американского конституционного права : см. Прямой налог и акцизный налог в Соединенных Штатах . В Соединенных Штатах федеральный подоходный налог с момента его введения 1 июля 1862 г. [16] является косвенным налогом [17] (точнее, акцизом [18] [19] ). В течение 1940-х годов его применение выросло с исторического среднего [20] примерно 8% до примерно 90% населения, платящего его в качестве меры поддержки военных действий.
Разница между прямым и косвенным налогом
Главный критерий различия между прямым и косвенным налогом заключается в том, можно ли переложить налоговое бремя. Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг. Они лишь косвенно нацелены на публику. При обращении товаров большая часть налога с оборота будет перенесена на последующие звенья. Именно в этом смысле экономист Мюллер сказал: «(Косвенный налог) якобы налагает этот вид налога на кого-то, но на самом деле это лицо может получить компенсацию, нанеся ущерб интересам другого человека». Ниже подоходный налог и налог на имущество Этот вид налога, который не может или неудобен для налогоплательщиков перекладывать налоговое бремя на других, являются типичными прямыми налогами. Подоходный налог включает подоходный налог с населения, корпоративный подоходный налог и т. д., а налог на имущество включает налог на имущество и налог на наследство. , Налог на социальное обеспечение и др.
Нетрудно видеть, что налогоплательщик прямого налога также является фактическим плательщиком налога. Прямой налог в значительной степени является прямым лишением граждан прав собственности, и его сбор может еще больше вызвать у граждан чувство «налоговой боли». Налогоплательщики косвенных налогов не являются налогоплательщиками. Потребители, которые платят косвенные налоги, часто помещаются в статус «вегетативных» по закону и не чувствительны к правам своих налогоплательщиков, и чувство «налоговой боли» не является сильным. . Это во многом объясняет, почему фактическое бремя для фермеров все еще не легкое после отмены в Китае сельскохозяйственного налога. Это связано с удорожанием удобрений и семян. Фермеры по-прежнему должны платить за них, что стало последним «отрицательным налогом» в национальной налоговой системе. Люди "связаны. Что касается этого вопроса, западные страны не включают налог в цену товаров, а перечисляют налог отдельно в счете за потребление. Цена - это цена, а налог - это налог, так что потребители могут быть налогоплательщиками.
Развитие косвенных налогов
После финансового кризиса правительства многих стран по-прежнему испытывают сильные потребности в финансировании. Независимо от того, идет ли речь о финансировании плана экономического стимулирования или постепенном восполнении дефицита финансирования, вызванного экономическим потрясением, косвенные налоги на протяжении многих лет оказались лучшим выбором для получения дохода и будут оставаться таковыми в будущем. Эту тенденцию может объяснить большое количество сторонников перехода от прямых налогов к косвенным, например Международный валютный фонд (МВФ), Организация экономического сотрудничества и развития ( ОЭСР ) и Европейская комиссия. Некоторые международные исследования показали, что налог на добавленную стоимость (НДС) оказывает наименьшее влияние на экономический рост, в то время как налог на прибыль организаций оказывает негативное влияние на экономический рост.
Другой важной причиной такого устойчивого развития является то, что в контексте международной налоговой конкуренции и экономической слабости не разрешается взимать все больше и больше корпоративных или личных подоходных налогов. Косвенные налоги по определению несут потребители, не зависят от прибыли и ограничиваются экономической ситуацией. Косвенные налоги в основном приносят больший доход по трем причинам:
- Расширение системы налога на добавленную стоимость или налога на потребление
Согласно отчету ОЭСР «Тенденции налога на потребление, 2014 год», по состоянию на 1 января 2014 года 164 страны мира ввели налог на добавленную стоимость, из которых на Африку приходится 46 стран, на Северную Америку 1, а также на Центральную Америку и Карибский бассейн. 12 в Южной Америке, 28 в Азии, 51 в Европе и 8 в Океании. В результате только несколько стран ввели розничный налог, который представляет собой налог на одно звено товаров и услуг, который несет конечный потребитель.
Кроме того, количество стран с «налогом на добавленную стоимость» продолжает расти, особенно в странах с развивающейся экономикой. 1 января 2005 года Багамы ввели налог на добавленную стоимость. 1 апреля 2015 года Малайзия ввела налог на добавленную стоимость вместо существующего налога с продаж и услуг. Египет ввел закон о налоге на добавленную стоимость, который заменит существующую общую систему налога с продаж. План налоговой реформы, переданный правительством Пуэрто-Рико исследовательской группе, увеличит общие доходы фонда, упростит общее соблюдение требований и будет способствовать экономическому росту.
- Повышение ставки налога на добавленную стоимость налога на потребление.
В странах, которые уже ввели налог на добавленную стоимость / налог на потребление, средняя налоговая ставка увеличивается из года в год, и эта тенденция сохранится. Эта повышательная тенденция особенно заметна в Европе и странах ОЭСР, где средняя стандартная ставка добавленной стоимости достигла 21,6% (государства-члены ЕС) и 19,2% (государства-члены ОЭСР), тогда как до экономического кризиса 2008 года только 19,5% и 17,5%. В среднем. По сравнению с предыдущими годами, европейские налоговые ставки в 2015 году стали на удивление стабильными, хотя налоговые ставки все еще остаются на высоком уровне. Исландия снизила стандартную налоговую ставку с 25,5% до 24% (а ставка налоговой скидки увеличилась с 7% до 11%), но налоговые ставки в некоторых странах увеличиваются. Стандартная налоговая ставка Люксембурга увеличена с 15% до 17%. Основная причина увеличения. И другие страны присоединятся к числу стран, повышающих налоговые ставки: Италия рассматривает возможность повышения налоговых ставок, и Португалия может последовать ее примеру.
- Рост потребительского налога
Увеличение поступлений от косвенных налогов связано с поистине глобальной тенденцией повышения налогов на потребление. Акцизные налоги на табак вырастут во многих странах, включая Данию, Эквадор, Финляндию, Гану, Мальту, Ирландию, Нидерланды, Норвегию, Россию, Словению, Швецию и Танзанию. Страны, которые увеличили налог на потребление алкоголя, - это Литва, Норвегия и Танзания. Кроме того, налоги на потребление минеральных масел увеличились в Китае, Эстонии, Финляндии, Гамбии, Венгрии, Норвегии и России. Увеличивается не только ставка налога, но и правительство взимает новые налоги. Например, относительно новой тенденцией является сбор акцизов на товары, связанные со здоровьем (безалкогольные напитки и табачные изделия), такие как налоги на фаст-фуд и налоги на сахар на «нездоровые» продукты. Во многих странах расходы на здравоохранение и социальное обеспечение могут быть связаны с налогами, и по мере старения населения и увеличения требований к увеличению государственных расходов в этих областях эти налоги могут стать более распространенными.
Кроме того, правительство также пытается увеличить налогообложение финансовых операций, хотя это не является международной практикой. Некоторые страны также усилили надзор и управление банковским сектором. В Европе предпочтительным методом является введение налога на финансовые операции. Франция ввела налог на финансовые операции в августе 2012 года, а Венгрия ввела налог в размере 1% на платные услуги в январе 2013 года. Впоследствии в марте 2013 года Италия ввела налоги на производные финансовые инструменты и высокочастотную торговлю. Однако в 11 странах ЕС будут взиматься ежедневные налоги. налоги на сделки на биржах акций и облигаций и схемы деривативных контрактов (FTT) еще больше отсрочили их налогообложение. 11 стран-членов, участвовавших во встрече, согласились ввести этот налог в январе 2016 года [21].
Косвенные налоги адаптируются к новым экономическим условиям
Одна из характеристик косвенных налогов заключается в том, что они очень тесно связаны с экономическими условиями. Косвенные налоги обычно связаны с экономическими операциями, такими как продажа товаров или предоставление трудовых услуг. Как только характер этих транзакций или метод транзакций изменится, косвенные налоги быстро пострадают.
В качестве примера, который явно подрывает систему косвенного налогообложения, является рост электронной коммерции. Электронную торговлю можно определить как товары или услуги, которыми торгуют через Интернет. С 1990-х годов Интернет стал широко использоваться, и мир превратился в мир "кликов". Это изменение оказало огромное влияние на поведение потребителей, поскольку оно позволяет потребителям покупать все виды товаров в Интернете, не выходя из дома, а затем позволяет им покупать из-за границы те, которые уже были экспроприированы в Китае. Услуги по налогу на добавленную стоимость используются для избежания налогового бремени. В последние несколько лет во многих странах электронная коммерция росла самыми быстрыми темпами.
Такое важное событие означает огромные изменения: оно вызовет искажение конкуренции между местными и иностранными поставщиками и окажет серьезное влияние на доходы от НДС, особенно когда речь идет о продажах конечным потребителям (т.е. транзакции B2C ). Международное сообщество быстро отреагировало на эту новую реальность, и в 1998 году государства-члены ОЭСР единогласно приняли « Оттавские рамочные условия налогообложения [22] » о налогообложении электронной торговли:
- Правила налога на потребление для приграничной торговли должны определяться налогообложением юрисдикции, в которой происходит потребление.
- Международное сообщество должно прийти к консенсусу относительно предложения и потребления в той или иной юрисдикции.
- Для целей налога на потребление предложение цифровых продуктов не должно рассматриваться как предложение товаров.
- Чтобы эти предприятия могли получать услуги и нематериальную собственность от иностранных поставщиков, государство должно проверить использование обратных начислений, самооценки или других эквивалентных институтов.
- Страна должна разработать соответствующую систему сбора налогов на импортируемые товары, и такая система не должна препятствовать налогообложению и обеспечивать потребителей качественной и эффективной продукцией.
Однако в большинстве стран нет полного и единого плана сбора налогов на электронную торговлю. В последние годы правительства всего мира осознали, что неполное законодательство привело к огромным потерям бюджетных доходов, и начали активно внедрять новые правила.
Недавние примеры того, как цифровая экономика влияет на законы о налоге на добавленную стоимость, включают изменения ЕС в новых правилах, обнародованных 1 января 2015 года для поставщиков электронных услуг B2C . Эти услуги подлежат налоговому регулированию по месту жительства или проживания потребителя (а не по месту жительства поставщика), что требует от иностранных поставщиков услуг регистрации и уплаты НДС в государствах-членах ЕС, к которым принадлежит потребитель. Но не только это изменение может ощущаться в ЕС, но и аналогичные правила могут быть вскоре введены в Албании, Анголе, Японии, Южной Африке и Южной Корее.
В этом отношении Соединенные Штаты сталкиваются с особыми проблемами. В Соединенных Штатах большая часть собственного налога на потребление приходится на продажу продуктов с единой ставкой. Чтобы идти в ногу с быстрым развитием интернет-экономики, правительства многих штатов и федеральные правительства успешно приняли законы, требующие от «удаленных продавцов» (поставщиков, которые продают налогооблагаемые товары покупателям в других штатах) собирать и перечислять налоги между штатами. Самая последняя тенденция заключается в применении налогов с продаж и использования налогов для торговли нематериальными активами (удаленный доступ к программному обеспечению электронной доставки, цифровой музыке и книгам). Точно так же обработка определенных ИТ-услуг, включая обработку данных, «облачные вычисления» и «информационные услуги», по-прежнему находится под пристальным вниманием национальных законодателей. Многие штаты объявили, что рассматривают возможность расширения продаж, чтобы охватить более широкий спектр операций по обслуживанию. В частности, законодатели Калифорнии объявили в конце 2014 года, что они будут облагать налогом почти все операции с услугами в стране (за исключением услуг здравоохранения и образования), чтобы компенсировать сниженную ставку подоходного налога с физических лиц . Конечно, если вы хотите, чтобы эти меры увенчались успехом, это зависит от ситуации.
Смотрите также
- Прямой налог
- Финансовые репрессии
- Подоходный налог в США
- Корпоративный налог Соединенного Королевства
- Налог на добавленную стоимость
Рекомендации
- ^ a b Шенк, Алан; Олдман, Оливер (2007). «Глава 1: Обзор налогов на потребление и доходы и введение в налог на добавленную стоимость». Налог на добавленную стоимость: сравнительный подход (1-е изд.). Издательство Кембриджского университета. С. 5, 23. ISBN 978-0-521-85112-1.
- ^ Britannica Online , Статья о налогообложении . См. Также Финансовый словарь в Интернете , статью о прямых налогах .
- ^ ОЭСР (2020), Статистика доходов 2020, Глава 1: Тенденции налоговых поступлений 1965-2018. Организация экономического сотрудничества и развития. https://doi.org/10.1787/888934209457
- ^ ОЭСР (2020), Статистика доходов 2020. Глава 1: Тенденции налоговых поступлений 1965–2018 гг. Организация экономического сотрудничества и развития. https://doi.org/10.1787/888934209457
- ^ ОЭСР (2020), Статистика доходов 2020, Глава 1: Тенденции налоговых поступлений за 1965-2019 гг., Таблица 1.1, последнее обновление 26 ноября 2020 г. Организация экономического сотрудничества и развития. https://www.oecd-ilibrary.org/sites/213bafbd-en/index.html?itemId=/content/component/213bafbd-en#tablegrp-d1e314
- ^ а б в г Мартинес-Васкес, Хорхе; Вулович, Виолетта; Лю, Юнчжэн (2010). «Прямое и косвенное налогообложение: тенденции, теория и экономическое значение». Серия рабочих документов Международного центра общественной политики . Международный центр государственной политики, Школа политических исследований Эндрю Янга, Государственный университет Джорджии.
- ^ Шарбо, Майкл С .; Альтхаус, Эндрю Д .; Thoma, Floyd W .; Ли, Джун С .; Фигередо, Винсент М .; Мулукутла, Суреш Р. (20.09.2018). «Влияние налогов на сигареты на распространенность курения с 2001 по 2015 год: отчет с использованием данных обследования поведения и факторов риска (BRFSS)» . PLOS ONE . 13 (9): e0204416. DOI : 10.1371 / journal.pone.0204416 . ISSN 1932-6203 . PMC 6147505 . PMID 30235354 .
- ^ Международное руководство по косвенному налогообложению, статья на grantthornton.global
- ^ а б в Уоррен, Нил (26.06.2008). «Обзор исследований по распределению влияния налогов на потребление в странах ОЭСР» . Документы ОЭСР по социальным вопросам, вопросам занятости и миграции . Рабочие документы ОЭСР по социальным вопросам, вопросам занятости и миграции: 13–16. doi : 10.1787 / 241103736767 - через ОЭСР.
- ^ Декостер, Андре; Лафри, Джейсон; О'Донохью, Катал; Verwerft, Дирк (март 2010 г.). «Насколько регрессивны косвенные налоги? Анализ с помощью микромоделирования для пяти европейских стран: насколько регрессивны косвенные налоги?» . Журнал анализа политики и управления . 29 (2): 326–350. DOI : 10.1002 / pam.20494 .
- ^ О'Донохью, Катал; Бальдини, Массимо; Мантовани, Даниэла (2004). «Моделирование перераспределительного воздействия косвенных налогов в Европе: приложение EUROMOD» . Институт социальных и экономических исследований (ISER), Университет Эссекса. Серия рабочих документов EUROMOD . № EM7 / 01: 20.
- ^ Фаташ, Антонио; Михов, Илиан (2001-10-01). «Размер правительства и автоматические стабилизаторы: международные и внутринациональные свидетельства» . Журнал международной экономики . 55 (1): 16–18. DOI : 10.1016 / S0022-1996 (01) 00093-9 . ISSN 0022-1996 .
- ^ а б в Стиглиц, Джозеф Э .; Розенгард, Джей К. (2015). Экономика государственного сектора: Четвертое международное студенческое издание (4-е изд.). WW Norton & Company. С. 518–519. ISBN 978-0393925227.
- ^ а б Хайнс-младший, младший (2007). Акцизы. Отдел исследований налоговой политики, Школа бизнеса Росс, Мичиганский университет, Мичиган . С. 1-2.
- ^ а б Айзенман, Джошуа; Джинджарак, Йотин (01.09.2008). «Эффективность сбора налога на добавленную стоимость: теория и международные доказательства» . Журнал международной торговли и экономического развития . 17 (3): 391–410. DOI : 10.1080 / 09638190802137059 . ISSN 0963-8199 . S2CID 56271943 .
- ^ «Весь свод закона о внутренних доходах, вступивший в силу 2 января 1939 года ... в конечном итоге берет свое начало в 164 отдельных постановлениях Конгресса. Самый ранний из них был утвержден 1 июля 1862 года; самое позднее, 16 июня 1938 г. »- Преамбула Налогового кодекса 1939 г.
- ^ «[Налог на прибыль, прибыль и доход [является] акцизом или пошлиной, а не прямым налогом по смыслу конституции, и [] его введение [не является] неконституционным»). Верховный суд США, Спрингер против США, 102 US 586 (1881) (как кратко изложено в деле Поллок против Farmer's Loan & Trust, 158 US 601, (1895))
- ^ «« [Т] акселерация дохода [является] по своей природе акцизом ... », Верховный суд США единогласно принял решение по делу Брушабер против Union Pacific R. Co., 240 US 1 (1916) »
- ^ "Подоходный налог ... - это акцизный налог на определенные виды деятельности и привилегии, который измеряется со ссылкой на доход, который они производят. Доход не является предметом налога; это основа для определения суммы налог ». - Бывший разработчик законопроектов Министерства финансов Ф. Морс Хаббард во время выступления перед Конгрессом в 1943 году.
- ^ «Равенство доходов в Соединенных Штатах с 1913 по 1958 год», Томас Пикетти, EHES, Париж, и Эммануэль Саез, Калифорнийский университет в Беркли и NBER стр. 65
- ^ Четыре тенденции построения глобальной модели косвенного налогообложения https://www.shui5.cn/article/41/116655.html
- ^ Налогообложение и электронная торговля: реализация рамочных условий налогообложения Оттавы, 1998 г.