| Часть серии по |
| Бухгалтерский учет |
|---|
 |
Off-баланса ( OBS ), или инкогнито рычаги , как правило , означает актив или долг или финансирование деятельность не на компанию баланса . Свопы на общую доходность являются примером забалансовой статьи.
Некоторые компании могут иметь значительные суммы забалансовых активов и обязательств. Например, финансовые учреждения часто предлагают своим клиентам услуги по управлению активами или брокерские услуги. Активы, которыми управляют или передаются через посредников в рамках этих предлагаемых услуг (часто ценные бумаги ), обычно принадлежат отдельным клиентам напрямую или в доверительном управлении, хотя компания предоставляет клиенту услуги по управлению, депозитарию или другие услуги. Сама компания не имеет прямых претензий на активы, поэтому она не учитывает их в своем балансе (это внебалансовые активы), хотя обычно у нее есть базовый фидуциар.обязанности по отношению к клиенту. Финансовые учреждения могут официально указывать забалансовые статьи в своей бухгалтерской отчетности, а также могут ссылаться на « активы под управлением », цифра, которая может включать балансовые и забалансовые статьи.
В соответствии с прежними правилами бухгалтерского учета как в США ( US GAAP ), так и на международном уровне ( IFRS ) операционная аренда была забалансовым финансированием. Согласно действующим правилам бухгалтерского учета (ASC 842, МСФО (IFRS ) 16 ) операционная аренда отражается на балансе. Финансовые обязательства неконсолидированных дочерних компаний (поскольку они не полностью принадлежат материнской компании) также могут быть забалансовыми. Такие обязательства были частью бухгалтерского мошенничества в Enron .
Формальное различие в бухгалтерском учете между балансовыми и внебалансовыми статьями может быть довольно подробным и будет зависеть в некоторой степени от суждений руководства, но в целом статья должна отображаться в балансе компании, если это актив или обязательство, которое компания владеет или несет юридическую ответственность за; неопределенные активы или обязательства также должны соответствовать критериям вероятности , измеримости и значимости . Например, компания, против которой предъявлен иск о возмещении ущерба, не будет включать потенциальную юридическую ответственность в свой баланс до тех пор, пока не будет вынесено судебное решение против нее и не будет оценена сумма судебного решения; если сумма риска невелика, она может не появиться на счетах компании до вынесения судебного решения.
Различия между балансовыми и забалансовыми отчетами [ править ]
Традиционно банки выдают ссуды заемщикам в соответствии с жесткими стандартами кредитования, хранят ссуды на своих балансах и сохраняют кредитный риск - риск того, что заемщики не выполнят обязательства (не смогут выплатить проценты и основную сумму, как указано в кредитном договоре). Напротив, секьюритизацияпозволяет банкам снимать ссуды с балансов и передавать кредитный риск, связанный с этими ссудами. Поэтому интерес представляют два типа статей: балансовые и забалансовые. Первые представлены традиционными ссудами, поскольку банки указывают ссуды в активах своих балансов. Однако секьюритизированные ссуды представлены вне баланса, поскольку секьюритизация включает продажу ссуд третьей стороне (инициатор ссуды и заемщик являются первыми двумя сторонами). Банки раскрывают подробную информацию о секьюритизированных активах только в примечаниях к своей финансовой отчетности.[1]
Пример банковского дела [ править ]
У банка могут быть значительные суммы на забалансовых счетах, и различие между этими счетами может показаться неочевидным. Например, когда у банка есть клиент, который вносит 1 миллион долларов на обычный банковский депозитный счет, у банка есть обязательства в размере 1 миллиона долларов. Если клиент решит перевести депозит на счет взаимного фонда денежного рынка, спонсируемый тем же банком, 1 миллион долларов будет не обязательством банка, а суммой, находящейся в доверительном управлении для клиента (формально в виде акций или паев в форма коллективного фонда). Если средства используются для покупки акций, акции также не принадлежат банку и не отображаются в качестве актива или обязательства банка. Если клиент впоследствии продаст акции и поместит выручку на обычный банковский счет, теперь они снова будут отображаться как обязательства банка. В качестве примера,Невыбранные безотзывные кредитные линии на его балансе в 2008 году (60,37 миллиарда долларов США). [2] В 2010 году Ситибанк имел внебалансовые активы на сумму 960 миллиардов долларов США, что составляет 6% ВВП США. [3]
Ссылки [ править ]
- ^ "2009 Порамапойн Диссертация" (PDF) . Архивировано из оригинального (PDF) 01.06.2010 . Проверено 15 марта 2010 .
- ^ «Годовой отчет 2008» (PDF) . UBS.com . 2009-09-20. Архивировано (PDF) из оригинала 16.04.2019 . Проверено 16 апреля 2019 .
- ^ «Пандит говорит, Fox Business» . Архивировано из оригинала на 2010-07-18 . Проверено 18 июля 2010 .
Внешние ссылки [ править ]
- Забалансовые организации: хорошее, плохое и уродливое - Investopedia
