Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Часть серии по
Бухгалтерский учет
Немецкая бухгалтерская книга начала 19 века
Основные типы
Ключевые идеи
Выбранные аккаунты
Стандарты бухгалтерского учета
Финансовые отчеты
  • Годовой отчет
  • Бухгалтерский баланс
  • Денежный поток
  • Беспристрастность
  • Доход
  • Обсуждение руководства
  • Примечания к финансовой отчетности
Бухгалтерия
  • Банковская сверка
  • Дебет и кредит
  • Двойная система входа
  • ФИФО и ЛИФО
  • Журнал
  • Главная книга  / Главная книга
  • T счета
  • Пробный баланс
Аудиторская проверка
  • Финансовые
  • Внутренний
  • Фирмы
  • Отчет
Люди и организации
  • Бухгалтеров
  • Бухгалтерские организации
  • Лука Пачоли
Разработка
  • История
  • Исследование
  • Положительный учет
  • Закон Сарбейнса – Оксли
  • v
  • т
  • е

Финансовый аудит проводится с целью дать заключение ли « финансовая отчетность » (информация проверяется) указаны в соответствии с заданными критериями. Обычно критериями являются международные стандарты бухгалтерского учета , хотя аудиторы могут проводить аудит финансовой отчетности, подготовленной с использованием кассового метода или какой-либо другой основы бухгалтерского учета, подходящей для организации. Высказывая мнение о том, является ли финансовая отчетность достоверной в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, аудитор собирает доказательства, чтобы определить, содержит ли отчетность существенные ошибки или другие искажения. [1]

Обзор [ править ]

Аудиторское заключение предназначено для обеспечения разумной, но не абсолютной уверенности в том, что финансовая отчетность представлена достоверно во всех существенных отношениях и / или дает правдивое и объективное представление в соответствии с концепцией подготовки финансовой отчетности. Цель аудита - обеспечить объективную независимую проверку финансовой отчетности, которая повышает ценность и надежность финансовой отчетности, подготовленной руководством, тем самым повышая доверие пользователей к финансовой отчетности, снижая риск инвесторов и, следовательно, снижая стоимость капитала. составителя финансовой отчетности. [2]

В соответствии с ОПБУ США аудиторы должны представить заключение об общей финансовой отчетности в аудиторском заключении . Аудиторы могут выпустить три типа отчетов, кроме безоговорочного / немодифицированного заключения. Безусловное аудиторское мнение - это мнение о том, что финансовая отчетность представлена ​​достоверно. Мнение с оговоркой состоит в том, что финансовая отчетность представлена ​​достоверно во всех существенных аспектах в соответствии с ОПБУ США , за исключением существенного искажения, которое, однако, не влияет на способность пользователя полагаться на финансовую отчетность. Заключение с оговоркой также может быть выдано для ограничения объемаэто имеет ограниченное значение. Кроме того, аудитор может вместо этого заявить об отказе от ответственности из-за недостаточности и надлежащих доказательств для формирования мнения или из-за отсутствия независимости. В заявлении об отказе от ответственности аудитор объясняет причины отказа в выражении мнения и прямо указывает, что мнение не выражается. Наконец, отрицательное аудиторское заключение выдается, когда финансовая отчетность не является достоверной из-за отклонения от ОПБУ США, и это отклонение существенно влияет на финансовую отчетность в целом. В отрицательном аудиторском заключении аудитор должен объяснить характер и размер искажения и должен выразить мнение о том, что финансовая отчетность не представлена ​​достоверно в соответствии с ОПБУ США . [3]

Финансовый аудит обычно проводится фирмами практикующих бухгалтеров, которые являются экспертами в области финансовой отчетности. Финансовый аудит является одним из многих страховых функций , обеспечиваемых учета фирм. Многие организации по отдельности нанимают или нанимают внутренних аудиторов , которые не подтверждают финансовые отчеты, а сосредотачиваются в основном на внутреннем контроле организации. Внешние аудиторы могут ограниченно полагаться на работу внутренних аудиторов. Аудит способствует прозрачности и точности раскрываемой организацией финансовой информации, поэтому, вероятно, сократит сокрытие таких корпораций о недобросовестных сделках. [4]

На международном уровне Международные стандарты аудита (ISA), выпущенные Советом по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации (IAASB), считаются эталоном процесса аудита. Практически во всех юрисдикциях аудиторы обязаны соблюдать МСА или местный вариант МСА.

Финансовые аудиты существуют для того, чтобы повысить доверие к предполагаемому утверждению руководства организации о том, что ее финансовые отчеты достоверно представляют положение и результаты деятельности организации для заинтересованных сторон фирмы. Основными заинтересованными сторонами компании обычно являются ее акционеры, но другие стороны, такие как налоговые органы, банки, регулирующие органы, поставщики, клиенты и сотрудники, также могут быть заинтересованы в достоверности представления финансовой отчетности во всех существенных аспектах. Аудит не предназначен для обеспечения абсолютной уверенности, поскольку основан на выборке, а не на тестировании всех операций и остатков; скорее, он предназначен для снижения риска существенного искажения финансовой отчетности, вызванного мошенничеством или ошибкой. Искажение определяется в ISA 450 как ошибка,не раскрытие информации или несоответствующая учетная политика. «Материал» - это ошибка или упущение, которые могут повлиять на решение пользователя. Аудиты существуют, потому что они повышают ценность за счет снижения затрат наасимметрия информации и снижение информационного риска не потому, что они требуются по закону (примечание: аудиты являются обязательными во многих государствах-членах ЕС и во многих юрисдикциях обязательны для компаний, котирующихся на публичных фондовых биржах). Для сбора и накопления аудиторских доказательств аудиторы обычно используют следующие методы и средства: [5]

  1. Проверка публикации
  2. Проверка наличия и эффективности управленческого контроля, предотвращающего искажение финансовой отчетности
  3. Проверка кастинга
  4. Физический осмотр и подсчет
  5. Подтверждение
  6. Расследование
  7. Наблюдение
  8. осмотр
  9. Проверка в конце года
  10. Пересчет
  11. Отслеживание в последующий период
  12. Банковская сверка
  13. Поручение
  14. Проверка наличия, владения, права собственности и стоимости активов, а также определение размера и характера обязательств

Финансовый аудит - профессия, известная своим преобладанием мужчин. Согласно последнему опросу, 70% -80% финансовых аудиторов - мужчины, 2% - женщины, а остальные - смесь обоих (Bader, 2018).

Большая четверка [ править ]

Гринвуд и др. (1990) [6] определили аудиторскую фирму как профессиональное партнерство, которое имеет децентрализованные организационные отношения между национальным головным офисом и местными офисами. Большинство решений могут принимать местные офисы, за исключением разработки профессионального стандарта и его поддержания.

« Большая четверка» - это четыре крупнейшие международные сети профессиональных услуг , предлагающие аудит , страхование, налогообложение, консалтинг, консультационные, актуарные, корпоративные финансы и юридические услуги. Они проводят большую часть аудиторских проверок публично торгуемых компаний, а также многих частных компаний , создавая олигополию при аудите крупных компаний. Сообщается, что «Большая четверка» проводит аудит 99% компаний в FTSE 100 и 96% компаний в индексе FTSE 250 , индексе ведущих листинговых компаний со средней капитализацией . [7]Фирмы Большой четверки показаны ниже с их последними общедоступными данными. Ни одна из фирм Большой четверки не является единой фирмой; скорее, это сети профессиональных услуг . Каждая из них представляет собой сеть фирм, находящихся в собственности и управлении независимо друг от друга, которые заключили соглашения с другими фирмами-членами сети, чтобы иметь общее название, бренд и стандарты качества. Каждая сеть создала объект для координации деятельности сети. В одном случае (KPMG) координирующая организация является швейцарской, а в трех случаях (Deloitte Touche Tohmatsu, PricewaterhouseCoopers и Ernst & Young) координирующей организацией является британская компания с ограниченной ответственностью . Эти организации сами не оказывают внешних профессиональных услуг, а также не владеют и не контролируют фирмы-члены. Они похожи насети юридических фирм из числа юристов. Во многих случаях каждая фирма-член практикует в одной стране и структурирована таким образом, чтобы соответствовать нормативным требованиям в этой стране. В 2007 году КПМГ объявила о слиянии четырех фирм-членов (в Великобритании, Германии, Швейцарии и Лихтенштейне ) в единую фирму. Ernst & Young также включает отдельные юридические лица, которые управляют тремя из четырех ее регионов: Северной и Южной Америки, EMEIA (Европа, Ближний Восток, Индия и Африка) и Азиатско-Тихоокеанского региона . (Примечание: в районе Японии нет отдельной организации по управлению территорией). Эти фирмы координируют услуги, предоставляемые местными фирмами в пределах их соответствующих территорий, но не предоставляют услуги и не владеют собственностью местных предприятий. [8]Эта группа когда-то была известна как «Большая восьмерка», а затем в результате серии слияний была уменьшена до «Большой шестерки», а затем до «Большой пятерки» . «Большая пятерка» превратилась в «большую четверку» после кончины Артура Андерсена в 2002 году, после его участия в скандале с Enron .

Затраты [ править ]

Стоимость аудиторских услуг может сильно различаться в зависимости от характера организации, ее транзакций, отрасли, состояния финансовой документации и финансовой отчетности, а также ставок вознаграждения фирмы CPA. [9] [10] Коммерческое решение, такое как установление платы за аудит, принимается компаниями и их аудиторами. Директора несут ответственность за установление общего вознаграждения, а также за комитет по аудиту. Размер вознаграждения устанавливается на уровне, который не может привести к снижению качества аудита. [11] Нехватка персонала и более низкая плата за аудит приводят к очень низким показателям выставления счетов. [12] В результате бухгалтерские фирмы, такие как KPMG, PricewaterhouseCoopers и Deloitte, которые раньше имели очень низкую техническую неэффективность, начали использовать инструменты ИИ. [13] Исследования показали, что годовые отчеты, которые передают оптимистичный тон , связаны с более низкими гонорарами за аудит, предполагая, что тон годового отчета отражает факторы, которые аудиторы учитывают при оценке аудиторского риска. [14]

История [ править ]

Аудит государственных расходов [ править ]

Самым ранним из сохранившихся упоминаний о государственном должностном лице, отвечающем за аудит государственных расходов, является ссылка на аудитора казначейства в Англии в 1314 году. Аудиторы авансового платежа были учреждены при королеве Елизавете I в 1559 году с формальной ответственностью за аудит платежей казначейства. Эта система постепенно перестала существовать, и в 1780 году на основании закона были назначены уполномоченные по аудиту государственных счетов. С 1834 года комиссары работали в тандеме с контролером казначейства, которому было поручено контролировать выдачу средств правительству.

Как канцлер казначейства , Уильям Гладстон инициировал крупные реформы государственных финансов и парламентской ответственности. Его Закон 1866 года о казначейских и ревизионных департаментах потребовал, чтобы все департаменты впервые составляли годовые отчеты, известные как счета ассигнований. Закон также учредил должность финансового контролера и генерального аудитора (C&AG) и Департамент казначейства и аудита (E&AD) для предоставления вспомогательного персонала на государственной службе. На C&AG были возложены две основные функции - санкционировать выпуск государственных денег для правительства из Банка Англии, убедившись, что это находится в пределах, установленных Парламентом, - и проверять счета всех правительственных департаментов и соответственно отчитываться перед Парламентом. .

Аудит государственных расходов Великобритании в настоящее время проводится Государственным аудитом . Госконтроль австралийского проводит все финансовые проверки отчетности для предприятий , контролируемого правительством Австралии. [15]

Управление и надзор [ править ]

Печать Счетной палаты правительства США [16]

В Соединенных Штатах Комиссия по ценным бумагам и биржам обычно полагалась на бухгалтерскую отрасль (действуя через различные организации на протяжении многих лет) в отношении стандартов бухгалтерского учета для финансовой отчетности, а Конгресс США - к Комиссии по ценным бумагам и биржам.

Это также типично для других развитых стран. В Великобритании руководящие принципы аудита устанавливаются институтами (включая ACCA , ICAEW , ICAS и ICAI), членами которых являются аудиторские фирмы и отдельные аудиторы. В Австралии правила и кодекс профессиональной этики устанавливаются Институтом дипломированных бухгалтеров Австралии (ICAA), CPA Australia (CPA) и Национальным институтом бухгалтеров (NIA). [17]

Соответственно, стандарты и методы финансового аудита имеют тенденцию к значительным изменениям только после неудачного аудита. Самый недавний и известный случай - это дело Enron . Компании удалось скрыть от банков и акционеров некоторые важные факты, такие как неучтенные обязательства. [18] В конце концов, Enron объявила о банкротстве и (по состоянию на 2006 год ) находится в процессе роспуска. Одним из результатов этого скандала стало то, что Arthur Andersen , в то время входившая в пятерку крупнейших бухгалтерских фирм в мире, потеряла способность проводить аудит публичных компаний, по сути, убив фирму.

Недавняя тенденция в аудитах (спровоцированная такими бухгалтерскими скандалами, как Enron и Worldcom ) заключается в повышенном внимании к процедурам внутреннего контроля, которые направлены на обеспечение полноты, точности и достоверности статей в счетах, а также ограниченный доступ к финансовым системам. Этот упор на среду внутреннего контроля теперь является обязательной частью аудита компаний, зарегистрированных в SEC, в соответствии со стандартами аудита Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB), установленными Законом Сарбейнса-Оксли .

Во многих странах есть организации , спонсируемые или уполномоченные правительством, которые разрабатывают и поддерживают стандарты аудита, обычно называемые общепринятыми стандартами аудита или GAAS. Эти стандарты предписывают различные аспекты аудита , такие как , по мнению, этапы аудита и контроля за работой продукта ( т.е. , рабочие документы , ).

Некоторые надзорные организации требуют от аудиторов и аудиторских фирм периодически проходить проверку качества сторонней организацией, чтобы гарантировать соблюдение применимых GAAS.

Этапы аудита [ править ]

Ниже приведены этапы типичного аудита: [1]

Этап I: план и разработка подхода к аудиту [ править ]

  • Принять клиента и выполнить начальное планирование.
  • Понять бизнес и отрасль клиента.
    • Что должны понимать аудиторы? [19]
      • Соответствующие отраслевые, нормативные и другие внешние факторы, включая применимую концепцию подготовки финансовой отчетности.
      • Природа сущности
      • Выбор и применение организацией учетной политики
      • Цели и стратегии организации, а также соответствующие бизнес-риски, которые могут привести к существенному искажению финансовой отчетности.
      • Оценка и обзор финансовых результатов предприятия
      • Внутренний контроль, относящийся к аудиту
  • Оценить бизнес-риски клиента
  • Установите существенность и оцените принятый аудиторский риск (AAR) и неотъемлемый риск (IR).
  • Понять внутренний контроль и оценить риски контроля (CR).
  • Разработать общий план аудита и программу аудита

Этап II: проверка средств контроля и проверка транзакций по существу [ править ]

  • Тест контроля: если аудитор планирует снизить установленный риск контроля, то аудитор должен выполнить тест контроля, чтобы оценить операционную эффективность внутреннего контроля (например, авторизация транзакций, выверка счетов, разделение обязанностей ), включая общий контроль ИТ. . Если внутренний контроль будет оценен как эффективный, это сократит (но не полностью исключит) объем «основной» работы, которую необходимо выполнить аудитору (см. Ниже).
  • Проверка транзакций по существу: оцените запись транзакций клиентом путем проверки денежных сумм транзакций; этот процесс называется тестированием транзакций по существу. Например, аудитор может использовать компьютерное программное обеспечение для сравнения продажной цены за единицу в дублированных счетах-фактурах с электронным файлом утвержденных цен в качестве проверки цели точности для торговых операций. Подобно тесту контроля, описанному в предыдущем абзаце, этот тест удовлетворяет цели аудита точности транзакций для продаж. В целях повышения эффективности аудиторы часто проводят тесты средств контроля и существенные тесты операций одновременно.
  • Оцените вероятность искажения финансовой отчетности.

Примечания:

  • На этом этапе, если аудитор принимает CR, установленный на этапе I, и не желает снижать риск средств контроля, то аудитор может не проводить тест контроля. Если да, то аудитор проводит проверку операций по существу.
  • Этот тест определяет объем работы, которую необходимо выполнить, например, проверка по существу или проверка деталей. [20]

Этап III: выполнение аналитических процедур и детальное тестирование весов [ править ]

  • там, где внутренний контроль является сильным, аудиторы обычно больше полагаются на аналитические процедуры по существу (сравнение наборов финансовой информации, финансовой и нефинансовой, чтобы увидеть, «имеют ли цифры» смысл и можно ли объяснить неожиданные движения)
  • там, где внутренний контроль является слабым, аудиторы обычно больше полагаются на существенные тесты деталей баланса (выборка элементов из основных остатков на счетах и ​​поиск веских доказательств (например, счетов-фактур, банковских выписок) для этих элементов)

Примечания:

  • Некоторые аудиты включают «жесткое закрытие» или «быстрое закрытие», при котором определенные процедуры по существу могут быть выполнены до конца года. Например, если конец года 31 декабря, жесткое закрытие может предоставить аудиторам данные по состоянию на 30 ноября. Аудиторы будут проверять движение доходов / расходов в период с 1 января по 30 ноября, так что после конца года им необходимо проверять только движение доходов / расходов за декабрь и баланс на 31 декабря. В некоторых странах и бухгалтерских фирмах это известно как процедуры повторной продажи.

Этап IV: завершите аудит и выпустите аудиторский отчет [ править ]

После того, как аудитор выполнил все процедуры для каждой цели аудита и для каждого счета финансовой отчетности и соответствующих раскрытий информации, необходимо объединить полученную информацию, чтобы прийти к общему выводу о том, достоверно ли представлена ​​финансовая отчетность. Этот весьма субъективный процесс во многом зависит от профессионального суждения аудитора. Когда аудит завершен, CPA должен выпустить аудиторский отчет, сопровождающий опубликованную финансовую отчетность клиента.

Обязанности аудитора [ править ]

Закон о корпорациях 2001 г. требует от аудитора:

  • Дает достоверное и объективное представление о том, соответствует ли финансовая отчетность стандартам бухгалтерского учета.
  • Проводить аудит в соответствии со стандартами аудита.
  • Предоставить директорам и аудитору декларацию о независимости и выполнить требования независимости
  • Сообщать о некоторых предполагаемых нарушениях в ASIC [11]

Коммерческие отношения против объективности [ править ]

Одной из основных проблем, с которыми сталкиваются частные аудиторские фирмы, является необходимость оказания независимых аудиторских услуг при сохранении деловых отношений с проверяемой компанией.

Ответственность аудиторской фирмы по проверке и подтверждению надежности финансовой отчетности может быть ограничена давлением со стороны проверяемой компании, которая платит аудиторской фирме за услуги. Потребность аудиторской фирмы в поддержании жизнеспособного бизнеса за счет доходов от аудита может быть сопоставлена ​​с ее обязанностью изучать и проверять точность, актуальность и полноту финансовой отчетности компании. Это делает аудитор.

Вносятся многочисленные предложения по пересмотру существующей системы, чтобы предоставить аудиторам лучшие экономические стимулы для выполнения аудиторской функции, не ставя под угрозу их коммерческие интересы из-за отношений с клиентами. Примерами являются более прямые поощрительные выплаты и подходы к страхованию финансовой отчетности. См. Соответственно «Системы стимулирования для повышения эффективности привратника рынка капитала [21]» и «Страхование финансовой отчетности». [22]

Связанные квалификации [ править ]

  • В области финансового аудита есть несколько связанных профессиональных квалификаций, включая сертифицированного внутреннего аудитора, дипломированного главного бухгалтера , дипломированного дипломированного бухгалтера , дипломированного бухгалтера и дипломированного государственного бухгалтера .

Аудиторы и технологии [ править ]

В настоящее время многие проверяемые организации используют информационные системы, которые генерируют информацию в электронном виде. Что касается аудиторских доказательств, аудиторы получают динамическую информацию, генерируемую информационными системами в режиме реального времени. Доступно меньше бумажных документов и предварительно пронумерованных аудиторских доказательств, что приводит к революции в мифологии аудита. [23]

См. Также [ править ]

  • Аудиторское заключение
  • Центр качества аудита (CAQ)
  • Письмо комфорта
  • Сравнение бухгалтерских программ
  • Компьютерные инструменты аудита
  • Судебно-бухгалтерский учет
  • Международные стандарты аудита (ISA)
  • Список тем бухгалтерского учета

Ссылки [ править ]

Ресурсы библиотеки по
финансовому аудиту
  • Ресурсы в вашей библиотеке
  1. ^ a b Аренс, старейшина, Бизли; Аудиторские и гарантийные услуги; 14-е издание; Прентис Холл; 2012 г.
  2. ^ «Стандарт аудита № 5» . pcaobus.org . Дата обращения 7 апреля 2016 .
  3. ^ «Отчеты AU 508 по аудированной финансовой отчетности» . pcaobus.org . Дата обращения 7 апреля 2016 .
  4. ^ КАЛКПА. (2010, ноябрь). Отчет: Аудит ошибок во время экономического кризиса. Новости и тенденции, стр. 4.
  5. ^ Аудит и подтверждение Vol.1 . Институт дипломированных бухгалтеров Индии. 2011. с. 3.4. ISBN 978-81-8441-135-5. Проверено 27 августа 2012 года .
  6. ^ Гринвуд, Ройстон; Hinings, CR; Браун, Джон (1 декабря 1990 г.). « Стратегическое управление « P2-Form »: корпоративные практики в профессиональном партнерстве» . Журнал Академии Управления . 33 (4): 725–755. DOI : 10.2307 / 256288 . ISSN 0001-4273 . JSTOR 256288 .  
  7. ↑ Марио Христодулу (30 марта 2011 г.). «Британские аудиторы подвергаются критике за банковский кризис» . Wall Street Journal.
  8. ^ Эрнст энд Янг. «Юридическое заявление» . ey.com .
  9. ^ Денлингер, Крейг. «Затраты на аудит» . Проверено 27 января 2014 года .
  10. ^ «Затраты на аудит» . Проверено 15 апреля 2015 года .
  11. ^ a b Комиссия, c = au; o = Правительство Австралии; ou = Правительство Австралии по ценным бумагам и инвестициям Австралии. «Качество аудита - роль директоров и комитетов по аудиту» . asic.gov.au . Дата обращения 17 мая 2016 .
  12. ^ Чанг, Сихуэй; Као, И-Цзин; Машрувала, Радж; Соренсен, Сьюзан М. (10 апреля 2017 г.). «Техническая неэффективность, неэффективность распределения ресурсов и ценообразование на аудит». Журнал бухгалтерского учета, аудита и финансов . 33 (4): 580–600. DOI : 10.1177 / 0148558x17696760 . S2CID 157787279 . 
  13. ^ Кокин, Джулия; Давенпорт, Томас Х. (март 2017 г.). «Появление искусственного интеллекта: как автоматизация меняет аудит». Журнал новейших технологий в бухгалтерском учете . 14 (1): 115–122. DOI : 10,2308 / Джета-51730 .
  14. ^ Бикудо де Кастро, Винсент; Гуль, Фердинанд А .; Муттакин, Мохаммад Бадрул; Михрет, Дессалень Гети (2019). «Оптимистичный тон и плата за аудит: некоторые доказательства из Австралии». Международный журнал аудита . 23 (2): 352–364. DOI : 10.1111 / ijau.12165 . ISSN 1090-6738 . 
  15. ^ Управление, Австралийский национальный аудит (12 мая 2016 г.). «Генеральный аудитор и Управление» . www.anao.gov.au . Дата обращения 17 мая 2016 .
  16. ^ «US GAO - Наша печать» . Gao.gov. 29 сентября 2008 . Проверено 2 сентября 2013 года .
  17. ^ «Часть 2» . archive.treasury.gov.au . Архивировано из оригинального 30 марта 2016 года . Дата обращения 17 мая 2016 .
  18. ^ «Взгляд назад на дело Enron» . ФБР . Дата обращения 7 апреля 2016 .
  19. ^ Международный стандарт аудита 315 Понимание организации и ее среды и оценка рисков искажения
  20. ^ Стеф, Скотт. «Тесты контроля и проверки по существу» . www.icas.com . Архивировано из оригинала 8 мая 2019 года . Дата обращения 17 мая 2016 .
  21. ^ "Пряник для Vetogates: системы стимулов для повышения эффективности привратника рынка капитала Лоуренс А. Каннингем :: SSRN". 17 апреля 2007 года SSRN 980949 .  Отсутствует или пусто |url=( справка )
  22. ^ «Выбор привратников: страхование финансовой отчетности, альтернатива ответственности аудитора, Лоуренс А. Каннингем :: SSRN». 3 июня 2004 г. SSRN 554863 .  Отсутствует или пусто |url=( справка )
  23. ^ Патхак, Джагдиш; Линд, Мэри Р. (ноябрь 2003 г.). «Аудиторский риск, сложные технологии и аудиторские процессы». EDPACS . 31 (5): 1–9. DOI : 10.1201 / 1079 / 43853.31.5.20031101 / 78844.1 . S2CID 61767095 .