Бухгалтерский баланс

Примеры и перспективы в этой статье относятся в первую очередь к Соединенным Штатам и не отражают общемировой взгляд на предмет . Вы можете улучшить эту статью , обсудить проблему на странице обсуждения или при необходимости создать новую статью . ( Июль 2019 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения )

Часть серии по
Бухгалтерский учет
Историческая ценность Постоянная покупательная способность Управление Налог
Основные типы Аудит Бюджет Расходы Судебно-медицинская экспертиза Финансовые Фонд Правительственный Управление Социальное Налог
Ключевые идеи Отчетный период Начисление Постоянная покупательная способность Экономическая организация Справедливая стоимость Постоянный концерн Историческая ценность Принцип сопоставления Существенность Признание выручки Расчетная единица
Выбранные аккаунты Ресурсы Наличные Стоимость проданных товаров Амортизация  / Амортизация Беспристрастность Затраты Доброжелательность Пассивы Выгода Доход
Стандарты бухгалтерского учета Общепринятые принципы Общепринятые стандарты аудита Конвергенция Международные стандарты финансовой отчетности Международные стандарты аудита Принципы управленческого учета
Финансовые отчеты Годовой отчет Бухгалтерский баланс Денежный поток Беспристрастность Доход Обсуждение руководства Примечания к финансовой отчетности
Бухгалтерия Банковская сверка Дебет и кредит Двойная система входа ФИФО и ЛИФО Журнал Главная книга  / Главная книга T счета Пробный баланс
Аудиторская проверка Финансовые Внутренний Фирмы Отчет
Люди и организации Бухгалтеров Бухгалтерские организации Лука Пачоли
Разработка История Исследование Положительный учет Закон Сарбейнса – Оксли
v т е

В финансовой отчетности , баланс (также известный как отчет о финансовом положении или отчет о финансовом состоянии ) представляет собой резюме финансовых балансов лица или организации, будь то индивидуальный предприниматель , деловое партнерство , корпорация , общество с ограниченной компания или другая организация, такая как правительство или некоммерческая организация . Активы , обязательства и собственный капитал указаны на определенную дату, например, на конец финансового года.. Баланс часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании». ^[1] Из четырех основных финансовых отчетов балансовый отчет является единственным отчетом, который относится к одному моменту времени календарного года деловой активности.

Стандартный баланс компании имеет две стороны: активы слева и финансирование справа, которое состоит из двух частей; обязательства и собственный капитал. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности . ^{[2] За} активами следуют обязательства. Разница между активами и обязательствами известна как собственный капитал, или чистые активы, или чистая стоимость, или капитал компании, и в соответствии с уравнением бухгалтерского учета чистая стоимость должна равняться активам за вычетом обязательств. ^[3]

Другой способ взглянуть на уравнение баланса состоит в том, что общая сумма активов равна обязательствам плюс собственный капитал. Рассмотрение уравнения таким образом показывает, как были профинансированы активы: либо за счет займа денег (обязательство), либо за счет денег владельца (собственного капитала или акционерного капитала). Балансы обычно представлены с активами в одном разделе и обязательствами и чистой стоимостью в другом разделе с двумя разделами «балансировка».

Бизнес, работающий исключительно с наличными деньгами, может измерить свою прибыль, сняв весь банковский баланс в конце периода плюс любые наличные деньги. Однако многим предприятиям платят не сразу; они накапливают товарные запасы и приобретают здания и оборудование. Другими словами: у предприятий есть активы, поэтому они не могут, даже если захотят, сразу же превратить их в наличные в конце каждого периода. Часто эти предприятия должны деньги поставщикам и налоговым органам, а собственники не выводят весь свой первоначальный капитал и прибыль в конце каждого периода. Другими словами, у бизнеса тоже есть обязательства .

Типы [ править ]

Баланс суммирует активы, капитал и обязательства организации или физического лица на определенный момент времени. Существуют две формы баланса. Это форма отчета и форма счета. Физические лица и малые предприятия, как правило, имеют простые балансы. ^[4] Более крупные предприятия, как правило, имеют более сложные балансы, и они представлены в годовом отчете организации . ^[5] Крупные предприятия также могут составлять балансы для сегментов своего бизнеса. ^[6] Балансовый отчет часто представляется рядом с балансовым отчетом за другой момент времени (обычно за предыдущий год) для сравнения. ^{[7] [8]}

Личный [ править ]

В личном балансе перечислены текущие активы, такие как денежные средства на текущих счетах и сберегательных счетах , долгосрочные активы, такие как обыкновенные акции и недвижимость , текущие обязательства, такие как ссудная задолженность и ипотечная задолженность, причитающаяся или просроченная, долгосрочные обязательства, такие как ипотека. и прочая ссудная задолженность. Ценные бумаги и недвижимость указаны по рыночной стоимости, а не по исторической стоимости или первоначальной стоимости . Личный капитал - это разница между совокупными активами человека и совокупными обязательствами. ^[9]

Малый бизнес США [ править ]

В балансе малого бизнеса перечислены текущие активы, такие как денежные средства, дебиторская задолженность и запасы , основные средства, такие как земля, здания и оборудование, нематериальные активы, такие как патенты , и обязательства, такие как кредиторская задолженность , начисленные расходы и долгосрочная задолженность. . Условные обязательства, такие как гарантии, указаны в сносках к балансу. Собственный капитал малого бизнеса - это разница между совокупными активами и совокупными обязательствами. ^[11]

Структура публичных предприятий [ править ]

Руководства по составлению балансов государственных коммерческих организаций даны Советом по международным стандартам бухгалтерского учета и многочисленными организациями / компаниями, действующими в отдельных странах. Стандарт, используемый компаниями в США, придерживается Общепринятых принципов бухгалтерского учета США (GAAP). Федеральный консультативный совет по стандартам бухгалтерского учета (FASAB) является США федерального консультативным комитетом , чья миссия состоит в том, чтобы разработать Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) для федеральных субъектов финансовой отчетности.

Названия и использование балансовых счетов зависят от страны и типа организации. Правительственные организации обычно не соблюдают стандарты, установленные для частных лиц или предприятий. ^{[12] [13] [14]}

Если это применимо к бизнесу, в бухгалтерский баланс следует включить сводные значения по следующим статьям: ^[15] Активы - это все, что принадлежит бизнесу. Это будет включать имущество, инструменты, транспортные средства, мебель, машины и так далее.

Активы [ править ]

Текущие активы

1. Задолженность на счетах
2. Денежные средства и их эквиваленты
3. Запасы
4. Наличные в банке, Мелкие наличные, Наличные в кассе
5. Предоплаченные расходы на будущие услуги, которые будут использованы в течение года
6. Доход, полученный в просрочке (начисленный доход) за услуги, сделанные, но еще не полученные за год
7. Заем до (менее одного финансового периода)

Внеоборотные активы ( Основные средства )

1. Основные средства
2. Инвестиционная недвижимость, такая как недвижимость, предназначенная для инвестиционных целей.
3. Нематериальные активы , такие как патенты, авторские права и деловая репутация.
4. Финансовые активы (за исключением инвестиций, учитываемых по методу долевого участия, дебиторской задолженности , денежных средств и их эквивалентов ), например, векселей к получению
5. Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия
6. Биологические активы, которыми являются живые растения или животные. Биологические активы-носители - это растения или животные, дающие урожай сельскохозяйственной продукции, например яблони, выращиваемые для производства яблок, и овцы, выращиваемые для производства шерсти. ^[16]
7. Кредит до (более одного финансового периода)

Обязательства [ править ]

1. Кредиторская задолженность
2. Резервы под гарантии или судебные решения (условные обязательства, которые являются как вероятными, так и измеримыми)
3. Финансовые обязательства (за исключением резервов и кредиторской задолженности ), такие как векселя и корпоративные облигации
4. Обязательства и активы по текущему налогу
5. Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
6. Незаработанная прибыль от услуг, оплаченных клиентами, но еще не предоставленных
7. Проценты по ссуде

Собственный капитал кредиторов

Собственный капитал / капитал [ править ]

Чистые активы, показанные в балансе, равны третьей части баланса, которая известна как собственный капитал . Он включает:

1. Выпущенный капитал и резервы, относящиеся к акционерам материнской компании (контрольный пакет акций)
2. Неконтролирующая доля в капитале

Формально акционерный капитал является частью обязательств компании: это средства, «причитающиеся» акционерам (после оплаты всех остальных обязательств); Однако обычно термин «обязательства» используется в более ограничительном смысле слова «обязательства», исключая акционерный капитал. Баланс активов и пассивов (включая собственный капитал) не случайный. Записи значений каждого счета в балансе ведутся с использованием системы бухгалтерского учета, известной как двойная бухгалтерия . В этом смысле собственный капитал по своему усмотрению должен быть равен активам за вычетом обязательств, и, таким образом, собственный капитал считается остаточным.

В отношении статей в разделе капитала требуется раскрытие следующей информации:

1. Количество объявленных , выпущенных и полностью оплаченных акций и выпущенных, но не полностью оплаченных
2. Номинальная стоимость акций
3. Сверка акций, находящихся в обращении на начало и конец периода
4. Описание прав, предпочтений и ограничений акций
5. Собственные выкупленные акции , включая акции дочерних и ассоциированных компаний
6. Акции зарезервированы для выпуска по опционам и контрактам
7. Описание характера и цели каждого резерва в собственном капитале

Обоснование [ править ]

Обоснование балансового отчета - это бухгалтерский процесс, проводимый предприятиями на регулярной основе для подтверждения того, что балансы, хранящиеся в основной учетной системе учета (например, SAP , Oracle , Главная книга другой системы ERP), согласованы (в балансе с) с балансом и записи транзакций, хранящиеся в той же или вспомогательной подсистеме.

Обоснование баланса включает в себя несколько процессов, включая выверку (на транзакционном уровне или на уровне баланса) счета, процесс проверки выверки и любой соответствующей подтверждающей документации, а также формальную сертификацию (подписание) счета в заранее определенной форме движимый корпоративной политикой.

Обоснование баланса - это важный процесс, который обычно выполняется ежемесячно, ежеквартально и в конце года. Результаты помогают управлять нормативными обязательствами организации по составлению балансовых отчетов.

Исторически обоснование баланса было полностью ручным процессом, управляемым электронными таблицами , электронной почтой и ручным мониторингом и отчетностью. В последние годы были разработаны программные решения, обеспечивающие уровень автоматизации , стандартизации и усиленного контроля процесса подтверждения баланса или сертификации счетов. Эти решения подходят для организаций с большим объемом счетов и / или персонала, участвующего в процессе обоснования баланса, и могут использоваться для повышения эффективности, повышения прозрачности и снижения рисков.

Обоснование баланса - ключевой процесс контроля в нисходящей оценке рисков SOX 404 .

Образец [ править ]

Следующий баланс представляет собой очень краткий пример, подготовленный в соответствии с МСФО . Он не показывает все возможные виды активов, пассивов и капитала, но показывает самые обычные. Поскольку это свидетельствует о деловой репутации , это может быть консолидированный баланс. Денежные значения не отображаются, также отсутствуют итоговые (промежуточные) строки.

В соответствии с МСФО статьи всегда отображаются на основе ликвидности от наименее ликвидных активов вверху, обычно земли и зданий, до наиболее ликвидных, то есть денежных средств. Затем обязательства и собственный капитал продолжаются от самого непосредственного обязательства, подлежащего выплате (обычная кредиторская задолженность), до наименьшего, т.е. долгосрочного долга, такого как ипотека и собственный капитал собственника в самом низу. ^[17]

Консолидированный отчет о финансовом положении XYZ, Ltd. по состоянию на 31 декабря 2025 г.

АКТИВЫ  Внеоборотные активы ( основные средства )  Основные средства (ОС) Минус: накопленная амортизация Деловая репутация Нематериальные активы (патенты, авторские права, товарный знак и т. Д.) Минус: накопленные амортизационные вложения в финансовые активы, подлежащие погашению через один год Инвестиции в ассоциированные компании и Совместные предприятия Прочие внеоборотные активы, например, отложенные налоговые активы, дебиторская задолженность по аренде и дебиторская задолженность, подлежащая выплате через один год Оборотные активы Запасы Предоплаченные расходы Инвестиции в финансовые активы со сроком погашения в течение одного года Долгосрочные и оборотные активы, предназначенные для продажи Дебиторская задолженность (дебиторы) со сроком погашения в течение одного года Минус: Резервы по сомнительной задолженности Денежные средства и их эквиваленты

ИТОГО АКТИВЫ (это будет соответствовать / сбалансировать общую сумму для обязательств и капитала ниже)

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА и КАПИТАЛ  Текущие обязательства (Кредиторы: суммы, подлежащие погашению в течение одного года)  Счета к оплате Текущий налог на прибыль к уплате Текущая часть кредитов к оплате Краткосрочные резервы Прочие краткосрочные обязательства, например, отложенный доход , залоговые депозиты Долгосрочные обязательства (Кредиторы: суммы из - за падения после более одного года)  кредиты взимаемых Выпущенные долговые ценные бумаги , например Notes / облигации Отложенные налоговые Пассивы Резервы , например пенсионных обязательств Прочие долгосрочные обязательства, например обязательства по аренде КАПИТАЛ  Оплаченный основной капитал ( обыкновенные акции , привилегированные акции ) Эмиссионная премия за вычетом: казначейские акции  Нераспределенная прибыль  Резерв переоценки  Прочие накопленные резервы  Накопленный прочий совокупный доход  Неконтролируемый интерес

ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА и КАПИТАЛ (это будет соответствовать / сбалансировать общую сумму для активов, указанную выше)

См. Также [ править ]

Викискладе есть медиафайлы по теме балансовых отчетов .

Ссылки [ править ]