Из Википедии, бесплатной энциклопедии
  (Перенаправлен с тарифа Business )
Перейти к навигации Перейти к поиску

Налогообложение в Соединенном Королевстве
Королевский герб Соединенного Королевства (правительство Ее Величества) .svg
Правительственные департаменты Великобритании
Правительство Великобритании
Правительство Шотландии
Правительство Уэльса
Местное правительство

Ставки для бизнеса в Англии , или ставки за пределами страны , представляют собой налог на владение недвижимостью вне дома ( национальные ставки вне дома ; NNDR ). Ставки - это налог на имущество с древними корнями [1], который ранее использовался для финансирования местных услуг, который был официально оформлен Законом о бедных 1572 и заменен Законом о бедных 1601 года . В Закон о местных государственных финансов 1988 года введены ставки бизнеса в Англии и Уэльсе с 1990 года, отменяющее его непосредственного предшественника, закон General Rate 1967 . Закон также ввел бизнес-тарифы в Шотландии.но как поправка к существующей системе, которая развивалась отдельно от остальной части Великобритании. С момента создания в 1997 году Ассамблеи Уэльса, способной принимать законы , английская и валлийская системы могут расходиться. В 2015 году бизнес-тарифы для Уэльса были переданы. [2]

Закон 1988 года о финансах местного самоуправления с последующим законодательством обеспечил новую административную основу для оценки и выставления счетов, но не изменил определение юридической единицы собственности, наследственности , которая была разработана на основе прецедентного права .

Недвижимость оценивается в рейтинговом списке с оценочной стоимостью, оценкой их годовой арендной стоимости на фиксированную дату оценки с использованием допущений, установленных законом . Рейтинговые списки создаются и поддерживаются Агентством оценки , исполнительным агентством правительства Великобритании . Списки рейтингов могут быть изменены либо для отражения изменений в свойствах, либо по мере обжалования оценок. Новые рейтинговые списки обычно создаются каждые пять лет, однако переоценка 2015 года была отложена до 2017 года [3].

В 2014–2015 годах официальные органы собрали в общей сложности 22,9 млрд фунтов стерлингов по ставкам для предприятий, что составляет 3,53% от общих налоговых поступлений в Великобритании и достигло среднего уровня собираемости в течение года 98,1%. [4]

1 апреля 2013 года в Англии начала действовать новая система удержания бизнес-ставок. До апреля 2013 года весь доход от бизнес-ставок, собираемый советами, составлял единую национальную чашу, которая затем распределялась правительством в форме гранта по формуле. В соответствии с Законом о финансах местных органов власти 2012 г.и последующими постановлениями, правительство предоставило местным властям право удерживать до половины дохода по ставке бизнеса и передавать половину его централизованно центральному правительству. Центральная доля затем распределяется между советами в виде субсидий для поддержки доходов. Другая половина, оставшаяся у местных властей, затем облагается тарифами, сборами, надбавками и страховыми выплатами в зависимости от финансового положения совета. По мнению правительства, это изменение дает муниципальным советам финансовые стимулы для роста их местной экономики и увеличения доходов от коммерческих предприятий. В то же время новая схема привела к большему риску и неопределенности. [5]

История [ править ]

Бывший работный дом в Нантуиче , построенный в 1780 году. Работные дома возникли в рамках закона о бедных , который финансировался за счет ставок.

Деловые тарифы - это последнее воплощение серии налогов на финансирование местных услуг, известных как тарифы, основанные на стоимости недвижимости. Первая ставка была частью Закона 1572 года о бедных елизаветинских времен, который устанавливал пособие для бедных на уровне местного прихода, оплачиваемое его жителями. Система ставок для финансирования местного самоуправления и услуг развивалась в течение следующих трех столетий, включая отдельную систему для Лондона с 1869 [6] по 1963 год [7]. Изменения включали более строгое определение того, как оценивать ставку; [8] введение оценочного списка, содержащего оценочную стоимость; [9] способность возражать против оценочной стоимости; [10]и введение сотрудника по оценке, назначенного комиссарами налоговой инспекции (ныне налоговой и таможенной службы Ее Величества ) в качестве оценщика. [11]

Непосредственным предшественником коммерческих ставок была общая ставка, установленная Законом об общих ставках 1967 года . Это был местный налог в Англии и Уэльсе как на внутреннюю, так и на внешнюю собственность и основывался на стоимости аренды. Он сохранил основную концепцию того, как идентифицировать оцениваемое свойство из старых рейтинговых систем, которые, наряду с другими функциями, все еще можно увидеть в современной системе. Закон 1988 года о финансах местных органов власти [12] отменил Закон об общей ставке и заменил его двумя новыми налогами с 1 апреля 1990 года. Коммунальный сбор, более известный как «подушный налог», заменил рейтинг домашней собственности. Позже он был заменен муниципальным налогом.. Оставшаяся небытовая недвижимость должна была быть покрыта модернизированной версией общей ставки. [13]

Новая система рейтингов вне страны стала известна как бизнес-рейтинг, а иногда и универсальный бизнес-рейтинг. Он сохранил от своих предшественников концепцию серии местных рейтинговых списков, в которых каждая собственность оценивается по тарифной стоимости, основанной на стоимости аренды. Рейтинг списки были подготовлены и поддержаны в оценочном бюро (реконструированном в 1991 году в качестве правительства Великобритании исполнительного органа , в оценочном офисе Агентство), в то время как выставление счетов и сбор был обязанностью местных властей. Ранее местные власти решали, какую долю облагаемой стоимости взимать; в новой системе использовался централизованно устанавливаемый множитель, часто называемый единой бизнес-ставкой, по которому рассчитывался основной счет. Законопроект может быть дополнен различными льготами, включая недавно введенное временное облегчение, которое было разработано для сглаживания значительных изменений в ответственности из-за переоценки. Множитель рассчитывался таким образом, чтобы в среднем рост векселей не превышал уровень инфляции.

Система рейтингов также получила развитие в Шотландии посредством отдельного законодательства. Хотя во многом они были схожи, ключевые концепции, лежащие в основе шотландской системы, различались, как и административная схема. Закон о финансах местного самоуправления 1988 переименован шотландские ставки и ввел централизованно набор мультипликатора, но в противном случае не беспокоить шотландской рейтинг законодательства. [14]

Во время введения бизнес-ставок критика была сосредоточена на уровне мультипликатора, который должен быть выбран, и на переходной схеме помощи, при этом такие организации, как Конфедерация британской промышленности, призывали к более низкому мультипликатору и схеме помощи в большей степени в интересах своих члены. [15] В 2007 году Лионское расследование в местных органах власти заявило, что никаких серьезных возражений против принципов налогообложения не было, но уровень этого налога был проблемой для предприятий, занимающихся интенсивным использованием собственности. Поскольку общая доходность привязана к индексу розничных ценкак показатель инфляции, вклад ставок предприятий в финансирование местных органов власти уменьшился по сравнению с муниципальным налогом и государственными субсидиями. Многие местные власти призвали к увеличению ставки и к возвращению полномочий по установлению множителя под местный контроль; [16] оба предложения были отвергнуты коммерческими организациями, такими как British Retail Consortium . [17] Лионское расследование отклонило возвращение под местный контроль и вместо этого предложило предоставить местным властям право взимать местную надбавку в консультации с затронутыми предприятиями; ответы со стороны делового сектора варьировались от осторожности до оппозиции. [18] [19] После созданияВ Национальной ассамблее Уэльса в 1999 году некоторые из полномочий, ранее осуществлявшихся правительством Великобритании, были переданы правительству Ассамблеи Уэльса. Английская и валлийская системы могли немного отличаться друг от друга, при этом Уэльс установил другой множитель ставки Uniform Business [20] и другие льготы.

Счета и льготы [ править ]

Для каждого объекта недвижимости в рейтинге для своего района местные органы власти рассчитывают и выставляют счет, который он несет ответственность за сбор, с полномочиями требовать оплаты. Ставка налога умножается на Единую бизнес-ставку, которая в законодательстве называется множителем рейтинга вне страны, чтобы получить годовой счет. Например, ставка налогооблагаемой суммы в 10 000 фунтов стерлингов и множитель 40 пенсов дадут годовой счет в размере 4 000 фунтов стерлингов. [21] [22] Счет обычно требует оплаты частями в течение финансового года. [23]

Мультипликаторы коммерческих ставок [ править ]

Множитель устанавливается центральным правительством и является единообразным. Мощность установить множитель в Уэльсе был переданы в Национальной Ассамблее Уэльса . Существует особый случай, когда определенный специальный орган может устанавливать свой собственный множитель в пределах, определенных централизованно. [24] В настоящее время единственным правомочным органом является лондонский Сити . [25] Множитель увеличивается ежегодно, в апреле. Увеличение ограничено той же пропорцией, что и увеличение индекса розничных цен за сентябрь предыдущего года. Когда проводится переоценка, множитель корректируется так, чтобы общее изменение по стране было таким же, как изменение индекса розничных цен. [26][27]

Введение льготы для малого бизнеса в 2005 г. добавило к UBR дополнение для финансирования льготы. [28] Доход от коммерческих ставок в настоящее время не идет напрямую в местные органы власти (в отличие от муниципального налога ); скорее, они объединяются централизованно и перераспределяются между властями. [29] [30] В 2014-15 гг. Власти Англии собрали в общей сложности 22,9 млрд фунтов стерлингов по ставкам для предприятий, что составляет 3,53% от общей суммы налоговых поступлений в Великобритании и достигло среднего уровня собираемости в течение года 98,1%. [4]

Для 2016/17 года мультипликатор составляет 49,7 пенса, а мультипликатор ставки для малого бизнеса - 48,4 пенса. Множитель на 2017/18 год составляет 47,9 пенса [31], что означает, что этот налог увеличился в реальном выражении на 37,6% с момента его введения в 1990 году. Ставки налога обновлены до текущих рыночных значений, но множитель увеличился с 34,8 пенса. (или 34,8%) до 47,9 пенса (47,9%).

Мультипликаторы бизнес-ставок
Год2019/202018/192017/182016/172015/162014/152013/142012/132011/122010/112009/102008/092007/082006/072005/06
Мультипликатор малого бизнеса49.1p48.0p46,6p48,4p48.0p47,1p46,2p45.0p42,6p40,7p48,1p45,8p44,1p42,6p41,5p
Высший множитель50,4p49,3p47.9p49,7p49,3p48,2p47,1p45,8p43,3p41,4p48,5p46,2p44,4p43,3p42,2p
Год2004/052003/042002/032001/022000/011999/001998/991997/981996/971995/961994/951993/941992/931991/921990/91
Множитель45,6p44,4p43,7p43.0p41,6p48.9p47,4p45,8p44.9p43,2p42,3p41,6p40,2p38,6p34,8p

Рельефы [ править ]

Счет также может быть уменьшен путем применения к нему одного или нескольких льгот, таких как льготы для пустой собственности или для благотворительных организаций. Предоставление помощи осуществляется местными властями, и они не влияют на оцениваемую стоимость собственности. В то время как некоторые из них являются обязательными, другие остаются на усмотрение местных властей, которые также должны нести, полностью или частично, расходы на некоторые льготы. В дополнение к конкретным льготам, по усмотрению местных властей предоставляется помощь в тяжелом положении. [32] С 14 августа 2006 г. отменена льгота для несельскохозяйственного бизнеса на сельскохозяйственных землях или бывших сельскохозяйственных зданиях. [33]

Помощь благотворительным и некоммерческим организациям [ править ]

Существует три типа льгот, на которые может иметь право благотворительная организация: обязательное освобождение от занимаемой собственности, дискреционное освобождение от занимаемой собственности и обязательный нулевой рейтинг для незанятой собственности. Соответствующим законодательством является Закон о финансах местного самоуправления 1988 года. [12] Средства правовой защиты не являются однозначными, и, в частности, предоставление дискреционной помощи (которая осуществляется местными властями или «органом по выставлению счетов») может варьироваться от места к месту. место.

Короче говоря, льготы - это обязательные 80% льготы для занятой собственности, на которую должна активно поступать благотворительная помощь. Также может быть подано дополнительное дискреционное послабление в размере до 20%. Нулевое снижение рейтинга незанятой собственности будет применяться, если собственность не занята, но при следующем заселении будет использоваться полностью или в основном для благотворительных целей (или для общественных любительских спортивных клубов).

Будучи зарегистрированной благотворительной организацией является убедительным доказательством статуса благотворительной организации , но это не единственный способ , чтобы установить его. Однако простого нахождения в собственности благотворительной организации недостаточно для получения льгот. Имущество также должно использоваться полностью или в основном для благотворительных целей, при этом должны соблюдаться критерии, изложенные в Законе о финансах местных органов власти 1988 года. Критерии соответствия не являются однозначными, и существует определенная судебная практика, особенно в отношении благотворительных магазинов, которая дает рекомендации.

Некоторые некоммерческие организации также могут подать заявку на аналогичную, но дискреционную помощь. [34] [35] Приводятся следующие критерии:

Чтобы иметь право на рассмотрение, плательщик должен быть некоммерческой организацией, а наследство должно использоваться в благотворительных, филантропических или религиозных целях, или связано с образованием, социальным обеспечением, наукой, литературой или изобразительным искусством, или использоваться полностью или в основном для отдых в некоммерческом клубе или обществе. [34] [35]

Пустой и частично занятый рельеф [ править ]

По состоянию на 1 апреля 2008 года пустой рельеф был изменен, удалив предыдущий общий рельеф для промышленных объектов и 50% рельеф для других объектов. Трехмесячный период полной льготы для непромышленной собственности был сохранен, а шестимесячный период установлен для промышленной собственности. Как и прежде, в некоторых свойствах сохранен 100% пустой рельеф; в их число входили все объекты недвижимости ниже определенной налогооблагаемой стоимости (2 200 фунтов стерлингов с 2005 г.) и внесенные в список здания . [33] [36] [37] В предварительном бюджетном отчете за 2008 год канцлер увеличил налогооблагаемую стоимость полного пособия до 15 000 фунтов стерлингов на период с 1 апреля 2009 года по 31 марта 2010 года.

Если часть собственности должна быть пустой на короткое время, для этой пустой части существует дискреционная форма пустой компенсации. Местные органы власти могут потребовать от Агентства оценки пропорционального распределения оцениваемой стоимости между пустыми и занятыми частями; тогда пустая часть может получить облегчение обычным способом. Это распределение не влияет на запись в рейтинг-листе. [38] [39]

Рельеф сельской собственности [ править ]

Чтобы облегчить положение собственности, считающейся жизненно важной для сельских общин, в Англии существует комбинация обязательных и дискреционных льгот. [40] Валлийская схема была включена в льготы для малых предприятий с 1 апреля 2007 года. [41]

Имущество с заданной подлежащей налогообложению стоимостью (7000 фунтов стерлингов в Англии с 2005 года) может получить помощь, если оно находится в сельском поселении (определяется как население 3000 или менее, в определенных сельских районах) и является единственным универсальным магазином или почтовым отделением. , или продуктовый магазин в поселке. Единственный публичный дом или автозаправочная станция (с тарифной ставкой до 10 500 фунтов стерлингов по состоянию на 2005 год) в поселении также может получить компенсацию, которая составляет обязательные 50%.

Дискреционная помощь в размере до 100% доступна для предыдущей собственности, а также для любых других до текущего лимита в размере 12000 фунтов стерлингов, при условии, что они признаны полезными для местного сообщества. [33]

Снижение ставок для малого бизнеса [ править ]

Последний приказ, официально известный как «Рейтинг вне страны (снижение ставок для малого бизнеса)» (SBRR), вступил в силу 2 марта 2015 г. и продлевает действие льготы до конца марта 2016 г. [42]

В Англии рейтинговый список, вступивший в силу 1 апреля 2005 г., содержал новую льготу, предназначенную для поддержки малого бизнеса. Закон о местном самоуправлении 2003 года ввел льготу для малого бизнеса [28], первоначально установленную на уровне 50% для собственности с налогооблагаемой стоимостью менее 6000 фунтов стерлингов, которая снижается на 1% на каждые 120 фунтов стерлингов свыше 6000 фунтов стерлингов (фактически, скользящая шкала с 50 % от 6000 фунтов стерлингов до 0% при 12000 фунтов стерлингов), если у налогоплательщика есть:

  • одно свойство, или
  • один объект недвижимости плюс дополнительные объекты недвижимости, ни одна из которых не может иметь оцениваемую стоимость более 2200 фунтов стерлингов, а общая налогооблагаемая стоимость всех объектов недвижимости составляет 15000 фунтов стерлингов (21 500 фунтов стерлингов в Лондоне). [33]

При наличии дополнительных свойств только основное свойство будет иметь рельеф. Обращение за льготами необходимо активно подавать, заполнив форму, доступную в каждом местном совете. Законопроект об обязательном применении льготы не был принят в законодательство, хотя он привел бы к более широкому использованию этой помощи. [43] [44] [45]

Для финансирования льгот в Англии к мультипликатору Uniform Business Rate добавляется надбавка. [28] Однако эта надбавка применяется только к объектам недвижимости с налогооблагаемой стоимостью от 15 000 фунтов стерлингов или выше (21 500 фунтов стерлингов в Лондоне), поэтому объекты на сумму от 12 000 до 18 000 фунтов стерлингов не получают ни компенсации, ни надбавки [33]

В Уэльсе льгота по тарифам для малого бизнеса не вводилась до 2007 года. [41] Она заменила льготу для сельской собственности, [46] но включала аналогичные положения: 50% льготы для большинства объектов недвижимости со ставкой налога ниже 2000 фунтов стерлингов и 25% льготы для оцениваемая стоимость от 2 000 до 5 000 фунтов стерлингов. Почтовые отделения с тарифной ставкой до 9 000 фунтов стерлингов имеют право на 100% льготу; в то время как те, кто превышает 9000 фунтов стерлингов и до 12000 фунтов стерлингов, получают 50%. [47] Он также разрешает местным властям создавать местные схемы оказания помощи для собственности до предела в размере 12 000 фунтов стерлингов.

Переходное облегчение [ править ]

При переоценке множитель корректируется таким образом, чтобы общий рост обязательств по стране соответствовал индексу розничных цен , показателю инфляции. Недвижимость, ставка налога на которую меняется в точности в соответствии со средними показателями по стране, столкнется с увеличением ответственности только за счет инфляции. И наоборот, недвижимость с необычно большими изменениями в налогооблагаемой стоимости будет иметь существенное изменение обязательств. Чтобы сгладить эти скачки ответственности, к каждому рейтинговому листу применены схемы переходного облегчения. Они действуют, ограничивая пропорцию, на которую ответственность может изменяться в год как в большую, так и в меньшую сторону. [48] Переходные схемы помощи в 1990 и 1995 годах требовали финансирования из казначейства., в то время как схема списков 2000 года была разработана таким образом, чтобы обеспечить нейтральный доход в течение всего срока действия списка, хотя вначале и финансировалась казначейством. [49] Закон о местном самоуправлении 2003 г. требовал, чтобы все переоценки в Англии проводились по схеме с нейтральным доходом, начиная с рейтингового списка 2005 г. [50] Переходное освобождение применяется только к изменениям ответственности между рейтинговыми списками, но не к изменениям внутри списков. Например, в соответствии с переходной схемой оказания помощи в 2005 году в Англии, если налогооблагаемая стоимость увеличилась на 20%, рост ответственности был бы ограничен 12,5% в первый год, 17,5% во второй год и полными 20% в третий год (для малого бизнеса применяются другие ограничения). [51]Схемы переходных льгот были применены к рейтинговым спискам 1990, [52] 1995, [53] и 2000 [54] в Англии и Уэльсе, а также к рейтинговым спискам 2005 года в Англии. [55]

Список рейтингов [ править ]

Мэрия Лондона. Внесен в рейтинг-лист 2005 года 1 апреля 2005 года под номером 110, The Queens Walk, Лондон, SE1 2AA; офисы и помещения, оценочная стоимость 3 740 000 фунтов стерлингов.

Начиная с 1 апреля 1990 г. для каждого местного органа власти составлялся рейтинг-лист. Хотя технически существует отдельный список для каждого органа, обычно совокупность списков называется, например, Рейтинговым списком 1990 года. Рейтинговые списки поддерживаются в течение всего срока их службы, чтобы отражать изменения в свойствах, а новые списки составляются каждые пять лет. [56] Текущий список вступил в силу 1 апреля 2017 года. Помимо местных списков, существует небольшое количество центральных рейтинговых списков, используемых для оценки собственности, которая в противном случае охватывала бы несколько списков, таких как железнодорожные или телефонные сети. [57] Рейтинговый список необходим для определения каждой релевантной небытовой собственности в этом районе и присвоения тарифицируемой стоимости на основе оценки арендной платы.собственности. Некоторые виды собственности, например, коммунальные услуги, вместо этого оцениваются с использованием установленной законом формулы. Задача составления и ведения списка даются сотруднику оценки для каждого органа, который является государственным служащим в оценке бюро Агентство , Исполнительное агентство по доходам Ее Величество и таможне .

Оцениваемое значение [ править ]

Облагаемая стоимость - это оценка годовой арендной платы, которая будет выплачиваться за недвижимость в определенный день. В настоящее время эта дата составляет два года до начала списка (известная как предшествующая дата оценки), с учетом определенных допущений, изложенных в законодательстве. Чтобы оценить собственность, оценщик будет смотреть на физические свойства собственности (такие как размер и местоположение) и учитывать экономические условия ( рыночную цену на аналогичную местную собственность), а также характер сделки (например, продажа без права собственности или договор аренды ).

Для оценки оцениваемой стоимости требуется оценка, которая проводится в соответствии с описанным выше процессом, но вопросы, которые необходимо учитывать, ограничиваются законодательством. Таким образом, физические свойства рассматриваются не в настоящий момент, а в Материальный день и ограничиваются оценочными допущениями. Экономические условия учитываются на предшествующую дату оценки. Оценка основана на гипотетической аренде, заложенной в оценочных допущениях. [58] Государственный секретарь может устанавливать правила для определенных классов собственности, в которых вместо арендной стоимости указывается установленная законом формула оцениваемой стоимости. Эти классы включают большие порты и коммунальные услуги . [59]

Оценочные предположения [ править ]

Оценка предполагает, что согласовывается годовая (то есть текущая) аренда, при которой арендатор оплачивает весь ремонт и страховку, и что имущество «находится в состоянии разумного ремонта». [60] [61] Судя по всему, составители Закона 1988 года о финансах местных органов власти [12] хотели сохранить прежнее предположение о «разумном ремонте» в новой системе. Однако успешное судебное разбирательство в Земельном суде ( Бенджамин (В.О.) против Anston Properties Ltd [1998] [62] ) показало, что они фактически не включили его в законодательство. Это было исправлено Законом о рейтинге (оценке) 1999 г. [63]который внес поправки в Закон 1988 года, прямо включив это предположение. Предположение о ремонте включает условие «исключение из этого предположения любого ремонта, который разумный домовладелец сочтет нерентабельным». Имущество считается свободным и сдается. [64]

Существенный день и предшествующая дата оценки [ править ]

Материальный день - это день, когда принимаются во внимание вопросы, влияющие на физическое состояние имущества. Это те, которые влияют на физическое состояние или физическое удовольствие, а также на способ или категорию использования собственности. Это может включать физическое состояние местности или вопросы, которые физически проявляются в данной местности, а также использование других свойств в данной местности. Для некоторых объектов собственности, включая шахты, карьеры и свалки , учитывается количество минералов, отходов или других веществ, отложившихся или оставшихся на земле. [65] [58]

При составлении списка существенным днем ​​считается день составления списка (1 апреля 2005 г. для оценочного списка 2005 г.). [58] Если в список вносятся дальнейшие изменения, материальный день может быть другим для этого изменения. Например, в рейтинге за 2005 год существенным днем ​​для изменения, отражающего расширение собственности, будет день завершения расширения. [66] Ранее материальным днем ​​для продления был день, когда список был изменен. [67] Существует ряд различных категорий событий, которые вызывают изменение списка (например, новая запись в списке или слияние свойств), каждая из которых имеет определенный материальный день. Чаще всего материальный день - это день, когда произошло событие. [67]

Дата предшествующей оценки - это день, с которого определяются все остальные вопросы (фактически те, которые связаны с экономическими условиями). [58] В законодательстве это может быть день составления или более ранняя дата, установленная правительством. На практике он всегда устанавливался за два года до начала списка, так что для рейтингового списка 2005 года это 1 апреля 2003 года. [64]

Наследие [ править ]

Наследственность - это юридический термин для обозначения единицы собственности, которая часто кажется синонимом просто «собственности» в прямом смысле этого слова. Концепция наследственности в рейтинговом праве развивалась вместе с концепцией оцениваемой занятости на основе прецедентного права, поскольку ни один закон не дал ей адекватного определения. Закон 1988 года о финансах местного самоуправления специально сохранил [68] [69] определение наследственности из Закона о общей ставке 1967 года :

«наследство» означает имущество, которое подлежит или может стать объектом налогообложения, являясь единицей такого имущества, которое отображается или будет отображаться как отдельный элемент в списке оценки. [70]

Это само по себе не дает прямого определения, но зависит от прецедентного права, уже установленного предыдущими формами рейтинга; Законодательного определения наследственности не существует. В прецедентном праве понятие наследственности неразрывно связано с концепцией оцениваемого занятия. [71]

Оцениваемое занятие [ править ]

Оцениваемое занятие - это наследственное занятие, так что с него взимается ставка. В деле LCC v Wilkins (VO) [1957], [72] суд собрал воедино различные предыдущие дела, чтобы установить четыре основных критерия для оцениваемого занятия:

  • Фактическое занятие - требует физического занятия имуществом в том смысле, что оно используется или контролируется. Это рассматривается как факт, поэтому юридический титул не всегда может иметь значение. [73]
  • Эксклюзивное занятие - тоже факт, хотя юридический титул часто играет роль. Суды постановили, что при наличии конкурирующих профессий необходимо учитывать факты, чтобы установить, где находится главный контроль. [74] Например, в деле Вестминстерский городской совет против компании Southern Railway Co & Others [1936] суд должен был рассмотреть уровень контроля, осуществляемый операторами различных киосков и магазинов на железнодорожной станции, по сравнению с контролем железнодорожной компании. [75]
  • Выгодное занятие - приносящее пользу оккупанту. Необязательно рассматривать финансовую прибыль, поскольку здесь проверяется, будет ли кто-то платить арендную плату за недвижимость. [76] Например, в деле R v School Board for London (1886 г.) правление школы не могло получить прибыль; суд постановил, что это не помешало выгодному занятию. [77]
  • Не слишком преходящий - занятие не должно быть слишком коротким и скоротечным. Суды воздерживаются от указания точной продолжительности времени, предпочитая рассматривать дела на основании их фактов, включая намерения сторон. [78]

Взаимосвязь между оцениваемым занятием и наследственностью может быть сложной - например, принятие оцениваемого занятия части наследственности создает новую наследственность из более крупной. На практике определение оцениваемой профессии и наследственности часто взаимосвязано. [79]

Понятие наследственности [ править ]

Три Бриндлиплейс , офисный блок в Бирмингеме . Хотя это одно здание, в нем несколько человек. Таким образом, он содержит несколько наследственности, каждое из которых имеет отдельную запись в рейтинг-листе 2005 года.

В ведущем деле Гилберт (специалист по оценке) против Hickinbottom & Sons Ltd [1956] [80] лорд Деннинг сказал:

Таким образом, в данном случае возникает важный вопрос: что такое отдельная наследственность для целей рейтинга? Устав не содержит определения, но практика, которая преобладала в течение многих лет назад, требует следующих общих правил

Если два или более объекта недвижимости находятся в пределах одного и того же участка или прилегают друг к другу и занимаются одним и тем же занятием, они, как правило, должны рассматриваться для целей рейтинга, как если бы они составляли части единой наследственности. Однако бывают исключительные случаи, когда по какой-то особой причине они могут рассматриваться как два или более наследства.

Если два объекта недвижимости относятся к одному и тому же роду, но не находятся в пределах одного участка и не примыкают друг к другу, каждое из них, как правило, должно рассматриваться как отдельное наследство для целей рейтинга: и это так, даже если они используются оккупантом для целей его единого бизнеса. [80]

Принцип, изложенный Деннингом, показывает, что если бизнес занимает одну собственность, это наследственность. Если он занимает только первый этаж, то это наследство (а первый этаж - отдельное наследство). Если он также занимает соседнюю собственность, оба вместе являются наследственными.

Дело Гилберт против Хикинботтома было исключением из общего правила, согласно которому два объекта недвижимости принадлежали одному и тому же населению, разделенных автомобильной дорогой. Считалось, что функциональная связь между этими двумя свойствами настолько велика, что их следует рассматривать как единую наследственность. Функциональная связь оценивается по силе связи, а также по степени и характеру разделения. В деле Эдвардс (В.О.) против НПЗ BP [1974], [81] для иллюстрации принципа использовалась аналогия со свечой зажигания. [82]

Наследственность может включать в себя право показывать рекламу на чужой собственности (например, коммерческие рекламные щиты ), шахтах и ​​определенные спортивные права. [83] Предполагается, что некоторые элементы машин и оборудования в наследственности [84] [85] включены в наследство. [58]

Освобождение [ править ]

Определенные свойства, которые в противном случае подлежали бы оценке, фактически освобождаются от рейтинга (то есть не включаются в какой-либо рейтинговый список). Эти свойства определены Законом о финансах местных органов власти 1988 г. [86] и включают следующее:

  • Сельскохозяйственные земли и постройки
Портлендский маяк Билла , принадлежащий Trinity House и, следовательно, освобожденный от тарифов за пределами страны
  • Рыбные хозяйства
  • Места общественного религиозного поклонения
  • Маяки, буи и маяки, занимаемые или принадлежащие Trinity House
  • Канализация и принадлежности к канализации
  • Определенное имущество дренажных служб
  • Парки
  • Имущество, используемое для инвалидов
  • Работает защита от воздушных налетов при условии, что наследство не используется и не используется для других целей.
  • Качающиеся причалы
  • Дороги, пересекающие или находящиеся под водотоками
  • Наследственность в предпринимательских зонах
  • Посещение помещений сил

Только часть собственности может быть освобождена от налога, а остальная часть оценена соответственно. [87]

Домашнее и внешнее [ править ]

Домашняя собственность определяется в Законе о финансировании местных органов власти 1988 года как «полностью используемая для целей проживания» с оговорками, исключающими гостиницы и краткосрочное проживание, а также в соответствующих случаях причалы и караваны. В нем говорится, что неиспользуемое домашнее имущество должно считаться домашним, если оно будет использоваться в следующий раз. [88] [89] Любая наследственность, которая не соответствует критериям домашнего права, не будет считаться домашним [90] (хотя тогда оно может быть освобождено). [86]Наследство может быть как чужим, так и домашним в разных частях, например, в магазине с жилым помещением. Это известно как составное наследство, и все имущество вносится в рейтинговый список, но оценка вне страны основана только на нематериальной части. [91] [92]

Изменения и предложения [ править ]

Каждый рейтинг-лист рассчитан на пять лет и может измениться в течение этого времени. Значение с самого начала списка может быть изменено, или события в пределах жизненного цикла списка (например, расширение) могут быть отражены изменениями внутри списка, что приведет к различным значениям в разное время. Например, 1 апреля 2005 г. объект недвижимости был внесен в рейтинг-лист со стоимостью 10 000 фунтов стерлингов, а через год этот объект был продлен, что привело к увеличению до 12 000 фунтов стерлингов с 1 апреля 2006 года; первоначальная сумма в размере 10 000 фунтов стерлингов остается неизменной в течение первого года. Успешное предложение может изменить эту первоначальную стоимость с 10 000 фунтов стерлингов до 9 000 фунтов стерлингов с 1 апреля 2005 г. по 31 марта 2006 г., но вторая запись с 1 апреля 2006 г. останется неизменной на уровне 12 000 фунтов стерлингов.

Закон 1988 г. о финансах местных органов власти дает широкие полномочия для принятия нормативных актов об изменениях [93], которые могут включать изменения, внесенные Агентством оценки для точного ведения списка, или предложения заинтересованных сторон по изменению списка. [94] Правила сильно различались, меняя временные рамки, когда изменения вступают в силу. Например, предложения арендатора об изменении рейтингового списка 2000 года были ограничены вступлением в силу в том финансовом году, в котором они были сделаны, [95] но рейтинговый список 2005 года снял это ограничение, так что успешное предложение может иметь эффект до еще 1 апреля 2005 г. [96]

То, что обычно называют апелляцией, правильнее называть предложением изменить рейтинг-лист. Предложения могут быть сделаны по ряду причин, включая оспаривание базовой тарифицируемой стоимости, изменение собственности или предложение скидки с определенной даты из-за определенного события (например, изменение улицы, влияющее на движение). [97] [98] Когда подана апелляция, она сначала обсуждается с Агентством оценки, которое попытается прийти к соглашению. Если соглашение не будет достигнуто и предложение не будет отозвано, оно будет рассмотрено независимым оценочным судом . [99]

См. Также [ править ]

  • Налогообложение в Соединенном Королевстве
  • Тарифы
  • Местное самоуправление в Соединенном Королевстве: финансирование

Примечания [ править ]

  1. ↑ Апелляционный суд РФ Уильямс (В.О.) против Scottish & Newcastle Retail Ltd и Allied Domecq Retailing Ltd - Rose & Castle and City Duck / City Fayre, Milton Keynes RA 2005 (119–193)
  2. ^ «Уэльс берет на себя полный контроль над тарифами на 1 млрд фунтов стерлингов» . Проверено 31 января 2017 .
  3. ^ "Оценка высокого уровня Агентства по оценке изменений арендной платы и рейтингов для Англии за пределами страны" . Агентство оценки . Архивировано из оригинального 13 февраля 2013 года . Проверено 20 февраля 2013 .
  4. ^ a b «Уровни сбора и поступления муниципальных налогов и других налогов в Англии в 2014-15 гг.» (PDF) .
  5. ^ «Обзор ресурсов местных органов власти: предложения для консультации по удержанию ставок для предприятий - ответ правительства» (PDF) . ww.gov.uk . Проверено 10 октября 2015 года .
  6. ^ Закон об оценке (метрополия) 1869 г.
  7. ^ Закон о лондонском правительстве 1963 г.
  8. ^ Закон о приходских оценках 1836 г.
  9. ^ Закон о комитете по оценке Союза 1862 г.
  10. ^ Закон о поправках к комитету по оценке 1864 года
  11. ^ "Закон о местном самоуправлении 1948" , legislation.gov.uk , Национальный архив , Geo6 / 11-12 с. 26
  12. ^ a b c Закон 1988 г. о финансах местных органов власти (ок. 41) . HMSO . 1988. ISBN. 0-10-544188-0.
  13. ^ Гамильтон и др. стр.465–467
  14. ↑ Закон 1988 г. о финансах местных органов власти (ок. 41), часть X
  15. ^ "Деловые ставки". Сословный вестник . 15 апреля 1989 г.
  16. ^ Лайонс, Майкл (2007). Лионское расследование в местных органах власти - окончательный отчет . Канцелярия . ISBN 0-11-989854-3.
  17. ^ Кук, Эдвард (8 марта 2006 г.). «Лионское расследование в местных органах власти: ответ Британского консорциума розничной торговли (BRC)» (pdf) . Британский консорциум розничной торговли . Проверено 29 августа 2007 года . [ постоянная мертвая ссылка ]
  18. ^ "CBI Business Summary - Дополнительные бизнес-ставки" . Конфедерация британской промышленности . 14 августа 2007 года Архивировано из оригинала 27 августа 2007 года . Проверено 30 августа 2007 года .
  19. ^ Крис, Брайант; Джеймс Уилсон (21 марта 2007 г.). «Призыв разрешить советам взимать дополнительный бизнес-сбор» . Financial Times . FT.com . Проверено 30 августа 2007 года .
  20. ^ «www.mybusinessrates.gov.uk - Счет ставок - Множитель» . Архивировано из оригинального 28 сентября 2007 года.
  21. ^ Гамильтон и др. стр.510
  22. ^ "Счет по ставкам - как он рассчитывается?" . mybusinessrates.gov.uk. Архивировано из оригинального 10 мая 2007 года . Проверено 2 июня 2007 года .
  23. ^ Гамильтон и др. стр.615
  24. ^ Закон 1988 г. о финансах местного самоуправления раздел 144 (6) и Приложение 7
  25. ^ «Как рассчитывается ваш счет» . Архивировано из оригинала 25 июня 2006 года . Проверено 2 июня 2007 года .
  26. ^ Гамильтон и др. p528
  27. ^ Закон о финансах местного самоуправления 1988 Приложение 7
  28. ^ a b c Закон о местном самоуправлении 2003 г. , HMSO, ISBN 0-10-542603-2 . 
  29. ^ Гамильтон и др. стр.460
  30. ^ Закон о финансах местного самоуправления 1988 Приложение 8
  31. ^ "Оцените свой бизнес" . gov.uk .
  32. ^ «Нестандартные ставки: руководство по снижению ставок для благотворительных и других некоммерческих организаций» . Канцелярия заместителя премьер-министра . 5 декабря 2002 года Архивировано из оригинала 7 июня 2007 года . Проверено 2 июня 2007 года .
  33. ^ a b c d e «Деловые тарифы - льготы» . mybusinessrates.gov.uk. Архивировано из оригинального 16 мая 2007 года . Проверено 2 июня 2007 года .
  34. ^ а б Гамильтон и др. стр.520–527.
  35. ^ a b «Нестандартные ставки: руководство по льготам для благотворительных и других некоммерческих организаций, глава 4» . Канцелярия заместителя премьер-министра . 5 декабря 2002 года Архивировано из оригинала 7 июня 2007 года . Проверено 2 июня 2007 года .
  36. ^ Гамильтон и др. стр.513–515
  37. ^ "Нормативы 1989 года о рейтинге вне дома (незанятая собственность)" . HMSO. ISBN 0-11-098261-4.
  38. ^ Гамильтон и др. стр.475
  39. ^ Закон 1988 г. о финансах местного самоуправления Раздел 44A, внесенный в поправку Законом о финансах местного самоуправления 1992 г. (c.14) [ постоянная мертвая ссылка ] , HMSO, ISBN 0-10-541492-1 
  40. ^ Рейтинг (бывшие сельскохозяйственные помещения и сельские магазины) Закон 2001 г. , HMSO, ISBN 0-10-541401-8 . 
  41. ^ a b Приказ 2006 г. о рейтинге вне страны (помощь малому бизнесу) (Уэльс) , HMSO, ISBN 0-11-091477-5 
  42. ^ "Постановление о рейтинге вне страны (снижение ставок для малого бизнеса) (Англия) (поправка) 2015" . законодательство.gov.uk . Проверено 10 октября 2015 года .
  43. ^ «Снижение ставок для малого бизнеса» . chaptree.co.uk . 16 марта 2015 . Проверено 10 октября 2015 года .
  44. ^ «Счет за снижение ставки для малого бизнеса (автоматический платеж)» (PDF) .
  45. ^ «Дебаты Hansard в Палате общин от 06 марта 2009 г. (pt 0001)» . par Parliament.uk . Проверено 10 октября 2015 года .
  46. ^ Нормативы 2006 г. , не относящиеся к внутреннему рейтингу (уведомления о спросе и дискреционные льготы ) (Уэльс) (поправка) , HMSO, ISBN 0-11-091478-3 
  47. ^ Тарифы для малого бизнеса Схема облегчения Отчет о решении Архивировано 27 сентября 2007 г. в Wayback Machine , Правительство Ассамблеи Уэльса - Доступ к информации, получено 29 марта 2007 г.
  48. ^ Гамильтон и др. стр.529–531
  49. ^ DETR / LGT (февраль 2007). «Обзор переоценки: вопросы, требующие рассмотрения» (PDF) . Сообщества и местное самоуправление . Архивировано из оригинального (PDF) 17 октября 2006 года . Проверено 30 августа 2007 года .
  50. ^ «Объявлен окончательный пакет переоценки бизнес-ставок» (пресс-релиз). Канцелярия заместителя премьер-министра . 1 декабря 2004 года архивации с оригинала на 30 сентября 2007 года . Проверено 30 августа 2007 года .
  51. ^ www.mybusinessrates.gov.uk - Переходные меры. Архивировано 17 марта 2007 г. на Wayback Machine , официальном правительственном веб-сайте, получено 1 марта 2007 г.
  52. ^ Правила о рейтинге вне страны (переходный период) 1990 г. , HMSO, ISBN 0-11-003608-5 
  53. ^ Нормативные положения о рейтинге вне страны (облагаемые суммы) 1994 г. , HMSO, ISBN 0-11-043783-7 
  54. ^ Правила о рейтинге вне страны (облагаемые суммы) (Англия) 1999 г. , HMSO, ISBN 0-11-085702-X , Правила о рейтинге вне страны (облагаемые суммы) (поправка) (Англия) 2000 г. [ постоянная мертвая ссылка ] , HMSO, ISBN 0-11-099057-9 и Правила о рейтинге вне страны (облагаемые суммы) (Уэльс) 1999 г. , HMSO, ISBN 0-11-090029-4   
  55. ^ Нормативные акты 2004 г. о рейтинге вне страны (облагаемые суммы) (Англия) , HMSO, ISBN 0-11-051415-7 
  56. ^ Гамильтон и др. стр.559
  57. ^ Гамильтон и др. стр.473
  58. ^ a b c d e Закон 1988 г. о финансах местных органов власти Приложение 6
  59. ^ Гамильтон и др. стр.541–542
  60. ^ Гамильтон и др. стр.533
  61. ^ Закон 1988 г. о финансах местного самоуправления с поправками, внесенными Законом о рейтинговой оценке 1999 г.
  62. ^ Benjamin (VO) v Anston Properties Limited [1998] RA 53, [1998] 19 EG 163
  63. ^ Закон о рейтинговой оценке 1999 г. , HMSO, ISBN 0-10-540699-6 
  64. ^ а б Гамильтон и др. стр.538
  65. ^ Гамильтон и др. стр.539
  66. ^ Регламент «Рейтинг вне страны» (существенный день для внесения изменений в список) (поправка) (Англия), 2005 г. , HMSO, ISBN 0-11-072627-8 
  67. ^ a b Правила о рейтинге вне страны (существенный день для внесения изменений в список) 1992 г. , HMSO, ISBN 0-11-023556-8 
  68. ^ Закон 1988 г. о финансах местных органов власти, раздел 64
  69. ^ Гамильтон и др. p489
  70. ^ Закон об общей ставке 1967 г.
  71. ^ Райд о рейтинге Division C: Оцениваемое свойство Глава 2: Наследственность B: Введение в концепцию «наследственности»
  72. ^ LCC против Уилкинса [1957] AC 362 (1956) IRRC 88
  73. ^ Гамильтон и др. стр.615–616
  74. ^ Гамильтон и др. стр.477–481
  75. ↑ Вестминстерский городской совет v Southern Railway Co & Others [1936] AC 511
  76. ^ Гамильтон и др. стр.481–485
  77. ^ R v Школьный совет Лондона (1886) 17 QBD 728
  78. ^ Гамильтон и др. стр.485
  79. ^ Корни B: 2: A: 5
  80. ^ a b Гилберт (В.О.) против Hickinbottom & Sons Ltd [1956] R & IT 1956 Том 49 P251
  81. ^ Эдвардс (В.О.) против НПЗ BP [1974] RA 1
  82. ^ Райд о рейтинге Division C: Оцениваемая собственность Глава 2: Наследственные части C — J
  83. ^ Закон 1988 г. о финансах местных органов власти, раздел 64
  84. ^ Правила оценки для рейтингов (завод и оборудование) (Англия) 2000 г. , HMSO, ISBN 0-11-098771-3 , для рейтинговых списков 2000 и 2005 гг. В Англии. 
  85. ^ Правила оценки для рейтингов (завод и оборудование) (Уэльс) 2000 г. , HMSO, ISBN 0-11-090090-1 , для рейтинговых списков 2000 и 2005 гг. В Уэльсе 
  86. ^ a b Закон 1988 г. о финансах местных органов власти Приложение 5
  87. ^ Гамильтон и др. стр.495
  88. ^ Закон 1988 г. о финансах местных органов власти, раздел 66
  89. ^ Гамильтон и др. стр.559–560
  90. ^ Закон 1988 г. о финансах местных органов власти, раздел 64 (8)
  91. ^ Закон 1988 г. о финансах местного самоуправления, раздел 42 4 (b)
  92. ^ Гамильтон и др. стр.533
  93. ^ Закон 1988 г. о финансах местных органов власти, раздел 55
  94. ^ Гамильтон и др. стр.570
  95. ^ Нормативные положения о рейтинге вне страны (изменение списков и апелляций) (поправка) (Англия) 2000 г. , HMSO
  96. ^ Нормативные акты 2005 г. о рейтинге вне страны (изменение списков и апелляций) (Англия) , HMSO, ISBN 0-11-072629-4 
  97. ^ Гамильтон и др. стр.573–574
  98. ^ Правила о рейтинге вне страны (изменение списков и апелляций) 1993 г. , HMSO, ISBN 0-11-033291-1 
  99. ^ Гамильтон и др. стр.577–581

Ссылки [ править ]

  • Корни, Гай; Ричард Гловер; Нил Кинг; Мэри Макферсон; Габриэль Мосс; Дженни Уигли (2007). Райд о рейтинге и муниципальном налоге . Закон Баттерворта. ISBN 0-406-00634-2.
  • Гамильтон, Сьюзен; Гловер, Ричард; Уоррен, Руперт (1998). «Рейтинг и муниципальный налог». В лорд Маккей из Клашферна (ред.). Законы Англии Холсбери . 39 (4-е переиздание). Лондон: Баттервортс. С. 461–649. ISBN 0-406-99789-6.
  • Оценочное руководство агентства оценки , агентство оценки

Внешние ссылки [ править ]

  • Официальный сайт государственных коммерческих ставок
  • Агентство оценки