Накопленный прочий совокупный доход

Часть серии по
Бухгалтерский учет
Историческая ценность Постоянная покупательная способность Управление Налог
Основные типы Аудит Бюджет Расходы Судебно-медицинская экспертиза Финансовый Фонд Правительственный Управление Социальное Налог
Ключевые идеи Отчетный период Начисление Постоянная покупательная способность Экономическая организация Справедливая стоимость Постоянный концерн Историческая ценность Принцип сопоставления Существенность Признание выручки Расчетная единица
Выбранные аккаунты Ресурсы Денежные средства Стоимость проданных товаров Амортизация  / Амортизация Капитал Затраты Доброжелательность Пассивы Выгода Доход
Стандарты бухгалтерского учета Общепринятые принципы Общепринятые стандарты аудита Конвергенция Международные стандарты финансовой отчетности Международные стандарты аудита Принципы управленческого учета
Финансовые отчеты Годовой отчет Бухгалтерский баланс Денежный поток Капитал Доход Обсуждение руководства Примечания к финансовой отчетности
Бухгалтерия Банковская сверка Дебет и кредит Двойная система входа ФИФО и ЛИФО Журнал Главная книга  / Главная книга T счета Пробный баланс
Аудиторская проверка Финансовый Внутренний Фирмы Отчет
Люди и организации Бухгалтеров Бухгалтерские организации Лука Пачоли
Разработка История Исследовать Положительный учет Закон Сарбейнса – Оксли
v т е

Примечание. Ссылка, цитируемая ниже, FAS130, остается самой последней бухгалтерской литературой в Соединенных Штатах по этой теме.

В 1997 году Соединенные Штаты Финансовый учет Совет по стандартам выпустил заявление по бухгалтерскому учету стандартов № 130 , озаглавленный «Учет совокупного дохода». Этот отчет требовал, чтобы все статьи отчета о прибылях и убытках отражались либо как обычная статья в отчете о прибылях и убытках, либо как особая статья как прочий совокупный доход. Обычно его называют FAS130. Совет по международным стандартам финансовой отчетности выпустил Международный стандарт бухгалтерского учета 1 с несколько иной терминологией, но с идентичным концептуальным значением.

Общий доход [ править ]

Совокупный доход (МСФО (IAS) 1: «Общий совокупный доход») - это общее изменение капитала, не принадлежащего собственнику, за отчетный период. Это изменение включает в себя все изменения в капитале, кроме операций от владельцев и распределения между собственниками. Большинство этих изменений отражаются в отчете о прибылях и убытках. Некоторые особые виды прибылей и убытков показаны не в отчете о прибылях и убытках, а как особые статьи в разделе баланса акционерного капитала.

Поскольку эти статьи совокупного дохода не закрываются для нераспределенной прибыли в каждом периоде, они накапливаются как статьи акционерного капитала и, таким образом, имеют название «Накопленный прочий совокупный доход» и иногда именуются «AOCI».

Накопленный прочий совокупный доход - это часть капитала, в которой накапливается «прочий совокупный доход» (суммируется или «агрегируется»).

Баланс AOCI представлен в разделе «Капитал» баланса, как и баланс нераспределенной прибыли, который объединяет прошлые и текущие доходы, а также прошлые и текущие дивиденды.

Прочий совокупный доход [ править ]

Прочий совокупный доход - это разница между чистой прибылью в отчете о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков) и совокупным доходом и представляет собой определенные прибыли и убытки предприятия, не признанные в счете прибылей и убытков . Его обычно называют «OCI», хотя слово «всеобъемлющий» не имеет значения, как видно из определяющего уравнения. OCI в переводе на другой язык и обратно на английский означает только «другой доход».

На практике он состоит из следующих элементов:

1. Нереализованные прибыли и убытки по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи [IAS 39 / «FAS 115» - «Учет некоторых инвестиций в долговые ценные бумаги» ]
2. Доходы и убытки от производных проводятся по мере хеджирования денежных потоков (только для эффективных частей) [IAS 39 / «FAS 133» - «Учет производных финансовых инструментов и операций хеджирования» ]
3. Прибыли и убытки от перевода финансовой отчетности иностранных дочерних компаний (из иностранной валюты в валюту представления) [IAS 21 / «FAS 52» - «Пересчет иностранной валюты» ],
4. Актуарные прибыли и убытки по признанным планам с установленными выплатами ( корректировки минимальных пенсионных обязательств) [МСФО (IAS) 19 / «FAS 158» - «Учет работодателей по пенсионным планам с установленными выплатами и другим пенсионным планам» ]
5. Изменения прироста от переоценки [IAS 16 и IAS 38].

В то время как баланс AOCI представлен в разделе «Капитал» баланса , годовые бухгалтерские записи в виде потоков иногда представляются в отчете о совокупном доходе . Этот отчет расширяет традиционный отчет о прибылях и убытках за пределы прибыли, чтобы включить в него прочий совокупный доход.

Согласно пересмотренному МСФО (IAS) 1, все изменения в капитале ( совокупном доходе ), не связанные с собственниками, должны быть представлены либо в одном отчете о совокупном доходе, либо в двух отчетах (отдельный отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупном доходе).

Реклассификация в прибыль или убыток (P&L) [ править ]

Потоки, первоначально представленные в прочем совокупном доходе, иногда переклассифицируются в прибыль (прибыль или убыток) при выполнении определенных условий. Для пяти типов OCI, описанных выше, триггеры для реклассификации представлены в стандарте бухгалтерского учета, который приводит к потоку OCI.

Изменения в определении OCI [ править ]

В Соединенных Штатах дальнейшие изменения этого определения OCI происходят, когда новый стандарт (включая пересмотр ранее выпущенного стандарта бухгалтерского учета) идентифицирует статью, которая может быть измерена, должна быть измерена в финансовой отчетности, представляет собой переменную "потока", а не запас или моментальный снимок, переменная и не представляет собой переменную потока, которая должна быть представлена ​​в отчете о прибылях и убытках как компонент прибыли. Переменная потока, которая поддается измерению и должна быть признана, затем добавляется к приведенному выше списку статей, которые отчитывающаяся организация должна включить в AOCI.

В третьем квартале 2008 года Комиссия по ценным бумагам и биржам США получила несколько предложений о признании в AOCI определенных изменений справедливой стоимости финансовых инструментов. Это предложение изначально было хорошо воспринято представителями банковского сообщества, которые посчитали, что признание прибыли этих изменений справедливой стоимости во время одновременного «кредитного кризиса 2008 года» было бы неуместным. Результатом этого предложения в целом будет устранение значительных убытков из прибыли и, следовательно, нераспределенной прибыли банков, а также помощь им в сохранении их нормативного капитала. Регулирующий капитал банков в США и в целом во всем мире включает внесенный собственный капитал и нераспределенную прибыль, но не включает AOCI, хотя он указывается как компонент в разделе «Капитал» бухгалтерского баланса.

Совет по стандартам бухгалтерского учета 5 января 2016 г. выпустил «Обновление стандартов бухгалтерского учета», в котором вносятся изменения в статьи, указанные в OCI. Ранее долевые ценные бумаги могли классифицироваться как имеющиеся в наличии для продажи, а непризнанные прибыли и убытки по этим ценным бумагам отражались в составе прочего совокупного дохода. Однако согласно этому обновлению классификация долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, больше не существует, если справедливая стоимость этих ценных бумаг может быть легко определена. Изменения справедливой стоимости вложений в долевые инструменты неконсолидируемых предприятий отражаются в прибыли за финансовые годы, начинающиеся после 15 декабря 2017 г. ^[1]

См. Также [ править ]

• Бухгалтерский баланс
• Совокупный доход
• Учет хеджирования
• Резерв (бухгалтерский учет)
• Отчет о совокупном доходе

Ссылки [ править ]