 | Эта статья поднимает множество проблем. Пожалуйста, помогите улучшить его или обсудите эти проблемы на странице обсуждения . ( Узнайте, как и когда удалить эти сообщения-шаблоны ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения )
|
| Часть серии по |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
|
Налоговые убежища - это любой метод уменьшения налогооблагаемого дохода, приводящий к сокращению выплат налоговым органам, включая правительства штата и федеральное правительство. Методология может варьироваться в зависимости от местных и международных налоговых законов.
Типы налоговых убежищ [ править ]
Некоторые налоговые убежища сомнительны или даже незаконны:
- Оффшорные компании. Из-за различных налоговых ставок и законодательства в каждой стране можно использовать налоговые льготы. Пример: Если Import Co. покупает товары на 1 доллар в Индии и продает их за 3 доллара, Import Co. будет платить налог с 2 долларов налогооблагаемого дохода . Однако налоговые льготы могут быть использованы, если Import Co. создаст оффшорную дочернюю компанию на Британских Виргинских островах.чтобы купить тот же товар за 1 доллар, продать товар Импорт Ко за 3 доллара и снова продать его на внутреннем рынке за 3 доллара. Это позволяет Импорт Ко. Сообщать о налогооблагаемой прибыли в размере 0 долларов (потому что она была куплена за 3 доллара и продана за 3 доллара), тем самым не платя налога. В то время как дочерняя компания должна будет заплатить налог в размере 2 долларов, налог подлежит уплате в налоговый орган Британских Виргинских островов. Поскольку на Британских Виргинских островах ставка корпоративного налога составляет 0%, налоги не взимаются.
- Условия финансирования. Выплачивая неоправданно высокие процентные ставки связанной стороне, можно значительно снизить доход от инвестиций (или даже создать убыток), но получить огромный прирост капитала, когда вы отзовете инвестиции. Налоговая выгода проистекает из того факта, что прирост капитала облагается налогом по более низкой ставке, чем обычный инвестиционный доход, такой как проценты или дивиденды.
Недостатки этих сомнительных налоговых убежищ обычно заключаются в том, что транзакции не отражались по справедливой рыночной стоимости или процентная ставка была слишком высокой или слишком низкой. В целом, если цель сделки состоит в снижении налоговых обязательств, но в остальном не имеет экономической ценности, особенно когда она заключена между связанными сторонами, такие операции часто рассматриваются как неэтичные. Агентство может переоценить цену и быстро нейтрализует любые налоговые льготы. Однако такие случаи сложно доказать. Безалкогольный напиток из торгового автомата может стоить $ 1,75, но также может быть куплен оптом по цене $ 0,25. Доказать, что цена на самом деле необоснованна, может оказаться довольно сложно.
Другие налоговые убежища могут быть законными и законными:
- Сквозные акции / товарищества с ограниченной ответственностью . Некоторым компаниям, например горнодобывающим или нефтедобывающим, часто требуется несколько лет, прежде чем они смогут получить положительный доход, в то время как многие из них разорятся . Это обычно отпугивает обычных инвесторов, которые требуют быстрой или, по крайней мере, безопасной прибыли. Чтобы стимулировать инвестиции, правительство США разрешает распределять затраты компании на геологоразведочные работы между акционерами в виде налоговых вычетов (не путать с налоговыми льготами.). Инвесторы вознаграждаются 1) почти мгновенной экономией на налогах 2) потенциальной огромной прибылью, если компания обнаружит золото или нефть. В американской терминологии этим организациям дается общее название «товарищество с ограниченной ответственностью», и в прошлом они могли называться просто «налоговым убежищем», являясь архетипическим налоговым убежищем. Однако IRS ограничило популярность этих планов, позволив убыткам компенсировать только пассивный (инвестиционный) доход, а не заработанный доход.
- Пенсионный план. Чтобы снизить нагрузку на пенсионные системы, финансируемые государством, правительства могут разрешить отдельным лицам вкладывать средства в свои собственные пенсии. В США эти санкционированные программы включают индивидуальные пенсионные счета (IRA) и 401 (k) s . Внесенный доход не будет облагаться налогом сегодня, но будет облагаться налогом после выхода на пенсию. Преимущество этих планов заключается в том, что деньги, которые были бы сняты в качестве налогов, теперь зачисляются на счет до тех пор, пока средства не будут сняты. С Roth IRAи недавно введенный ([2006]) Roth 401 (k), доход облагается налогом до внесения взносов на счет, но не облагается налогом при снятии средств. Этот вариант предпочитают те работники, которые ожидают, что при выходе на пенсию они будут иметь более высокую налоговую категорию, чем сейчас. Аналогичная система доступна в Соединенном Королевстве и известна как Индивидуальный сберегательный счет .
Эти налоговые убежища обычно создаются государством, чтобы способствовать определенному желаемому поведению, обычно это долгосрочное вложение, чтобы помочь экономике; в свою очередь, это приносит еще больше налоговых поступлений. В качестве альтернативы приюты могут быть средством поощрения социального поведения. В Канаде , чтобы защитить канадскую культуру от американского влияния, компаниям, производившим канадские телепрограммы, были предоставлены налоговые льготы.
В общем, налоговое убежище - это любая организованная программа, в которой участвуют многие люди, богатые или бедные, чтобы уменьшить свои причитающиеся налоги. [1] Однако некоторые люди выходят за рамки юридического толкования законов о подоходном налоге. Хотя эти действия могут находиться в рамках юридически приемлемой практики в физической форме, эти действия могут считаться совершенными недобросовестно. Налоговые убежища были предназначены для побуждения масс к хорошему поведению, но в то же время заставляли горстку действовать противоположным образом. Поэтому налоговые убежища часто ассоциируются с мошенничеством .
Судебные доктрины [ править ]
Помимо попыток закрыть налоговые убежища в Соединенных Штатах с помощью положений Налогового кодекса США, у судов США есть несколько способов предотвратить деятельность по укрывательству от налогов. В судебных доктринах есть основная тема: признание недействительной сделки, которая приведет к результату, противоречащему цели или базовой структуре рассматриваемых положений налогового кодекса. Ниже приведены судебные доктрины:
1) Вещество над формой доктрины
Эта доктрина основана на предпосылке, что если две транзакции имеют одинаковый экономический результат, они должны иметь одинаковый налоговый результат. Для достижения аналогичного налогового результата может потребоваться рассмотрение сути сделки, а не формальных шагов, предпринятых для ее реализации.
2) доктрина транзакции Шаг
Подобно доктрине сущности, доктрина поэтапной транзакции рассматривает серию формально отдельных шагов как одну транзакцию, чтобы определить, что на самом деле происходило с транзакцией.
3) Доктрина бизнес-цели
Суды признают транзакцию недействительной для налоговых целей в соответствии с этой доктриной, если выясняется, что налогоплательщик не преследовал никаких коммерческих целей, кроме как избежать уплаты налогов или получить некоторую налоговую выгоду. Это судебное расследование во многом зависит от намерений налогоплательщика.
4) Доктрина фиктивных транзакций
Эта доктрина ищет сделки, в которых экономическая деятельность, приводящая к налоговым льготам, не осуществляется. Яркий пример этой доктрины можно увидеть в деле Knetsch v. United States, 364 US 361 . Поддельные транзакции подразделяются на два типа: фиктивные по существу и фиктивные по факту.
5) экономическая сущность доктрины
Согласно этой доктрине, суды признают налоговую сделку недействительной, если сделка не имеет экономического содержания независимо от налоговых соображений. Эта доктрина ставит под вопрос, имела бы место предполагаемая экономическая деятельность без налоговых льгот, заявленных налогоплательщиком. [2]
Положения закона [ править ]
В 2010 году Конгресс США внес поправки в Налоговый кодекс, чтобы кодифицировать и прояснить правила применения этих доктрин под общим заголовком «Доктрины экономической сущности». Кодификация находится в подразделе (o) Раздела 7701 Кодекса. [3] Согласно Кодексу, налогоплательщик должен (за некоторыми исключениями) пройти оба следующих критерия, чтобы транзакция была соблюдена. Сделка должна существенно изменить экономическое положение налогоплательщика, помимо последствий для федерального подоходного налога, и (B) налогоплательщик должен иметь существенную цель для заключения такой сделки, помимо последствий для федерального подоходного налога. [4]В соответствии с Кодексом термин «доктрина экономического содержания» определяется как доктрина общего права, в соответствии с которой льготы по федеральному подоходному налогу в отношении сделки не допускаются, если сделка не имеет экономического содержания или не имеет деловой цели. [5] Доктрина поэтапных транзакций включена в кодификацию. [6]
См. Также [ править ]
- Защита активов
- Критика НПО ATTAC налоговой гавани и теневой экономики
- Корпоративная гавань
- Корпоративная инверсия
- Свободный порт
- Свободная экономическая зона
- Международная Бизнес Корпорация
- Список оффшорных финансовых центров
- Отмывание денег
- Оффшорный банк
- Офшорная компания
- Оффшорные финансовые центры
- Оффшорный траст
- Панамские документы
- Райские бумаги
- Сын БОССА
- Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов
- Освобождение от налогов
- Налоговое сопротивление
- Налоговая ссылка
- Налог на экспорт
- Налоговая гавань
Ссылки [ править ]
- ^ " " Инвестиционная загадка: ИРА против TSA ". Вирджиния Л. Бин, У. Питер Сальцаруло, Ричард Ф. Биби и Джозиа Т. С. Хортон Academe. Том 68, № 3. Май - июнь, 1982, стр. 15-20 Издатель: Американская ассоциация университетских профессоров ". JSTOR 40248939 . Цитировать журнал требует
|journal=( помощь ) - ^ Сэмюэл А. Дональдсон, Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы , стр. 730-734 (2-е изд. 2007 г.), Сент-Пол: Томпсон-Вест.
- ^ См. В целом 26 USC § 7701 .
- ^ Раздел 7701 (o) (1) Налогового кодекса.
- ^ Раздел 7701 (o) (5) (A) Налогового кодекса.
- ^ См. Раздел 7701 (o) (5) (D).
Внешние ссылки [ править ]
- Налоговая служба о налоговых убежищах
