Финансовый учет - это область бухгалтерского учета, связанная с обобщением, анализом и отчетностью финансовых операций, связанных с бизнесом. [1] Это включает в себя подготовку финансовой отчетности, доступной для публичного использования. Акционеры , поставщики , банки , сотрудники , государственные учреждения , владельцы бизнеса и другие заинтересованные стороны являются примерами людей, заинтересованных в получении такой информации для принятия решений.
Финансовая отчетность регулируется как местными, так и международными стандартами бухгалтерского учета. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) - это стандартная структура руководящих принципов финансового учета, используемых в любой юрисдикции. Он включает стандарты, условные обозначения и правила, которым следуют бухгалтеры при регистрации и обобщении, а также при подготовке финансовой отчетности.
С другой стороны, Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) - это набор строгих стандартов бухгалтерского учета, в которых указывается, как определенные типы операций и других событий должны отражаться в финансовой отчетности. МСФО выпускаются Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB). [2] По мере того как МСФО становятся все более распространенными на международной арене, согласованность в финансовой отчетности становится все более распространенной среди глобальных организаций.
В то время как финансовый учет используется для подготовки бухгалтерской информации для людей, не входящих в организацию или не участвующих в повседневной работе компании, управленческий учет предоставляет бухгалтерскую информацию, чтобы помочь менеджерам принимать решения по управлению бизнесом.
Цели
Финансовый учет и финансовая отчетность часто используются как синонимы.
1. Согласно Международным стандартам финансовой отчетности: цель финансовой отчетности:
Предоставлять финансовую информацию, полезную для существующих и потенциальных инвесторов, кредиторов и других кредиторов при принятии решений о предоставлении ресурсов отчитывающейся организации. [3]
2. По данным Европейской бухгалтерской ассоциации:
Поддержание капитала - конкурирующая цель финансовой отчетности. [4]
Финансовый учет - это подготовка финансовой отчетности, которая может быть использована общественностью и соответствующими заинтересованными сторонами. Финансовая информация была бы полезна пользователям, если бы такие качественные характеристики присутствовали. При составлении финансовой отчетности необходимо соблюдать следующие требования: Основные качественные характеристики:
- Релевантность. Релевантность - это способность финансовой информации влиять на решение ее пользователей. Составляющие релевантности - это прогностическая ценность и подтверждающая ценность. Существенность - это подкачество релевантности. Информация считается существенной, если ее упущение или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе финансовой отчетности.
- Достоверное представление: достоверное представление означает, что фактические результаты операций должны быть надлежащим образом учтены и отражены в финансовой отчетности. Слова и числа должны соответствовать тому, что действительно произошло в транзакции. Составляющие правдивого представления - полнота, нейтральность и отсутствие ошибок.
Повышение качественных характеристик:
- Проверяемость: Проверяемость подразумевает консенсус между различными осведомленными и независимыми пользователями финансовой информации. Такая информация должна быть подтверждена достаточными доказательствами для соблюдения принципа объективности.
- Сопоставимость: сопоставимость - это единообразное применение методов бухгалтерского учета в организациях одной отрасли. Принцип согласованности заключается в сопоставимости. Последовательность - это единообразное применение бухгалтерского учета в разные моменты времени в рамках организации.
- Понятность: Понятность означает, что бухгалтерские отчеты должны быть изложены как можно яснее и понятны тем, для кого информация актуальна.
- Своевременность: Своевременность подразумевает, что финансовая информация должна быть представлена пользователям до принятия решения.
Три компонента финансовой отчетности
Отчет о движении денежных средств ( отчет о движении денежных средств)
В отчете о движении денежных средств учитываются входы и выходы в конкретных денежных средствах за указанный период. Общий шаблон отчета о движении денежных средств выглядит следующим образом: Приток денежных средств - Отток денежных средств + Начальное сальдо = Конечное сальдо.
Пример 1: в начале сентября Эллен начала с 5 долларами на банковском счете. В том же месяце Эллен заняла у Тома 20 долларов. В конце месяца Эллен купила пару туфель за 7 долларов. Отчет о движении денежных средств Эллен за сентябрь выглядит следующим образом:
- Приток денежных средств: 20 долларов США
- Денежный отток: 7 $
- Начальный баланс: $ 5
- Конечный баланс: 20 - 7 долларов + 5 долларов = 18 долларов.
Пример 2: в начале июня компания WikiTables, занимающаяся покупкой и перепродажей столов, продала 2 стола. Изначально они купили столы по 25 долларов каждый и продали их по цене 50 долларов за стол. Первый стол был оплачен наличными, а второй был куплен в кредит. Отчет о движении денежных средств WikiTables за июнь выглядит следующим образом:
- Приток наличных: 50 долларов - сколько WikiTables получила наличными за первый стол. Деньги за второй стол не получили (проданы в кредит).
- Отток денежных средств: 50 долларов - За какую сумму они изначально купили 2 стола.
- Начальный баланс: $ 0
- Конечный баланс: 50 долларов - 2 * 25 долларов + 0 долларов = 50-50 долларов = 0 долларов - Действительно, денежный поток за июнь для WikiTables составляет 0 долларов, а не 50 долларов.
Важно: отчет о движении денежных средств учитывает только обмен фактических денежных средств и игнорирует то, что данное лицо должно или должно.
Отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках, отчет о прибылях и убытках или отчет о прибылях и убытках)
Отчет о прибылях и убытках представляет собой изменения стоимости счетов компании за определенный период (чаще всего за один финансовый год ) и может сравнивать изменения с изменениями в тех же счетах за предыдущий период. Все изменения суммируются в «итоговой строке» как чистая прибыль , часто указываемая как «чистый убыток», когда прибыль меньше нуля.
Чистая прибыль или убыток определяется:
Продажи (выручка)
- себестоимость реализованной продукции
- коммерческие, общехозяйственные, административные расходы (SGA)
- износ / амортизация
= прибыль до уплаты процентов и налогов ( EBIT )
- процентные и налоговые расходы
= прибыль / убыток
Отчет о финансовом положении (баланс)
Балансовый отчет - это финансовый отчет, показывающий активы , обязательства и собственный капитал (капитал) фирмы на определенный момент времени, обычно в конце финансового года, который указывается в прилагаемом отчете о прибылях и убытках. Общая сумма активов всегда равна общей сумме обязательств и капитала. Это утверждение лучше всего демонстрирует основное уравнение бухгалтерского учета:
Активы = Обязательства + Собственный капитал
Отчет может использоваться, чтобы помочь показать финансовое положение компании, поскольку счета пассивов - это внешние требования к активам фирмы, а счета собственного капитала - внутренние требования к активам фирмы.
Стандарты бухгалтерского учета часто устанавливают общий формат, которого компании должны придерживаться при представлении своих балансовых отчетов. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) обычно требуют, чтобы компании отчитывались о текущих активах и обязательствах отдельно от внеоборотных сумм. [5] [6] В бухгалтерском балансе, соответствующем GAAP, должны быть указаны активы и обязательства, основанные на уменьшении ликвидности, от наиболее ликвидных до наименее ликвидных. В результате сначала в списке указываются краткосрочные активы / обязательства, за которыми следуют внеоборотные активы / обязательства. Однако в бухгалтерском балансе, соответствующем МСФО, активы / обязательства должны быть указаны в зависимости от возрастающей ликвидности, от наименее ликвидной до наиболее ликвидной. В результате сначала указываются внеоборотные активы / обязательства, а затем текущие активы / обязательства. [7]
Оборотные активы - это наиболее ликвидные активы фирмы, реализация которых ожидается в течение 12 месяцев. Текущие активы включают:
- наличные - физические деньги
- дебиторская задолженность - доходы, полученные, но еще не полученные
- Товарно-материальные запасы - это товары и услуги, которыми в настоящее время владеет фирма, пока они не будут проданы.
- Инвестируемые компании - предполагается, что они будут проводиться менее одного финансового периода
- предоплаченные расходы - расходы, оплаченные заранее для использования в течение этого года
Внеоборотные активы включают основные или долгосрочные активы и нематериальные активы :
- основные (долгосрочные) активы
- имущество
- строительство
- оборудование (например, заводское оборудование)
- нематериальные активы
- авторские права
- товарные знаки
- патенты
- доброжелательность
Обязательства включают:
- текущие обязательства
- торговая кредиторская задолженность
- дивиденды к выплате
- заработная плата сотрудников к выплате
- проценты (например, по долгу) к уплате
- Долгосрочные обязательства
- ипотечные векселя к оплате
- облигации
Собственный капитал , иногда называемый чистыми активами, представлен по-разному в зависимости от типа собственности бизнеса. Владение бизнесом может быть в форме единоличного владения , партнерства или корпорации . Для корпорации доля собственного капитала обычно показывает обыкновенные акции и нераспределенную прибыль (прибыль, хранящуюся в компании). Нераспределенная прибыль исходит из отчета о нераспределенной прибыли, подготовленного до составления баланса. [8]
Отчет о нераспределенной прибыли (отчет об изменениях в капитале)
Это утверждение является дополнительным к трем основным утверждениям, описанным выше. Он показывает, как распределение доходов и перевод дивидендов влияет на благосостояние акционеров компании. Понятие нераспределенной прибыли означает прибыль прошлых лет, накопленную до текущего периода. Основная проформа для этого утверждения выглядит следующим образом:
Нераспределенная прибыль на начало периода
+ Чистая прибыль за период
- Дивиденды
= Нераспределенная прибыль на конец периода. [9]
Основные понятия
Устойчивое допущение об измерении
Одним из основных принципов бухгалтерского учета является «Принцип единицы измерения»:
Единицей измерения в бухгалтерском учете должна быть базовая денежная единица наиболее актуальной валюты. Этот принцип также предполагает, что единица измерения стабильна; то есть изменения в его общей покупательной способности не считаются достаточно важными, чтобы требовать внесения корректировок в основную финансовую отчетность ». [10]
Учет исторической стоимости, то есть поддержание финансового капитала в номинальных денежных единицах, основан на допущении о стабильной единице измерения, при котором бухгалтеры просто предполагают, что деньги, денежная единица измерения, совершенно стабильны по реальной стоимости для целей измерения (1) денежные статьи, не индексируемые ежедневно с точки зрения инфляции, с точки зрения ежедневного ИПЦ и (2) немонетарные статьи с постоянной реальной стоимостью, не обновляемые ежедневно с точки зрения ежедневного ИПЦ во время низкой и высокой инфляции и дефляции.
Единицы постоянной покупательной способности
Допущение о стабильности денежной единицы не применяется во время гиперинфляции. МСФО требует, чтобы компании осуществляли поддержание капитала в единицах постоянной покупательной способности в соответствии с МСФО (IAS) 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции».
Финансовые бухгалтеры составляют финансовую отчетность на основе стандартов бухгалтерского учета в данной юрисдикции. Эти стандарты могут быть общепринятыми принципами бухгалтерского учета соответствующей страны, которые обычно издаются национальным разработчиком стандартов, или Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), которые выпускаются Советом по международным стандартам бухгалтерского учета (КМСФО).
Финансовый учет служит следующим целям:
- подготовка финансовой отчетности общего назначения
- производство информации, используемой руководством хозяйствующего субъекта для принятия решений, планирования и оценки эффективности
- подготовка финансовой отчетности для соответствия нормативным требованиям.
Задачи финансового учета
- Систематический учет операций: основная цель бухгалтерского учета - систематическая запись финансовых аспектов деловых операций (например, бухгалтерский учет). Эти зарегистрированные операции позже классифицируются и логически резюмируются для подготовки финансовой отчетности, а также для ее анализа и интерпретации.
- Установление результата описанных выше операций: бухгалтер составляет отчет о прибылях и убытках, чтобы узнать результат хозяйственных операций за определенный период времени. Если расходы превышают выручку, говорят, что бизнес терпит убытки. Отчет о прибылях и убытках помогает руководству и различным заинтересованным сторонам принимать рациональные решения. Например, если доказано, что бизнес не является прибыльным или прибыльным, причина такого положения дел может быть исследована руководством для принятия корректирующих мер.
- Определение финансового положения бизнеса: бизнесмен не только заинтересован в том, чтобы узнать результат своего бизнеса с точки зрения прибыли или убытка за определенный период, но также хочет знать, что он должен (ответственность) перед посторонними лицами и чем он владеет. (активы) на определенную дату. Чтобы знать это, бухгалтер готовит отчет о финансовом положении активов и пассивов предприятия на определенный момент времени и помогает определить финансовое состояние предприятия.
- Предоставление информации пользователям для рационального принятия решений: бухгалтерский учет как «язык бизнеса» сообщает финансовый результат предприятия различным заинтересованным сторонам посредством финансовой отчетности. Бухгалтерский учет направлен на удовлетворение потребностей лиц, принимающих решения, в финансовой информации и помогает им в принятии рациональных решений.
- Знать позицию платежеспособности: подготавливая баланс, руководство не только раскрывает то, что принадлежит предприятию и что ему причитается, но также предоставляет информацию о способности концерна выполнять свои обязательства в краткосрочной перспективе (позиция ликвидности), а также долгосрочные (позиция платежеспособности) по мере наступления срока их погашения.
Графическое определение
Уравнение бухгалтерского учета ( Активы = Обязательства + Собственный капитал ) и финансовая отчетность являются основными темами финансового учета.
Пробный баланс , который обычно получают с использованием системы учета двойной записи , формирует основу для подготовки финансовой отчетности. Все цифры в пробном балансе переставляются для подготовки отчета о прибылях и убытках и баланса . Стандарты бухгалтерского учета определяют формат этих счетов ( SSAP , FRS, IFRS ). В финансовой отчетности отражены доходы и расходы компании, а также сводная информация об активах, обязательствах и акционерном или собственном капитале компании на дату подготовки отчетности.
Счета активов , расходов и дивидендов имеют нормальное дебетовое сальдо (т. Е. Дебетование счетов этих типов увеличивает их).
Счета пассивов , доходов и капитала имеют нормальные кредитовые остатки (т. Е. Кредитование этих типов счетов увеличивает их).
0 = Dr Активы Cr Собственный капитал Cr Обязательства . _____________________________ / \ ____________________________. . / Cr Нераспределенная прибыль (прибыль) Cr Обыкновенные акции \. . _________________ / \ _______________________________. . . / Dr Expenses Cr Начиная с нераспределенной прибыли \. . . Dr Dividends Cr Доход . . \ ________________________ / \ ______________________________________________________ / увеличено дебетом увеличено кредитом Кредитование Таким образом -------------------------> счет увеличивает свое абсолютное значение (баланс) Списание дебета Списание кредита Таким образом -------------------------> счет уменьшает свое абсолютное значение (баланс) Зачисление дебета
Когда со счетом происходит то же самое, что и его нормальный баланс, он увеличивается; когда будет сделано обратное, оно уменьшится. Очень похоже на знаки в математике: добавляются два положительных числа и два отрицательных числа. Вы будете вычитать только тогда, когда есть одно положительное и одно отрицательное (противоположности).
Однако важно отметить, что существуют экземпляры счетов, известные как контрсчета, с нормальным балансом, противоположным перечисленному выше. Примеры включают:
- Счета противоактивных активов (например, накопленная амортизация и скидки на безнадежную задолженность или устаревшие запасы)
- Счета противодействия выручке (например, скидки на продажу)
- Контрольные счета (например, казначейские акции )
Финансовый учет против учета затрат
- Финансовый учет направлен на получение результатов отчетного года в виде отчета о прибылях и убытках и баланса. Учет затрат направлен на расчет стоимости продукции / услуг научным способом и способствует контролю затрат и снижению затрат.
- Финансовый учет сообщает о результатах и состоянии бизнеса правительству, кредиторам, инвесторам и внешним сторонам.
- Учет затрат - это внутренняя система отчетности для собственного руководства организации для принятия решений.
- В финансовом учете классификация затрат основана на типе операций, например, заработная плата, ремонт, страхование, магазины и т.д. организация.
- Финансовый учет направлен на представление «правдивого и объективного» представления об операциях, прибылях и убытках за период и отчете о финансовом положении (балансе) на определенную дату. Его цель - вычислить «истинное и справедливое» представление о стоимости продукции / услуг, предлагаемых фирмой. [11]
Связанная квалификация
Многие профессиональные бухгалтерские квалификации охватывают область финансового бухгалтерского учета, в том числе сертифицированный бухгалтер-бухгалтер CPA , дипломированный бухгалтер (CA или другие национальные обозначения, Американский институт сертифицированных общественных бухгалтеров AICPA и дипломированный сертифицированный бухгалтер ( ACCA ).
Смотрите также
- Постоянный учет покупательной способности товара
- DIRTI 5
- Учет первоначальной стоимости
- Философия бухгалтерского учета
- Бухгалтерский аналитик , чья работа связана с оценкой финансовой отчетности публичных компаний.
- Управленческий учет , другое основное подразделение бухгалтерского учета
- Бухгалтерия
Рекомендации
- ^ «Финансовый учет - определение от KWHS» . Школа Wharton. 28 февраля 2011 . Проверено 13 июля 2018 .
- ^ «Кто мы - январь 2015» (PDF) . IFRS.org . Фонд МСФО. Архивировано из оригинального (PDF) 1 мая 2015 года . Проверено 28 апреля 2015 года .
- ^ Концептуальные основы МСФО (2010) п. OB2
- ^ Европейская ассоциация бухгалтеров, ответ на вопрос 26, Письмо с комментариями к документу для обсуждения, касающимся обзора концептуальной основы, на странице 2 писем с комментариями от 24 января 2014 г. Архивировано 29 июля 2014 г. на Wayback Machine
- ^ «МСБУ 1 - Представление финансовой отчетности» . Deloitte Global . Проверено 9 мая 2017 года .
- ↑ Ларри М. Вальтер, Кристофер Дж. Скоузен, «Долгосрочные активы», Ventus Publishing ApS, 2009
- ^ Гэвин, Мэтт. «GAAP VS. IFRS: В ЧЕМ КЛЮЧЕВЫЕ ОТЛИЧИЯ И ЧЕМ СЛЕДУЕТ ИСПОЛЬЗОВАТЬ?» . Гарвардская школа бизнеса онлайн . Дата обращения 2 ноября 2020 .
- ^ Мальхотра, Дания; Пото, Рэй (2016). Финансовый учет I . Академическое издательство. ISBN 978-1627517300.
- ^ Фред., Филлипс (2011). Основы финансового учета . Либби, Роберт., Либби, Патрисия А. (3-е изд.). Бостон: Макгроу-Хилл Ирвин. ISBN 9780073527109. OCLC 457010553 .
- ^ Пол Х. Вальгенбах, Норман Э. Диттрих и Эрнест И. Хэнсон, (1973), Финансовый учет, Нью-Йорк: Harcourt Grace Javonovich, Inc., стр. 429.
- ^ Затратный и управленческий учет. Средний . Институт бухгалтеров затрат Индии. п. 17.
дальнейшее чтение
- Дэвид Аннанд, Введение в финансовый учет , Университет Атабаски, ISBN 978-0-9953266-4-4
- Финансовый учет (2015) doi : 10.24926 / 8668.0701ISBN 978-1-946135-10-0
- Джонни Джексон, Введение в финансовый учет , Государственный университет Томаса Эдисона.
- Александр, Д., Бриттон, А., Йориссен, А., «Международная финансовая отчетность и анализ», второе издание, 2005 г. ISBN 978-1-84480-201-2