 | Эта статья требует дополнительных ссылок для проверки . ( январь 2013 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения ) |
| Финансы |
|---|
 |
Финансовые инструменты - это денежные контракты между сторонами. Их можно создавать, продавать, изменять и рассчитывать. Это могут быть наличные деньги (валюта), свидетельство доли владения в предприятии или договорное право на получение или доставку в форме валюты (форекс); задолженность ( облигации , займы ); собственный капитал ( доли ); или деривативы ( опционы , фьючерсы , форварды ).
Международные стандарты финансовой отчетности МСФО (IAS) 32 и 39 определяют финансовый инструмент как «любой договор, в результате которого возникает финансовый актив одного предприятия и финансовое обязательство или долевой инструмент другого предприятия». [1]
Финансовые инструменты могут быть классифицированы по «классу активов» в зависимости от того, являются ли они долевыми (что отражает собственность эмитента) или долговыми (отражая ссуду, предоставленную инвестором эмитенту). Если инструмент является долговым, его можно разделить на краткосрочные (менее одного года) или долгосрочные. Инструменты и операции с иностранной валютой не связаны ни с заемным, ни с долевым участием и относятся к отдельной категории.
Типы [ править ]
Финансовые инструменты могут быть как денежными, так и производными:
- Денежные инструменты - инструменты, стоимость которых определяется непосредственно рынками . Это могут быть ценные бумаги , которые легко переводятся, и такие инструменты, как ссуды и депозиты , о передаче которых должны договориться как заемщик, так и кредитор.
- Производные инструменты - инструменты, стоимость которых определяется стоимостью и характеристиками одного или нескольких подчеркиваемых объектов, таких как актив , индекс или процентная ставка . Это могут быть биржевые деривативы и внебиржевые (OTC) деривативы . [2] Некоторые из наиболее распространенных производных финансовых инструментов включают форварды , фьючерсы , опционы , свопы и их вариации, такие как синтетические обеспеченные долговые обязательства и свопы на дефолт по кредиту .
| Класс актива | Тип инструмента | |||
|---|---|---|---|---|
| Ценные бумаги | Прочие наличные | Биржевые деривативы | Внебиржевые деривативы | |
| Долг (долгосрочный) 1 год | Облигации | Займы | Bond фьючерсы Варианты на облигации фьючерсов | Свопы процентных ставок Верхние и нижние пределы процентных ставок Варианты процентных ставок Экзотические деривативы |
| Долг (краткосрочный) ≤ 1 год | Векселя, например казначейские векселя Коммерческие векселя | Депозиты Депозитные сертификаты | Краткосрочные фьючерсы на процентную ставку | Соглашения о форвардных ставках |
| Капитал | Склад | N / A | Сток опционов Долевые фьючерсы | Сток варианты экзотические производные |
| Иностранная валюта | N / A | Спот иностранная валюта | Валютные фьючерсы | Валютные опционы Форвардные контракты Валютные свопы Валютные свопы |
Некоторые инструменты не поддаются классификации в приведенной выше матрице, например, соглашения об обратной покупке .
Измерение прибыли или убытка [ править ]
Прибыль или убыток по финансовому инструменту выглядит следующим образом:
| Тип инструмента | Категории | Измерение | Прибыли и убытки |
|---|---|---|---|
| Ресурсы | Ссуды и дебиторская задолженность | Амортизированная стоимость | Чистая прибыль в случае прекращения признания актива или его обесценения (изменение курсов валют и обесценение немедленно признаются в чистой прибыли) |
| Ресурсы | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | Депозитный счет - справедливая стоимость | Прочий совокупный доход (обесценение немедленно признается в чистой прибыли) |
См. Также [ править ]
- Забалансовые вопросы
- МСФО (IFRS) 9 - Стандарт бухгалтерского учета «Финансовые инструменты»
- МСФО (IFRS) 7 - Стандарт бухгалтерского учета «Финансовые инструменты: раскрытие информации»
Ссылки [ править ]
- ^ Международный стандарт бухгалтерского учета (IAS) 32.11
- ^ Понимание производных . Федеральный резервный банк Чикаго. По состоянию на 2 августа 2015 г.
Внешние ссылки [ править ]
- Список МСФО - Интернет-сообщество о МСФО / МСФО и аудите
- Понимание деривативов: рынки и инфраструктура Федеральный резервный банк Чикаго, Группа финансовых рынков
