 |
| Часть серии по |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
|
Хотя фактические определения различаются в зависимости от юрисдикции, в целом прямой налог - это налог, взимаемый с человека или собственности, в отличие от налога, взимаемого с транзакции, который описывается как косвенный налог . Этот термин может использоваться в экономическом и политическом анализе, но сам по себе не имеет никаких юридических последствий. Однако в Соединенных Штатах этот термин имеет особое конституционное значение из-за положения в Конституции США, согласно которому любые прямые налоги, взимаемые национальным правительством, распределяются между штатами в зависимости от численности населения. В Европейском союзе прямое налогообложение остается исключительной ответственностью государств-членов.
Общее значение [ править ]
В общем, прямой налог - это налог, взимаемый с физического лица ( юридического или физического ) или имущества (т.е. недвижимого и личного имущества, домашнего скота, урожая, заработной платы и т. Д.) В отличие от налога, взимаемого с операции. В этом смысле косвенные налоги, такие как налог с продаж или налог на добавленную стоимость(НДС) взимаются только в случае совершения налогооблагаемой операции. Люди имеют право участвовать в таких сделках или воздерживаться от них; в то время как прямой налог (в общем смысле) налагается на лицо, как правило, без каких-либо условий, например подушный налог или налог на голову, который взимается на основании самой жизни или существования человека, или собственности налог, который взимается с владельца в силу права собственности, а не коммерческого использования. Некоторые комментаторы утверждали, что «прямой налог - это налог, который налогоплательщик не может переложить на кого-то еще, тогда как косвенный налог может». [1]
Безусловный, неумолимый аспект прямого налога был первостепенной заботой людей в 18 веке, стремившихся избежать тиранических форм правления и защитить личную свободу.
Различие между прямым и косвенным налогообложением впервые подробно обсуждалось Адамом Смитом в его « Богатстве народов» , как в следующем отрывке:
Таким образом, налог на предметы первой необходимости действует точно так же, как прямой налог на заработную плату. ... если он производитель, будет взимать с цены своих товаров это повышение заработной платы вместе с прибылью; так что окончательная уплата налога вместе с этой завышенной ценой ляжет на потребителя. [2]
Пенсильвания меньшинство , группа делегатов 1787 Конституционного конвента США инакомыслящих из документа , отправленного в штаты для ратификации, возражали по этому виду налогообложения, и пояснили:
Право прямого налогообложения распространяется на каждого человека ... от него нельзя уклоняться, как от налогов или акцизов, и он будет оплачен, потому что все, что есть у человека, он отдаст за свою голову. Этот налог настолько близок природе деспотизма, что всегда был излюбленным при таких правительствах. ... Сила прямого налогообложения в дальнейшем будет применяться к каждому человеку ... какой бы деспотичной она ни была, у людей будет только эта альтернатива, либо уплатить налог, либо позволить забрать свою собственность, ибо всякое сопротивление будет тщетным. [3]
Конституционный закон США [ править ]
В Соединенных Штатах термин «прямой налог» приобрел особое значение в соответствии с конституционным законодательством: прямой налог - это налог на имущество «в силу его владения» [4] (например, обычный налог на недвижимость, взимаемый с лица владение недвижимостью с 1 января каждого года), а также подушный налог («налог на душу населения»). [5] [6] Подоходный налог с доходов от личных услуг, таких как заработная плата, в этом смысле является косвенным налогом. [7] суд Соединенных Штатов Апелляционный для округа Колумбия заявил: «Только три налоги, безусловно , известно , прямым: [...] (1) подушную, (2) налог на недвижимое имущество, и (3) налог на личное имущество ".[8] ВНациональная федерация независимого бизнеса против Себелиуса , Верховный суд постановил, что штраф, непосредственно налагаемый на физических лиц за отсутствие медицинской страховки, хотя и является налогом в конституционных целях, не является прямым налогом. [9] Суд рассудил, что налог не является подушным, потому что не все будут обязаны его платить, и это не налог на собственность. Скорее «это вызвано конкретными обстоятельствами». [10]
В Соединенных Штатах , статья I, раздел 2, пункт 3 [11] Конституции требует, чтобы прямые налоги, взимаемые национальным правительством, распределялись между штатами в зависимости от численности населения. После постановления Поллока 1895 года (по сути, о том, что налоги на доход от собственности должны рассматриваться как прямые налоги), это положение затруднило для Конгресса введение национального подоходного налога, который применялся ко всем формам дохода до тех пор, пока 16-я поправка не была ратифицирована в 1913 году. После шестнадцатой поправки к федеральным подоходным налогам применяется правило единообразия, но не правило пропорционального распределения. [12]
В контексте подоходного налога на заработную плату и другие формы компенсации за личные услуги см., Например, United States v. Connor , 898 F.2d 942, 90-1 US Tax Cas. (CCH) парагр. 50 166 (3-й округ 1990 г.) (обвинительный приговор в уклонении от уплаты налогов в соответствии с 26 USC § 7201, подтвержденный Апелляционным судом Соединенных Штатов третьего округа ; аргумент налогоплательщика о том, что согласно Шестнадцатой поправке заработная плата не облагалась налогом, был отклонен судом; также отвергнут аргумент налогоплательщика о том, что подоходный налог с заработной платы должен распределяться населением); Перкинс против комиссара , 746 F.2d 1187, 84-2 US Tax Cas. (CCH) парагр. 9898 (6-й округ 1984 г.) ( 26 USC § 61 на основанииАпелляционный суд Соединенных Штатов шестого округа должен «в полном соответствии с полномочиями Конгресса в соответствии с Шестнадцатой поправкой к Конституции взимать налоги на доход без распределения между штатами»; Довод налогоплательщика о том, что заработная плата не облагается налогом, был отклонен Судом и признан несерьезным).
Прямое налогообложение в Индии [ править ]
Прямой налог - это форма сбора налогов, применяемых к широким слоям населения за счет их личного дохода и богатства, созданных и собранных по официальным каналам и с использованием достойных государственных полномочий, таких как номер постоянного счета и реквизиты банковского счета.
Раздел 2 (с) Закона о центральных налоговых органах Индии 1963 года определяет «прямой налог» следующим образом:
- ″ (1) любые пошлины, облагаемые (или) налоги, подлежащие уплате
- (i) Закон о налоге на наследство 1953 г. (№ 34 от 1953 г.);
- (ii) Закон о налоге на имущество 1957 г. (27 от 1957 г.);
- (iii) Закон о налоге на расходы 1957 г. (29 от 1957 г.);
- (iv) Закон о налогах на дарение, 1958 г. (18, 1958 г.);
- (v) Закон о подоходном налоге 1961 г. (43 от 1961 г.);
- (vi) Закон о налоге на сверхприбыль 1963 г. (14 от 1963 г.); и
- (2) любые другие пошлины или налоги, которые, учитывая их характер или размер, могут быть объявлены Центральным Правительством путем уведомления в Официальном вестнике, как прямой налог ». [13] [14]
Прямое налогообложение в других странах [ править ]
Налоговая политика в Европейском Союзе (ЕС) состоит из двух компонентов: прямое налогообложение, которое остается исключительной ответственностью государств-членов, и косвенное налогообложение , которое влияет на свободное перемещение товаров и свободу предоставления услуг. Что касается прямых налогов Европейского союза , государства-члены приняли меры для предотвращения уклонения от уплаты налогов и двойного налогообложения. Прямое налогообложение в ЕС охватывает в отношении компаний следующие политики: общая консолидированная база налогообложения корпораций, общая система налогообложения, применимая к материнским компаниям и дочерним компаниям различных государств-членов (чтобы избежать удержания налога, когда дивиденды подходят для применения Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях, [15]налог на финансовые операции, выплаты процентов и роялти, осуществляемые между ассоциированными компаниями, и устранение двойного налогообложения, если платеж соответствует требованиям Директивы ЕС о процентах и роялти. [16] Что касается прямого налогообложения физических лиц, политика охватывает налогообложение сберегательного дохода, налогообложение дивидендов физических лиц и устранение налоговых препятствий для трансграничного предоставления профессиональных пенсий.
См. Также [ править ]
- Косвенный налог
- Корпоративный налог Соединенного Королевства
- Подоходный налог в США
Ссылки [ править ]
- ^ Britannica Online , Статья о налогообложении . См. Также Финансовый словарь в Интернете , статью о прямых налогах .
- ↑ Богатство народов, Книга V Глава 2
- ^ Адрес и причины несогласия меньшинства Конвенции штата Пенсильвания с их избирателями.
- ^ См., Например, дело Верховного суда Соединенных Штатов по делу Фернандес против Винера , в котором Суд заявил, что прямой налог - это налог, «который падает на владельца только потому, что он является собственником, независимо от того, как он использует или распоряжается собственностью. . " Фернандес против Винера , 326 US 340, 66 S. Ct. 178, 45-2 Налоги США. (ГКН) №10 239 (1945).
- ^ Поддон определяется как «подушный налог». Юридический словарь Блэка , стр. 191 (5-е изд., 1979).
- ^ Подушный налог определяется как "подушный налог; налог на определенную сумму, взимаемый с каждого человека в пределах юрисдикции налоговой власти и в пределах определенного класса (как, все мужчины определенного возраста и т. Д.) Без ссылки на его собственность или ее отсутствие ". Юридический словарь Блэка, стр. 104
- ^ См. В целом Поллок .
- ↑ Заключение о повторном слушании, 3 июля 2007 г., стр. 20, Мерфи против Службы внутренних доходов и Соединенных Штатов , дело № 05-5139, Апелляционный суд США по округу Колумбия, 2007-2 US Tax Cas. (CCH) парагр. 50 531 (округ Колумбия, 2007 г.) ( dicta ).
- ^ NFIB против Себелиуса , 567 США ___ (2012).
- ^ NFIB , 567 США ___, 41 (2012).
- ^ https://www.launchknowledge.com/constitution/
- ^ Brushaber v. Union Pacific Railroad Co. , 240 US 18 (1916).
- ^ "Закон о центральных доходах от 1963 года" . Проверено 1 января 2019 года .
- ^ «Раздел 2, Закон о центральных доходах от 1963 года» . Проверено 1 января 2019 года .
- ^ Директива о родительских дочерних компаниях, Сальвадор Тринксет Льорка
- ^ Прямые налоги Европейского Союза, Сальвадор Тринксет Льорка
Источники [ править ]
- Фостер, Роберт (1895). Комментарии к Конституции США: исторические и судебные . 1 . Бостон: Бостонская книжная компания, стр. 415–423.
