Примеры и перспективы в этой статье относятся в первую очередь к Соединенным Штатам и не отражают общемировой взгляд на предмет . ( Июль 2019 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения ) |
Часть серии по |
Бухгалтерский учет |
---|
В финансовой отчетности , баланс (также известный как отчет о финансовом положении или отчет о финансовом состоянии ) представляет собой резюме финансовых балансов лица или организации, будь то индивидуальный предприниматель , деловое партнерство , корпорация , общество с ограниченной компания или другая организация, такая как правительство или некоммерческая организация . Активы , обязательства и собственный капитал указаны на определенную дату, например, на конец финансового года.. Баланс часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании». [1] Из четырех основных финансовых отчетов балансовый отчет является единственным отчетом, который относится к одному моменту времени в календарном году деловой активности.
Стандартный баланс компании имеет две стороны: активы слева и финансирование справа, которое, в свою очередь, состоит из двух частей; обязательства и собственный капитал. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности . [2] За активами следуют обязательства. Разница между активами и обязательствами известна как собственный капитал, или чистые активы, или чистая стоимость, или капитал компании, и в соответствии с уравнением бухгалтерского учета чистая стоимость должна равняться активам за вычетом обязательств. [3]
Другой способ взглянуть на уравнение баланса состоит в том, что общая сумма активов равна обязательствам плюс собственный капитал. Рассмотрение уравнения таким образом показывает, как финансировались активы: либо за счет займа денег (обязательства), либо за счет денег владельца (собственного капитала или акционерного капитала). Балансовые отчеты обычно представлены с активами в одном разделе и обязательствами и чистой стоимостью в другом разделе с двумя разделами «балансировка».
Бизнес, работающий исключительно с наличными деньгами, может измерить свою прибыль, сняв весь банковский баланс в конце периода плюс любые наличные деньги. Однако многим предприятиям платят не сразу; они накапливают товарные запасы и приобретают здания и оборудование. Другими словами: у предприятий есть активы, поэтому они не могут, даже если захотят, немедленно превратить их в наличные в конце каждого периода. Часто эти предприятия должны деньги поставщикам и налоговым органам, а собственники не выводят весь свой первоначальный капитал и прибыль в конце каждого периода. Другими словами, у бизнеса тоже есть обязательства .
Типы [ править ]
Балансовый отчет суммирует активы, капитал и обязательства организации или физического лица на определенный момент времени. Существуют две формы баланса. Это форма отчета и форма счета. Физические лица и малые предприятия, как правило, имеют простые балансы. [4] Более крупные предприятия, как правило, имеют более сложные балансы, и они представлены в годовом отчете организации . [5] Крупные предприятия также могут составлять балансы для сегментов своего бизнеса. [6] Балансовый отчет часто представляется рядом с балансовым отчетом за другой момент времени (обычно за предыдущий год) для сравнения. [7] [8]
Личный [ править ]
В личном балансе перечислены текущие активы, такие как денежные средства на текущих счетах и сберегательных счетах , долгосрочные активы, такие как обыкновенные акции и недвижимость , текущие обязательства, такие как ссудная задолженность и ипотечная задолженность, причитающаяся или просроченная, долгосрочные обязательства, такие как ипотека. и прочая ссудная задолженность. Ценные бумаги и недвижимость указаны по рыночной стоимости, а не по исторической стоимости или первоначальной стоимости . Личный капитал - это разница между совокупными активами и совокупными обязательствами человека. [9]
Малый бизнес США [ править ]
Активы (текущие) | Обязательства и собственный капитал | |||
---|---|---|---|---|
Денежные средства | 6 600 долл. США | Пассивы | ||
Задолженность на счетах | 6200 долл. США | Векселя к оплате | 5 000 долл. США | |
Активы (фиксированные) | Кредиторская задолженность | 25 000 долл. США | ||
Инструменты и оборудование | 25 000 долл. США | Всего обязательства | 30 000 долл. США | |
Собственный капитал | ||||
Акционерный капитал | 7 000 долл. США | |||
Нераспределенная прибыль | 800 долл. США | |||
Общий капитал собственников | 7 800 долл. США | |||
Общее | 37 800 долл. США | Общее | 37 800 долл. США |
В балансе малого бизнеса перечислены текущие активы, такие как денежные средства, дебиторская задолженность и запасы , основные средства, такие как земля, здания и оборудование, нематериальные активы, такие как патенты , и обязательства, такие как кредиторская задолженность , начисленные расходы и долгосрочная задолженность. . Условные обязательства, такие как гарантии, указаны в сносках к балансу. Собственный капитал малого бизнеса - это разница между совокупными активами и совокупными обязательствами. [11]
Структура публичных хозяйственных обществ [ править ]
Руководства по составлению балансов государственных коммерческих организаций даны Советом по международным стандартам бухгалтерского учета и многочисленными национальными организациями / компаниями. Стандарт, используемый компаниями в США, придерживается общепринятых принципов бухгалтерского учета США (GAAP). Федеральный консультативный совет по стандартам бухгалтерского учета (FASAB) является США федерального консультативным комитетом , чья миссия состоит в том, чтобы разработать Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) для федеральных субъектов финансовой отчетности.
Имена и использование балансовых счетов зависят от страны и типа организации. Правительственные организации обычно не соблюдают стандарты, установленные для частных лиц или предприятий. [12] [13] [14]
Если это применимо к бизнесу, в бухгалтерский баланс должны быть включены сводные значения по следующим статьям: [15] Активы - это все, что принадлежит бизнесу. Это будет включать имущество, инструменты, транспортные средства, мебель, машины и так далее.
Активы [ править ]
Текущие активы
- Задолженность на счетах
- Денежные средства и их эквиваленты
- Запасы
- Наличные в банке, Мелкие наличные, Наличные в кассе
- Предоплаченные расходы на будущие услуги, которые будут использоваться в течение года
- Доход, полученный в просрочке (начисленный доход) за услуги, сделанные, но еще не полученные за год
- Ссуда до (менее одного финансового периода)
Внеоборотные активы ( Основные средства )
- Основные средства
- Инвестиционная недвижимость, например недвижимость, предназначенная для инвестиционных целей.
- Нематериальные активы , такие как патенты, авторские права и репутация
- Финансовые активы (за исключением инвестиций, учитываемых по методу долевого участия, дебиторской задолженности , денежных средств и их эквивалентов ), например, векселей к получению
- Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия
- Биологические активы, которыми являются живые растения или животные. Биологические активы-носители - это растения или животные, которые приносят сельскохозяйственную продукцию для сбора урожая, например яблони, выращиваемые для производства яблок, и овцы, выращиваемые для производства шерсти. [16]
- Ссуда до (более одного финансового периода)
Обязательства [ править ]
- Кредиторская задолженность
- Резервы под гарантии или судебные решения (условные обязательства, которые являются как вероятными, так и измеримыми)
- Финансовые обязательства (за исключением резервов и кредиторской задолженности ), такие как векселя и корпоративные облигации
- Обязательства и активы по текущему налогу
- Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
- Незаработанный доход от услуг, оплаченных клиентами, но еще не предоставленных
- Проценты по ссуде
Собственный капитал кредиторов
Собственный капитал / капитал [ править ]
Чистые активы, показанные в балансе, равны третьей части баланса, которая известна как собственный капитал . В его состав входят:
- Выпущенный капитал и резервы, относящиеся к акционерам материнской компании (контрольный пакет акций)
- Неконтролирующая доля в капитале
Формально акционерный капитал является частью обязательств компании: это средства, «причитающиеся» акционерам (после выплаты всех остальных обязательств); Однако обычно термин «обязательства» используется в более ограничительном смысле слова «обязательства, исключая акционерный капитал». Баланс активов и пассивов (включая собственный капитал) не случаен. Записи значений каждого счета в балансе ведутся с использованием системы бухгалтерского учета, известной как двойная бухгалтерия . В этом смысле собственный капитал по конструкции должен равняться активам за вычетом обязательств, и, таким образом, собственный капитал считается остаточным.
В отношении статей в разделе капитала требуется раскрытие следующей информации:
- Количество объявленных , выпущенных и полностью оплаченных акций , выпущенных, но не полностью оплаченных
- Номинальная стоимость акций
- Сверка акций, находящихся в обращении на начало и конец периода
- Описание прав, предпочтений и ограничений акций
- Собственные выкупленные собственные акции , включая акции дочерних и ассоциированных компаний
- Акции зарезервированы для выпуска по опционам и контрактам
- Описание характера и цели каждого резерва в собственном капитале
Обоснование [ править ]
Обоснование баланса - это бухгалтерский процесс, который ведется предприятиями на регулярной основе для подтверждения того, что балансы, хранящиеся в основной учетной системе учета (например, SAP , Oracle , Главная книга других ERP-систем), согласованы (в балансе с) с балансом и записи транзакций, хранящиеся в той же или поддерживающей подсистеме.
Обоснование баланса включает в себя несколько процессов, включая выверку (на транзакционном уровне или на уровне баланса) счета, процесс проверки выверки и любой соответствующей подтверждающей документации, а также официальную сертификацию (подписание) счета в заранее определенной форме. движимый корпоративной политикой.
Обоснование баланса - важный процесс, который обычно выполняется ежемесячно, ежеквартально и в конце года. Результаты помогают выполнять нормативные обязательства организации по составлению балансовых отчетов.
Исторически обоснование баланса было полностью ручным процессом, управляемым электронными таблицами , электронной почтой и ручным мониторингом и отчетностью. В последние годы были разработаны программные решения, обеспечивающие уровень автоматизации , стандартизации и усиленного контроля процесса обоснования баланса или сертификации счетов. Эти решения подходят для организаций с большим объемом счетов и / или персонала, участвующего в процессе обоснования баланса, и могут использоваться для повышения эффективности, повышения прозрачности и снижения рисков.
Обоснование баланса является ключевым процессом контроля в нисходящей оценке рисков SOX 404 .
Образец [ править ]
Следующий баланс представляет собой очень краткий пример, подготовленный в соответствии с МСФО . Он не показывает все возможные виды активов, обязательств и капитала, но показывает самые обычные. Поскольку это свидетельствует о деловой репутации , это может быть консолидированный баланс. Денежные значения не отображаются, также отсутствуют итоговые (промежуточные) строки.
В соответствии с МСФО статьи всегда отображаются на основе ликвидности от наименее ликвидных активов вверху, обычно земли и зданий, до наиболее ликвидных, т. Е. Денежных средств. Затем обязательства и собственный капитал продолжаются от самого непосредственного обязательства, подлежащего выплате (обычная кредиторская задолженность), до наименьшего, т.е. долгосрочного долга, такого как ипотека и собственный капитал собственника в самом низу. [17]
Консолидированный отчет о финансовом положении XYZ, Ltd. по состоянию на 31 декабря 2025 г.
АКТИВЫ Внеоборотные активы ( основные средства ) Основные средства (ОС) Минус: накопленная амортизация Гудвил Нематериальные активы (патенты, авторские права, товарный знак и т. Д.) Минус: накопленные амортизационные вложения в финансовые активы, подлежащие погашению через один год Инвестиции в ассоциированные компании и Совместные предприятия Прочие внеоборотные активы, например, отложенные налоговые активы, дебиторская задолженность по аренде и дебиторская задолженность, подлежащая выплате через один год Оборотные активы Запасы Предоплаченные расходы Инвестиции в финансовые активы со сроком погашения в течение одного года Внеоборотные и оборотные активы, предназначенные для продажи Дебиторская задолженность (дебиторы) со сроком погашения в течение одного года Минус: Резервы по сомнительной задолженности Денежные средства и их эквиваленты
ИТОГО АКТИВЫ (это будет соответствовать / сбалансировать общую сумму обязательств и капитала ниже)
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА и КАПИТАЛ Краткосрочные обязательства (Кредиторы: суммы, подлежащие погашению в течение одного года) Счета к оплате Текущий налог на прибыль к уплате Текущая часть ссуд к оплате Краткосрочные резервы Прочие краткосрочные обязательства, например, отложенный доход , залоговые депозиты Долгосрочные обязательства (Кредиторы: суммы из - за падения после более одного года) кредиты взимаемых Выпущенные долговые ценные бумаги , например Notes / облигации Отложенные налоговые Пассивы Резервы , например пенсионных обязательств Прочие долгосрочные обязательства, например обязательства по аренде КАПИТАЛ Оплаченный основной капитал ( обыкновенные акции , привилегированные акции ) Эмиссионная премия за вычетом: выкупленные собственные акции Нераспределенная прибыль Резерв переоценки Прочие накопленные резервы Накопленный прочий совокупный доход Неконтролируемый интерес
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА и КАПИТАЛ (это будет соответствовать / сбалансировать общую сумму для активов, указанную выше)
См. Также [ править ]
Викискладе есть медиафайлы по теме балансовых отчетов . |
- Обоснование бухгалтерского баланса
- О движении денежных средств
- Справка о доходах
- Интерес меньшинства
- Модельный аудит
- Национальные счета
- Забалансовые
- Переформатированный баланс
- Простынь
- Отчет об изменениях в капитале
Ссылки [ править ]
- ^ Уильямс, Ян Р .; Сьюзен Ф. Хака; Марк С. Беттнер; Джозеф В. Карчелло (2008). Финансовый и управленческий учет . МакГроу-Хилл Ирвин. п. 40. ISBN 978-0-07-299650-0.
- ^ Дэниелс, Мортимер (1980). Финансовая отчетность корпорации . Нью-Йорк: Нью-Йорк: Арно Пресс. С. 13–14. ISBN 0-405-13514-9.
- ^ Williams, с.50
- ^ "Образец электронной таблицы Администрации малого бизнеса США для малого бизнеса" . Архивировано из оригинала на 2007-07-15 . Проверено 10 августа 2003 .
- ^ «Баланс Microsoft Corporation, 30 июня 2004 г.» . Microsoft.com . Проверено 4 октября 2012 .
- ^ Баланс "International Business Machines" Global Financing "по сравнению с 2003 по 2004 год" . Ibm.com . Проверено 4 октября 2012 .
- ^ «Баланс, сравнивающий два баланса на конец года» . Проверено 4 октября 2012 .
- ^ «Баланс, сравнивающий два баланса на конец года» . Архивировано из оригинала на 2007-10-19 . Проверено 8 мая 2010 .
- ^ «Структура личного баланса» (PDF) . Архивировано из оригинального (PDF) 07 марта 2008 года . Проверено 8 мая 2010 .
- ^ Уильямс, стр. 50.
- ^ Администрация малого бизнеса
- ^ «Структура личного баланса» . Архивировано из оригинала на 2007-11-19 . Проверено 8 мая 2010 .
- ^ "СОСТОЯНИЕ АЛАБАМЫ ДИАГРАММА СЧЕТА" (PDF) . Архивировано из оригинального (PDF) 29 июля 2007 года . Проверено 21 сентября 2007 .
- ^ Балансовые отчеты коммунальных предприятий штата Нью-Йорк (США)
- ^ «Представление финансовой отчетности» Совет по международным стандартам бухгалтерского учета. По состоянию на 24 июня 2007 г.
- ^ Эпштейн, Барри Дж .; Ева К. Ермакович (2007). Интерпретация и применение международных стандартов финансовой отчетности . Джон Вили и сыновья . п. 931. ISBN 978-0-471-79823-1.
- ^ «МСФО и ОПБУ: БУХГАЛТЕРСКИЙ БУХГАЛТЕР И ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ» (Интернет) . Accounting-financial-tax.com.