Акциз , или акциз , любая пошлина на промышленные товары , которые облагаются в момент производства , а не на продажу. Акцизы часто связаны с таможенными пошлинами (которые взимаются с ранее существовавших товаров, когда они пересекают обозначенную границу в определенном направлении); таможенные пошлины взимаются с товаров, которые появляются в качестве объектов налогообложения на границе , в то время как акцизы взимаются с товаров, появившихся на внутреннем рынке .
Хотя акциз иногда называют налогом , это конкретная пошлина ; Налог - это технически сбор с физического лица (или, точнее, оценка того, какой может быть эта сумма), в то время как пошлина - это сбор с определенных товаров. Акциз считается косвенным налогом , а это означает, что производитель или продавец, уплачивающий сбор государству, должен попытаться возместить свои убытки, повысив цену, уплаченную конечным покупателем товаров. Акцизы обычно взимаются в дополнение к косвенным налогам, таким как налог с продаж или налог на добавленную стоимость (НДС). Обычно акциз отличается от налога с продаж или НДС тремя способами:
- акциз обычно представляет собой налог на единицу , составляющий определенную сумму за объем или единицу приобретенного товара, тогда как налог с продаж или налог на добавленную стоимость является адвалорным налогом и пропорционален цене товара,
- акциз обычно применяется к узкому кругу товаров, и
- акциз обычно выше, поскольку на него приходится более высокая доля розничной цены целевых продуктов.
Типичными примерами акцизов являются налоги на бензин и другие виды топлива, а также налоги на табак и алкоголь (иногда называемые налогом на грех ).
История и обоснование [ править ]
| Часть серии по |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
|
Акциз происходит от голландского accijns , которое, как предполагается, произошло от латинского acnsare , что означает просто «облагать налогом».
Акциз был введен в середине 17 века при пуританском режиме. На Британских островах после восстановления монархии были отменены многие пуританские социальные ограничения, но акциз был вновь введен в соответствии с Законом об отмене владения недвижимостью 1660 года вместо арендной платы за аренду земель, находящихся в королевской собственности, которые не использовались. уже стал socage . Хотя количество затронутых арендных плат было ограничено, акциз взимался в более общем плане; в то время считалось, что между богатыми производителями пострадавших товаров и богатыми арендаторами королевских земель существует грубая переписка.
Акцизы и налоги продолжали служить как политическим, так и финансовым целям. Общественная безопасность и здоровье, общественная мораль, охрана окружающей среды и национальная оборона - все это причины для введения акциза. В защиту акцизов на крепкие напитки Адам Смит писал: «В течение некоторого времени политика Великобритании заключалась в том, чтобы не поощрять употребление спиртных напитков из-за их предполагаемой тенденции разрушать здоровье и развращать нравы людей. обычные люди." [2] Сэмюэл Джонсон был менее лестен в своем словаре 1755 года:
EXCI'SE. ns ... Ненавистный налог, взимаемый с товаров и назначаемый не простыми судьями по собственности, а негодяями, нанятыми теми, кому платят акцизы. [3]
В качестве сдерживающего фактора акциз обычно направлен на три основные категории вреда:
- риск для здоровья от злоупотребления токсичными веществами (что делает его своего рода налогом на роскошь ); обычно это табак и алкоголь
- экологический ущерб (действующий как зеленый налог ); это обычно включает ископаемое топливо (например, бензин )
- деятельность, наносящая социальный ущерб / нежелательная с моральной точки зрения (что делает ее одним из видов налога на пороки или греха ); обычно это включает в себя азартные игры и может включать проституцию (включая вымогательство и сутенерство ) в местах, где это разрешено
Monies поднятый через акциз может быть выделен для возмещения конкретных социальных расходов , обычно связанных с продуктом или услугой , на которой он взимаемый. Поступления от налогов на табак, например, могут быть потрачены на правительственные кампании по борьбе с курением или на лечение рака, болезней сердца, сосудов, болезней легких и так далее.
В некоторых странах акцизы также взимаются с некоторых товаров по чисто карательным причинам. Многие штаты США вводят акцизы на запрещенные вещества; [4] эти места не считают это источником дохода, а вместо этого рассматривают его как средство наложения более строгого наказания путем привлечения осужденных преступников к обвинению в уклонении от уплаты налогов .
Цели налогообложения [ править ]
Табак, алкоголь и бензин [ править ]
Это три основные цели акцизного налогообложения в большинстве стран мира. Они являются предметами повседневного массового использования (даже, возможно, «необходимостью»), которые приносят значительные доходы правительству. Первые два считаются легальными лекарствами, которые являются причиной многих заболеваний (например, рака легких , цирроза печени ), которые используются большими группами населения, причем оба широко признаны вызывающими привыкание . Между тем, бензин (или бензин), а также дизельное топливо и некоторые другие виды топлива облагаются акцизным налогом в основном потому, что они загрязняют окружающую среду, и для сбора средств для поддержки транспортной инфраструктуры.
Наркотики [ править ]
Налоговые операции некоторых штатов США с незаконными наркотиками. [4]
Азартные игры [ править ]
Игорные лицензии подлежат акциз во многих странах сегодня. В восемнадцатом веке Англии , и в течение времени короткого в Британской Северной Америке , играя в азартные игры сам был в течение времени , также подлежат налогообложению в виде гербового сбора , в результате чего гербовые марки должны были быть размещены на туз пик в каждой упаковке карт, чтобы продемонстрировать, что пошлина была уплачена (отсюда и сложный дизайн, который в результате развился на этой карте во многих пакетах). Поскольку гербовый сбор изначально предназначался только для применения к документам (а карты были отнесены к таковым), тот факт, что игра в коститакже облагались гербовым сбором (и фактически являлись единственным предметом, не относящимся к бумажным материалам, перечисленным в соответствии с Законом о гербовых марках 1765 года ), что позволяет предположить, что его введение в карты и игральные кости можно рассматривать как разновидность акциза на азартные игры. [5]
Прибыль букмекерских контор в Соединенном Королевстве облагается Общими ставками .
Проституция [ править ]
Проституция была предложена для уплаты акцизного налога в отдельных законопроектах в Парламенте Канады (2005 г.) и в Законодательном собрании Невады (2009 г.) - предложенные формулировки:
- «5.5 Внедрение акцизного налога на проституцию, бордель обложил налогом и передал его дальше». (Канада) [6]
- «Акцизным налогом облагается каждый посетитель, пользующийся услугами проституции проститутки, в размере 5 долларов за каждый календарный день или его часть, в течение которых посетитель пользуется услугами проституции этой проститутки». (Невада) [7]
Другие типы [ править ]
Соль, бумага и кофе [ править ]
Одним из самых печально известных налогов за всю историю была французская соль соли . Хотя это был налог с продаж, а не акциз, в некоторых странах соль облагалась акцизом вместе со многими другими веществами, которые в современном мире казались бы довольно необычными, такими как бумага и кофе . Фактически, соль облагалась налогом уже во втором веке [8] [ необходимы разъяснения ] и только в двадцатом. [9]
Для налогообложения таких веществ приводилось много разных причин, но обычно - если не прямо - они вращались вокруг исторической нехватки вещества и, соответственно, их высокой стоимости в то время; правительства явно чувствовали себя вправе получать долю прибыли, полученной от них трейдерами. [10]
[ править ]
Оконный налог был введен как форма подоходного налога , который технически сохранял финансовую конфиденциальность человека, обосновывая это тем, что более богатые люди будут иметь более роскошные дома и, следовательно, будут иметь больше окон. Кроме того, в отличие от дохода, окна непросто спрятать. Налоги на тот же принцип , включают под налог , кирпич налог и обои налог. Акциз взимается в месте изготовления; в случае подоходного налога и налога на окна их статус как акцизного, следовательно, зависит от того, можно ли с философской точки зрения сказать, что окно / очаг действительно существует до того, как очаг / окно будут установлены в собственности. Хотя формально эти налоги являются акцизными, на самом деле они просто заменяют прямые налоги, а не взимаются по обычным причинам для акцизов.
Все эти налоги ведут к уклонению от уплаты налогов, что оказало существенное влияние на общество и архитектуру. Люди намеренно замуровывали окна кирпичом, чтобы избежать налога на окна, использовали кирпичи гораздо большего размера, чтобы уменьшить свои обязательства по уплате налога на кирпич, или покупали обычную бумагу и заполняли ее позже, чтобы избежать налога на обои. Некоторые бедняки даже заставляли себя жить в холодных темных комнатах, чтобы не платить эти налоги. [11] [12] В отличие от этого, очень богатые люди иногда выставляли напоказ свою способность платить налог, чтобы продемонстрировать свое богатство, заливая свои владения окнами - вплоть до установки фальшивых - с использованием тонкой кирпичной кладки. , оклеив свои интерьеры обоями, и имея по несколько каминов в каждой комнате.
Газеты и реклама [ править ]
Газеты облагались налогом в Соединенном Королевстве с 1712 по 1853 год. Первоначальный налог был увеличен Законом о марках 1814 года , когда он был установлен в размере 4 пенсов за копию. Поскольку это сделало его чрезвычайно дорогим для семей рабочего класса (удвоение цены газеты), его уничижительно называли « налогом на знания », когда людей вынуждали арендовать газеты на почасовой основе или объединять деньги. вместе, чтобы покупать и делиться. В результате возникла ситуация, когда даже устаревшие газеты пользовались большим спросом. [13] [14]
Рекламная пошлина также предусмотрена в тех же законах и также взимается на основе «за единицу», независимо от размера или характера рекламы. До 1833 года стоимость составляла 3 шиллингов 6 пенсов, после чего она была снижена до 1 шиллингов 6 пенсов. [15] [16]
Механизм реализации [ править ]
Акцизный сбор часто применяется путем прикрепления марки к продаваемой продукции. В случае табака или спирта , например, производители могут быть предоставлены (или не требуются , чтобы купить) определенное объемное количество акцизных марок от правительства и затем обязаны прикрепить один к каждому пакету сигарет или бутылок духов , производимым.
Одним из наиболее ярких примеров этого является развитие Пикового туза как особо сложной карты с тех пор, как на ней был обязан нести штамп об обязанности игральных карт .
Государственная монополия, такая как монополия на алкоголь, является еще одним методом обеспечения уплаты акцизов.
По всему миру [ править ]
 | Примеры и перспективы в этом западном мире могут не отражать общемировой взгляд на предмет . ( Апрель 2018 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения ) |
Австралия [ править ]
Австралийское налоговое управление описывает акциз как «налог на отдельные виды товаров , производимых или производимых в Австралии. Эти ... включают в себя алкоголь, табак и нефть и альтернативные виды топлива». [17]
В Австралии термин «акцизный сбор» имеет не только академическое значение, но и является предметом многочисленных судебных разбирательств. Высокий суд Австралии неоднократно заявляла, что налог может быть «акциз» , независимо от того, облагаемых товаров отечественного или иностранного происхождения; совсем недавно, в деле Ha v New South Wales (1997 г.), большинство членов Суда поддержали точку зрения, что акциз является «внутренним налогом на этап производства, изготовления, продажи или распределения товаров», и широко рассмотрели своего рода «шаг», который в случае налогообложения превратил бы налог в акциз.
Канада [ править ]
Как федеральное, так и провинциальное правительства взимают акцизы на неэластичные товары, такие как сигареты , бензин , алкоголь и автомобильные кондиционеры . Большую часть розничных цен на сигареты и алкоголь составляют акцизы. Налог на автомобильный кондиционер в настоящее время установлен в размере 100 долларов за кондиционер. В Канаде одни из самых высоких налогов на сигареты и алкоголь в мире. Иногда это называют налогом на грех .
Германия [ править ]
В Германии взимается следующий акциз: [ необходима цитата ]
- энергия:
- бензин: 0,6545 евро / л (около 0,073 евро / кВтч)
- дизельное топливо: 0,4704 евро / л (около 0,047 евро / кВтч)
- СНГ: 0,166 евро / кг (примерно 0,0896 евро / л или 0,0129 евро / кВтч)
- СПГ: 0,1803 евро / кг (около 0,0139 евро / кВтч)
- топочный мазут: 0,13 евро / кг (около 0,0119 евро / кВтч)
- электричество:
- по умолчанию: 0,0205 евро / кВтч
- для поездов, трамваев и т. д .: 0,01142 евро / кВтч
- ядерное топливо:
- 145 € / г
- промежуточные продукты при производстве алкогольных напитков:
- по умолчанию: 1,53 € / л
- содержание алкоголя <15%: 1,02 € / л
- промежуточные продукты при производстве шампанского: 1,36 € / л
- табак:
- сигареты: 0,0982 евро / сигарета + 21,69% от розничной цены
- трубочный табак: 15,66 евро / кг + 13,13% от цены брутто
- сигары: 0,014 евро / сигара + 1,47% от цены брутто
- кофе:
- жареный: 2,19 € / кг
- растворимый: 4,78 € / кг
- пиво: c. 0,094 € / л, в зависимости от сорта пива
- духи
- шампанское:
- содержание алкоголя <6%: 0,51 € / л
- содержание алкоголя> = 6%: 1,36 € / л
- алкогольные напитки: 0,0555 € / л чистого спирта
Индия [ править ]
В Индии, почти все продукты облагаются акцизом, [ править ] при условии , что следующие четыре условия:
- Должно быть производство
- Производство находилось в Индии (без особой экономической зоны).
- В результате производства должен получиться товар.
- Изготовленные таким образом товары должны облагаться акцизом (это означает, что товары должны быть указаны в Законе о центральных акцизных тарифах 1985 г.)
В Индии правительство создало автоматическую централизованную систему уплаты акцизов. Благодаря этому производители могут легко оплачивать акцизы онлайн каждое 5-е число следующего месяца через GAR-7. [ необходима цитата ]
Соединенное Королевство [ править ]
В Соединенном Королевстве на товары и услуги взимаются следующие формы акцизов :
- Обязанности авиапассажиров ( Закон о финансах 1994 г. )
- Совокупный налог ( Закон о финансах 2001 г. )
- Пошлины на алкоголь ( пиво , вино , сидр , спиртные напитки ) ( Закон 1979 года о пошлинах на алкогольные напитки )
- Bingo Duty ( Закон о ставках и азартных играх 1981 г. )
- Сбор за изменение климата ( Закон о финансах 2000 г. )
- Обязанности по азартным играм ( общие ставки по ставкам , по пулам , по дистанционным играм ) ( Закон о финансах 2014 г. )
- Сбор с участников дорожного движения ( Закон о сборах с участников дорожного движения 2013 г. )
- Углеводородный пошлина на нефть ( углеводородное масло Обязанности Закон 1979 года )
- Налог на свалки ( Закон о финансах 1996 г. )
- Обязанность по использованию игровых автоматов ( Закон о финансах 2012 г. ) (ранее - Обязанность по лицензированию игровых автоматов)
- Табачная пошлина ( Закон о пошлине на табачные изделия 1979 г. )
- Акцизный сбор на транспортные средства ( Закон об акцизе на транспортные средства и регистрации 1994 г. )
Исторически их собирал Акцизный совет , который впоследствии был объединен с Налоговым управлением (ответственным за сбор прямых налогов ). Ввиду более высокой вероятности причастности организованной преступности к попыткам уклонения от акциза и ее связи с контрабандой , по сравнению с попытками уклонения от прямого налогообложения, Совет по акцизам позже был объединен с Таможенным советом , чтобы сформировать Таможенную службу HM и Акциз . В этой комбинированной форме таможня и акцизы отвечали за управление импортом и экспортом. товаров и услуг в Великобританию, а ее офицеры обладали большими полномочиями по доступу, аресту и аресту, чем полиция.
18 апреля 2005 г. Таможня и акцизы были снова объединены с Налоговым управлением, чтобы сформировать новый отдел - Налоговое и таможенное управление Великобритании ( HMRC ). Огромный контраст между полномочиями сотрудников налоговой службы и таможни и акцизных служб изначально вызывал ряд трудностей на раннем этапе существования новой организации. Многие из функций мониторинга и инспекции, а также соответствующие полномочия были позже разделены, чтобы сформировать новое пограничное агентство Великобритании , в то время как остающаяся организация теперь отвечает только за финансовые аспекты сбора.
Соединенные Штаты [ править ]
В Соединенных Штатах термин «акциз» имеет как минимум два значения: (A) любой налог, кроме налога на имущество или подушного налога (т. Е. Акциз является косвенным налогом в смысле конституционного права), или (B) налог. это просто называется акцизом на языке закона, устанавливающего этот налог (акциз в смысле статутного права, иногда называемый «прочим акцизом»). Акциз согласно определению (A) не обязательно совпадает с акцизом согласно определению (B).
Акциз (в соответствии с определением B) определяется как «налог на производство, продажу или на коммерческую лицензию или чартер, в отличие от налога на недвижимость, доход или имущество». [18]
Как федеральное правительство, так и правительство штатов взимают акцизные налоги на такие товары, как алкоголь, моторное топливо и табачные изделия. Законы федерального правительства и правительств некоторых штатов устанавливают акцизы [19] [20], известные как подоходный налог. Несмотря на то, что федеральные акцизы географически едины, акцизы штатов значительно различаются. Налоги составляют значительную часть розничных цен на алкогольные и табачные изделия.
Органы местного самоуправления также могут взимать акцизный налог. Например, город Анкоридж на Аляске взимает налог на сигареты в размере 1,30 доллара за пачку, который сверх федерального акцизного налога и акцизного налога штата. В 2011 году федеральный акцизный налог США на бензин составлял 18,4 цента за галлон (4,86 ц / л) и 24,4 цента за галлон (6,45 ц / л) для дизельного топлива . [21]
Критика [ править ]
Критики акцизов истолковали и описали его как просто способ для правительства взимать дополнительные и ненужные налоги с населения. Наличие возмещения пошлины в британском списке подакцизных операций было использовано в поддержку этого аргумента [ согласно кому? ] , поскольку это приводит к налогообложению лиц, даже если они обычно освобождаются от уплаты других видов налогов (причина, по которой они имеют право на возмещение в первую очередь) [ необходима цитата ] .
Кроме того, акциз иногда увеличивается вдвое с другими налогами , в частности с таможенными пошлинами (за исключением беспошлинных товаров). Если товар приобретается в одной стране, а затем экспортируется в другую, акциз должен уплачиваться при его изготовлении, а затем уплачиваться таможня при ввозе товара во вторую страну; в некотором смысле «создание» товара облагалось налогом дважды, хотя, с точки зрения второй страны, оно возникло в качестве налогооблагаемого товара только на границе. [ необходима цитата ]
В некоторых странах, например в Великобритании, акцизы обычно ограничиваются товарами, которые представляют собой предметы роскоши или представляют опасность для здоровья или нравственности, но это не везде. Налогообложение лекарств, фармацевтических препаратов и медицинского оборудования вызывает разногласия, особенно в развивающихся странах, поскольку это может привести к завышению цен на лекарства и медицинские процедуры, даже если это может спасти жизнь; это иногда вынуждает медицинских работников ограничивать количество выполняемых операций. [22]
В некоторых странах незаконные товары, тем не менее, также облагаются акцизом, и основания для уклонения от уплаты налогов впоследствии использовались для судебного преследования руководителей преступных группировок, когда было невозможно преследовать преступную деятельность более напрямую. Также утверждалось, что за счет налогообложения запрещенных веществ некоторые штаты США могут получить дополнительные доходы. В некоторых случаях законодательство создает для государства стимул закрывать глаза на определенную преступную деятельность, позволяя дилерам сохранять свою анонимность и, таким образом, позволяя собирать доходы, не приводя к аресту преступника:
При покупке марок от дилера не требуется указывать свое имя или адрес, и Департаменту запрещается передавать любую информацию, касающуюся покупки марок налога на наркотики, правоохранительным органам или кому-либо еще. [4]
См. Также [ править ]
- Таможня
- Акцизный налог с оборота ценных бумаг
- Форму 720 Федерального акцизного налога США можно подать по электронной почте на сайте TaxExcise.com.
Ссылки [ править ]
- ^ "6 2 / 3c Пивной сингл, доказывающий доход от налогов" . Смитсоновский национальный почтовый музей . Проверено 30 сентября 2013 года .
- ↑ Адам Смит, Богатство народов (1776 г.), Bk.V, Ch.2, Art.IV ; получено 24 сентября 2012.
- ^ Сэмюэл Джонсон, Словарь английского языка , Девятое изд. (Лондон, 1805 г.), Том 2; получено 2009-11-03.
- ^ a b c «Налог на наркотики» . Департамент доходов Канзаса . Проверено 7 января 2021 года .
- ↑ Stamp Act History Project, « Stamp Act, 1765 » . Проверено в июле 2009 года.
- ^ [1] Архивировано 25 июня 2008 года в Wayback Machine.
- ^ Проституции налог вариант для Nevada легислатуры архивации 13 мая 2011 года в Wayback Machine , Джефф Дорнан, North Lake Tahoe Bonanza , 23 марта 2009 годаизвлекаемого июль 2009 года.
- ^ "П. Герцог. Инв. 314: Агафис, Стратегос и Гиппарчи Арсиноитового Нома" (PDF) . Дж. Д. Сосин и Дж. Ф. Оутс, Кельнский университет, 1997. Упоминание налога на соль в папирусе начала 3-го века (стр. 6–7). Проверено в июле 2009 года.
- ^ "Соляной марш к Данди" .Скотт Грэм, Университет Эмори, 1998. Обсуждение акциза на соль в Индии 1930-х годов. Проверено в июле 2009 года.
- ^ Рутледж библиотека британской политической истории - Труд и радикальная политика 1762-1937, p.327
- ^ Расшифровка оконного налога в Великобритании История древней налоговой системы. Архивировано 15 ноября 2012 г. в Wayback Machine , The Lingo Berries , 23 октября 2012 г. Дата обращения: декабрь 2012 г.
- ↑ And You Thought The Irs Was Heartless , The Chicago Tribune , 24 октября 1999 г. Источник: декабрь 2012 г.
- ^ Налоги на знание архивации 8 октября 2013на Wayback Machine , Spartacus образования. Проверено апрелем 2013 года.
- ^ « Что было известно как« налог на знания »? », HistoryHouse.co.uk. Консультировался в апреле 2013 г.
- ^ Определение "Advertising imthias". Архивировано 2 июля 2013 г. в Wayback Machine , Encyclopdia Britannica, 9-е издание, 1901. Проверено в апреле 2013 г.
- ^ Обязанность рекламы. Русские движения. Дания. США в Европе. , Карл Маркс , 5 августа 1853 г. Проверено в апреле 2013 г.
- ↑ Налоговое управление Австралии, Бизнес - Акциз, Архивировано 21 января 2009 г. в Wayback Machine . Проверено в июле 2009 года.
- ^ Юридический словарь Law.com Dictionary.law.com
- ^ «« [Т] акселерация дохода [является] по своей природе акцизом ... », Верховный суд США единогласно принял решение Брушабер против Union Pacific R. Co. , 240 US 1 (1916),
- ^ «[Налог на прибыль, прибыль и доход [является] акцизом или пошлиной, а не прямым налогом по смыслу конституции, и [] его введение [не является] неконституционным»). Верховный суд США, Спрингер против Соединенных Штатов , 102 US 586 (1881) (как кратко изложено в деле Поллок против Farmer's Loan & Trust , 158 US 601, (1895)).
- ^ «Заправляя Америку: краткий обзор ключевых фактов и цифр» . Архивировано из оригинального 18 марта 2012 года . Проверено 24 апреля 2012 года .
- ^ Проект ВОЗ / HAI по ценам и доступности лекарств , ВОЗ и Институт осведомленности населения, май 2011 г. Источник: апрель 2013 г.
Внешние ссылки [ править ]
- Словарь определения акциза в Викисловаре
- . Британская энциклопедия . 10 (11-е изд.). 1911. С. 58–59.
