 | Примеры и перспективы в этой статье могут не отражать общий взгляд на предмет . ( Декабрь 2010 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения ) |
| Часть серии по |
| Бухгалтерский учет |
|---|
 |
An внешний аудитор выполняет аудит в соответствии с конкретными законами или правилами, о финансовой отчетности одного предприятия , государственной организации, другого юридического лица или организации , и не зависит от лица проверяемого. [1] Пользователи финансовой информации этих организаций, такие как инвесторы, государственные учреждения и широкая общественность, полагаются на внешнего аудитора, чтобы он представил объективный и независимый аудиторский отчет .
Порядок назначения, квалификация и формат отчетности внешнего аудитора определяются законом, который варьируется в зависимости от юрисдикции. Внешние аудиторы должны быть членами одной из признанных профессиональных бухгалтерских организаций. [2] Внешние аудиторы обычно направляют свои отчеты акционерам корпорации. В Соединенных Штатах сертифицированные бухгалтеры являются единственными уполномоченными негосударственными внешними аудиторами, которые могут проводить аудит и аттестацию финансовой отчетности организации и предоставлять отчеты о таких аудитах для публичной проверки. В Великобритании , [3] Канаде и других странах Содружества дипломированные бухгалтеры иВ этой роли работали сертифицированные главные бухгалтеры .
Для публичных компаний, котирующихся на фондовых биржах США , Закон Сарбейнса-Оксли (SOX) налагает строгие требования на внешних аудиторов при оценке внутреннего контроля и финансовой отчетности. Во многих странах внешние аудиторы национализированных коммерческих организаций назначаются независимым государственным органом, например, контролером и генеральным аудитором. Комиссии по ценным бумагам и биржам также могут налагать особые требования и роли для внешних аудиторов, включая строгие правила для установления независимости. [4]
Организация и услуги [ править ]
В некоторых странах аудиторские фирмы могут быть организованы как ООО или юридические лица. В последние годы организация аудиторских фирм является предметом дискуссий из-за вопросов ответственности. Например, в государствах-членах ЕС действуют правила, согласно которым более 75% членов аудиторской фирмы должны быть квалифицированными аудиторами. [5] В Индии аудиторские фирмы могут быть партнерствами только квалифицированных членов Института дипломированных бухгалтеров Индии .
В США внешний аудитор также проверяет финансовую отчетность и компиляцию. При проверке аудиторы обычно должны ставить галочки и связывать цифры с главной бухгалтерской книгой и делать запросы руководству. Аудиторы при компиляции должны проверять финансовую отчетность, чтобы убедиться, что она не содержит явных искажений и ошибок. Внешний аудитор может проводить полный аудит финансовой отчетности, аудит только баланса, аттестацию внутреннего контроля над финансовой отчетностью или другие согласованные процедуры внешнего аудита. [6]
Внешние аудиторы также выполняют задания по управленческому консультированию. Согласно закону, внешнему аудитору может быть запрещено предоставлять определенные услуги субъекту, который он проверяет. Это сделано в первую очередь для предотвращения возникновения конфликта интересов. Независимость внешних аудиторов имеет решающее значение для правильной и тщательной оценки финансовых средств контроля и отчетности организации. Любые отношения между внешними аудиторами и организацией, кроме удержания для самого аудита, должны раскрываться в отчетах внешнего аудитора. Эти правила также запрещают аудитору владеть долей в государственных клиентах и серьезно ограничивают виды неаудиторских услуг, которые они могут предоставлять.
Основная роль внешних аудиторов заключается в выражении мнения о том, не содержит ли финансовая отчетность организации существенных искажений.
Отличие от внутреннего аудитора [ править ]
Внутренние аудиторы, являющиеся членами профессиональной организации, будут подчиняться тому же этическому и профессиональному кодексу поведения, что и внешние аудиторы. Однако они различаются, прежде всего, своим отношением к объектам, которые они проверяют. Внутренние аудиторы, хотя в целом независимы от проверяемой ими деятельности, являются частью организации, которую они проверяют, и отчитываются перед руководством. Обычно внутренние аудиторы являются сотрудниками организации, хотя в некоторых случаях выполнение этой функции может быть передано на аутсорсинг. Основная обязанность внутреннего аудитора заключается в оценке стратегии и практики управления рисками, систем управления (включая ИТ) и процессов корпоративного управления. [7] Они также несут ответственность за процедуры внутреннего контроля организации и предотвращение мошенничества.[8]
Обнаружение мошенничества [ править ]
Если внешний аудитор обнаруживает мошенничество, он обязан довести это до сведения руководства и рассмотреть возможность отказа от задания, если руководство не предпримет надлежащих действий. Обычно внешние аудиторы проверяют процедуры контроля над информационными технологиями организации при оценке ее внутреннего контроля в целом. Они также должны расследовать любые существенные вопросы, возникающие в связи с запросами профессиональных или регулирующих органов, таких как местные налоговые органы.
Ответственность внешнего аудитора перед третьими сторонами
Аудиторы могут нести ответственность перед третьими сторонами, которым нанесен ущерб в результате принятия решений на основе информации, содержащейся в проверенных отчетах. Этот риск ответственности аудиторов перед третьими сторонами ограничивается доктриной конфиденциальности . Например, инвестор или кредитор не могут предъявить иск аудитору за предоставление положительного заключения, даже если это мнение было дано заведомо по ошибке.
Степень ответственности перед третьими сторонами устанавливается (в целом) тремя принятыми стандартами: Ultramares, пересчет и предсказуемость.
Согласно доктрине Ultramares, аудиторы несут ответственность только перед третьими сторонами, которые указаны конкретно. Стандарт пересмотра раскрывает их ответственность для названных «классов» лиц. Стандарт предсказуемости подвергает бухгалтеров наибольшему риску ответственности, позволяя любому, кого можно разумно предвидеть, полагаться на отчеты аудитора, предъявлять иск о возмещении убытков, понесенных в результате использования существенной информации.
В то время как доктрина Ultramares является правилом большинства (к облегчению многих новых и подающих надежды бухгалтеров, стремящихся к карьере аудитора!), В некоторых штатах отдается предпочтение стандарту пересчета, и его популярность растет. Стандарт предсказуемости вряд ли получит широкое распространение в ближайшее время, поскольку судебные издержки (временные и финансовые) будут огромными.
Финансовым директорам, бухгалтерам компании и другим сотрудникам не предоставляется такая роскошь, как доктрина конфиденциальности. Их существенные действия и заявления открывают им (и их компаниям) ответственность перед третьими сторонами, которым нанесен ущерб, полагаясь на эти заявления.
См. Также [ править ]
- Аудит
- Аудиторское заключение
- Аттестация (значения)
- Финансовый аудит
- Единый аудит
- Совет по аудиту (Япония)
- Международная организация высших органов финансового контроля
Ссылки [ править ]
- ↑ Институт внутренних аудиторов, заархивированный 23 ноября 2010 г., на Wayback Machine.
- ^ Требования к аудиту для британских компаний
- ^ Требования к аудиту для британских компаний
- ^ Закон Австралийской комиссии по ценным бумагам - Назначение и независимость аудиторов [www.treasury.gov.au/documents/294/RTF/chap07.rtf]
- ^ Правила собственности аудиторских фирм
- ^ Внутренний и внешний аудит; Справочник контролера. Архивировано 7 ноября 2010 г. в Wayback Machine.
- ^ Грэмлинг, Одри A .; Нухоглу, Нур Ирем; Вуд, Дэвид А. (сентябрь 2013 г.). «Описательное исследование факторов, связанных с политикой внутреннего аудита, оказывающей влияние: сравнение организаций в развитой и развивающейся экономике». Турецкие исследования . 14 (3): 581–606. DOI : 10.1080 / 14683849.2013.833019 .
- ^ Внутренний и внешний аудит; Справочник контролеров Архивировано 7 ноября 2010 г. в Wayback Machine.
Внешние ссылки [ править ]
| Ресурсы библиотеки о Внешнем аудиторе |
|
- Типовые стандарты организации для внешних аудиторов
- Обсуждение Закона Сарбейнса-Оксли в отношении внешних аудиторов
