| Часть серии по |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
|
Освобождение от налогов - это уменьшение или снятие обязательства произвести обязательный платеж, который в противном случае был бы наложен правящей властью на людей, имущество, доход или транзакции. Статус освобождения от налогов может обеспечить полное освобождение от налогов, сниженных ставок или налогов только на часть товаров. Примеры включают освобождение благотворительных организаций от налогов на имущество и подоходный налог , ветеранов и определенные трансграничные сценарии или сценарии с несколькими юрисдикциями.
Освобождение от налогов обычно относится к установленному законом исключению из общего правила, а не к простому отсутствию налогообложения при определенных обстоятельствах, иначе известному как исключение. Освобождение от налогов также относится к снятию с налогообложения конкретной статьи, а не к вычету.
Международные беспошлинные покупки можно назвать «беспошлинными покупками». При совершении беспошлинных покупок товары постоянно вывозятся за пределы юрисдикции, поэтому платить налоги не нужно. Беспошлинные покупки также можно найти на кораблях, самолетах и других судах, путешествующих между странами (или налоговыми зонами). Покупки в магазинах беспошлинной торговли обычно доступны в специализированных магазинах беспошлинной торговли . Однако любая сделка может быть беспошлинной, учитывая, что товары предъявляются таможне при выезде из страны. В таком сценарии выплачивается сумма, эквивалентная налогу, но возвращается при выезде. Чаще всего в Европе беспошлинные перевозки менее распространены в Соединенных Штатах, за исключением Луизианы. Однако нынешний Европейский СоюзПравила запрещают большую часть безналоговой торговли внутри ЕС, за исключением некоторых особых территорий за пределами налоговой зоны.
Особые денежные льготы [ править ]
В некоторых юрисдикциях допускается конкретное денежное уменьшение налоговой базы, что может быть названо освобождением от налогов. Например, Федеральная налоговая система США и налоговая система многих штатов допускают вычет определенной суммы в долларах по каждой из нескольких категорий «личных освобождений». Подобные суммы можно назвать «персональными надбавками». В некоторых системах могут быть предусмотрены пороговые значения, при которых такие льготы или льготы постепенно отменяются или отменяются. [1]
Освобожденные организации [ править ]
Некоторые правительства предоставляют широкие исключения из всех налогов для определенных типов организаций. Исключения могут быть ограничены объектами, имеющими различные характеристики. Исключения могут быть связаны с определениями или ограничениями, выходящими за рамки самого налогового законодательства. [2]
Подходы к освобождению [ править ]
Существует несколько различных подходов к предоставлению освобождения организациям. В пределах юрисдикции или, особенно, в суб-юрисдикциях могут использоваться разные подходы.
Некоторые юрисдикции предоставляют полное освобождение от налогообложения организациям, отвечающим определенным определениям. Соединенное Королевство, например, предоставляет освобождение от ставок (налогов на имущество) и подоходного налога для организаций, регулируемых Законом о благотворительных организациях. Это общее освобождение может быть несколько ограничено ограниченными возможностями налогообложения в юрисдикции. В некоторых юрисдикциях может взиматься только один вид налога, освобождение от уплаты только определенного налога. [ необходима цитата ]
В некоторых юрисдикциях предусмотрено освобождение только от определенных налогов. Соединенные Штаты освобождают определенные организации от федерального подоходного налога [3], но не от различных акцизов или большинства налогов на занятость. [4]
Благотворительные и религиозные организации [ править ]
Многие налоговые системы предоставляют полное освобождение от уплаты налогов признанным благотворительным организациям. Такие организации могут включать религиозные организации (храмы, мечети, церкви и т. Д.), Братские организации (включая социальные клубы), общественные благотворительные организации (например, организации, обслуживающие бездомных) или любые из широкого круга организаций, которые, как считается, служат общественным целям.
Система США освобождает от федерального подоходного налога и налога на прибыль многих штатов [5] доход организаций, которые имеют право на такое освобождение. Квалификация требует, чтобы организация была создана и функционировала для одной из длинного списка целей, освобожденных от налогов, [6] который включает более 28 типов организаций, а также требует, чтобы для большинства типов организаций организация подала заявку на статус освобожденной от налогов с Служба внутренних доходов [7] либо религиозная или апостольская организация. [8] [9] Обратите внимание, что система США не делает различий между различными видами освобожденных от налогов организаций (например, образовательными и благотворительными) для целей предоставления освобождения, но делает такие различия в отношении разрешенияналоговый вычет по взносам. [10] В ноябре 2017 года Республиканская партия выпустила законопроект о налогах, который позволит церквям сохранять свои налоговые льготы, даже если они поддерживают политических кандидатов. [11]
В Великобритании общественные благотворительные организации обычно освобождаются от уплаты коммерческих ставок , корпоративного налога, подоходного налога и некоторых других налогов. [12]
Государственные учреждения [ править ]
Большинство систем освобождают внутренние правительственные подразделения от всех налогов. Для многоуровневых юрисдикций это освобождение обычно распространяется на единицы более низкого уровня и на единицы. Например, правительства штата и местные органы власти не облагаются федеральным, государственным или местным подоходным налогом в США [13].
Пенсионные схемы [ править ]
Большинство систем не облагают налогом организации, организованные для проведения пенсионных инвестиций и пенсионной деятельности для сотрудников одного или нескольких работодателей или в интересах сотрудников. [14] Кроме того, многие системы также предоставляют налоговые льготы для индивидуальных пенсионных схем . [15]
Учебные заведения [ править ]
В некоторых юрисдикциях образовательным учреждениям предоставляются отдельные полные или частичные налоговые льготы. [16] Эти исключения могут быть ограничены определенными функциями или доходами.
Другие некоммерческие организации [ править ]
Некоторые юрисдикции предоставляют налоговые льготы для других конкретных типов организаций, не соответствующих ни одной из вышеперечисленных категорий.
Взаимные исключения [ править ]
Некоторые юрисдикции разрешают освобождение от налогов для организаций, освобожденных от налогов в некоторых других юрисдикциях. Например, в большинстве штатов США разрешено освобождение от уплаты налогов для организаций, признанных для целей федерального налогообложения освобожденными от уплаты налогов. [ необходима цитата ]
Налог с продаж [ править ]
Большинство штатов и населенных пунктов, устанавливающих налоги с продаж и использования в Соединенных Штатах, освобождают торговых посредников от налогов с продаж на товары, предназначенные для продажи и в конечном итоге проданные. Кроме того, большинство таких штатов и населенных пунктов освобождают от налога с продаж товары, используемые непосредственно в производстве других товаров (например, сырья).
- См. Также Налоги с продаж в США , беспошлинные покупки , налоговые каникулы .
Освобожденные лица [ править ]
Определенным категориям лиц может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогов в рамках системы. Общие льготы для ветеранов, [17] священнослужителей [18] или налогоплательщиков с детьми (которые могут воспользоваться «освобождением от иждивенцев» для каждого имеющего право иждивенца, проживавшего с налогоплательщиком. Иждивенцем может быть естественный ребенок, приемный ребенок, пасынок. брат, сестра или сестра, приемный ребенок, приемный ребенок, имеющий право на воспитание, или внук (обычно младше 19 лет, учится на дневном отделении до 24 лет или имеет особые потребности). [19] Предоставляемое освобождение может зависеть от нескольких критериев, включая критерии, в противном случае не связанные с конкретным налогом. Например, освобождение от налога на имущество может быть предоставлено некоторым классам ветеранов, имеющих доход ниже определенного уровня. [20] Определения лиц, освобожденных от уплаты налогов, обычно сложны.
В 1 Царств 17:25 в еврейской Библии царь Саул включает освобождение от налогов как одну из наград, предлагаемых любому, кто выйдет вперед, чтобы победить филистимского гиганта Голиафа .
В Османской империи налоговые льготы для потомков Мухаммеда побуждали многих людей покупать свидетельства о происхождении или подделывать генеалогии; феномен тесейюд - ложного утверждения о благородном происхождении - распространился через этнические, классовые и религиозные границы. В XVII веке один османский бюрократ подсчитал, что было 300 000 самозванцев; В Анатолии 18-го века почти все горожане из высшего сословия заявляли о своем происхождении от Мухаммеда. [21] Число людей , претендующих на такую родословную , - которые освобождены от налогов , таких как avarız и tekalif-я orfiye - стало настолько велико , что сбор налогов было очень трудно. [22]
Освобожденный доход [ править ]
Большинство систем подоходного налога исключают определенные классы дохода из налогооблагаемой базы дохода. Такие исключения могут называться исключениями или исключениями. Системы сильно различаются. [23] Среди наиболее часто исключаемых позиций:
- Доход, полученный за пределами налоговой юрисдикции. [24] Такие исключения могут быть ограничены по количеству. [25]
- Процентный доход, полученный в дочерних юрисдикциях. [26]
- Доход, состоящий из компенсации убытков. [27]
- Стоимость имущества, переданного по наследству или подаренного. [28]
Некоторые налоговые системы специально исключают из дохода те статьи, которые система пытается поощрять. Такие исключения или исключения могут быть весьма конкретными [29] или очень общими. [ необходима цитата ]
Среди типов дохода, которые могут быть включены, есть классы дохода, полученного в определенных областях, таких как особые экономические зоны, зоны предприятий и т. Д. Эти исключения могут быть ограничены конкретными отраслями. Например, Индия предоставляет ОЭЗ, в которых экспортеры товаров или поставщики услуг для иностранных клиентов могут быть освобождены от уплаты подоходного налога и таможенных пошлин. [ необходима цитата ]
Освобожденное имущество [ править ]
Определенные типы собственности обычно освобождаются от уплаты налогов на недвижимость или транзакций (например, налога с продаж или налога на добавленную стоимость). Эти льготы сильно различаются от юрисдикции к юрисдикции, и определения того, какая собственность имеет право на освобождение, могут быть обширными. [30]
Среди наиболее распространенных исключений:
- Имущество, используемое при производстве других товаров (какие товары могут в конечном итоге облагаться налогом)
- Имущество, используемое освобожденными от налогов или другими сторонами для благотворительных или иных некоммерческих целей
- Недвижимость считается жизненной необходимостью, в США часто не облагается налогом с продаж.
- Личное место жительства налогоплательщика [31], часто подлежит определенным денежным ограничениям.
Условия, налагаемые на исключения [ править ]
Для освобождения от налога часто требуется выполнение определенных условий.
Многоуровневые юрисдикции [ править ]
Во многих странах, которые взимают налоги, есть подразделения или дочерние юрисдикции, которые также взимают налоги. Эта функция характерна не только для федеральных систем, таких как США, Швейцария и Австралия, но, скорее, является общей особенностью национальных систем. [32] Система верхнего уровня может налагать ограничения как на способность системы нижнего уровня взимать налог, так и на то, как работают определенные аспекты такой системы нижнего уровня, включая предоставление налоговых льгот. Ограничения могут быть наложены непосредственно на полномочия нижней юрисдикции по взиманию налога или косвенно путем регулирования налоговых последствий освобождения на верхнем уровне.
Трансграничные соглашения [ править ]
Юрисдикции могут заключать соглашения с другими юрисдикциями, которые предусматривают взаимное освобождение от налогов. Такие положения часто встречаются в договорах о подоходном налоге . Эти взаимные налоговые льготы обычно требуют, чтобы каждая договаривающаяся юрисдикция освободила от налога определенный доход резидента другой договаривающейся юрисдикции.
Существуют также соглашения между несколькими юрисдикциями об освобождении от налогов. 20 штатов США заключили Соглашение о налогообложении между штатами, которое предусматривает, среди прочего, что каждый участник должен предоставить полную скидку на налоги с продаж и использования, уплачиваемые другим штатам или подразделениям. Все члены Европейского Союза являются участниками правил согласования НДС для нескольких стран в ЕС .
См. Также [ править ]
- Налоговое сопротивление
- Налоговое убежище
Ссылки [ править ]
- ^ 26 USC 151 , Разрешение на вычеты для личных освобождений. Сумма за освобождение составляет 3650 долларов США с учетом поэтапного отказа. Не облагаемые налогом личные надбавки в Великобританииразличаются.
- ^ Например, закон Великобритании о благотворительных организациях определяет типы организаций, которые могут считаться зарегистрированными благотворительными организациями, и накладывает ограничения на их действия.
- ^ 26 USC 501 (а) . Освобождение от федерального подоходного налога существует уже давно. Это освобождение стало частью Закона о доходах 1894 года. Закон 1894 года был первым широко применимым налогом на прибыль в США, но вскоре был объявлен неконституционным. После ратификации Шестнадцатой поправки к Конституции США в 1913 году освобождение от налогов для благотворительных, религиозных и образовательных организаций было включено во все последующие федеральные законы о подоходном налоге. См. Белкнап, Чонси, «Освобождение благотворительных организаций от федерального подоходного налога: его история и основная политика», 1954 г., перепечатанный (очень большой файл) в качестве страниц 2025–2043 исследовательских документов Комиссии по частной благотворительности и общественным потребностям , том IV, 1977.
- ^ 26 USC Subtitle D Акцизные налоги взимаются с определенных товаров или услуг, как правило, без исключений. Некоторые из этих налогов применяются в первую очередь к освобожденным от налогов организациям. См., Например, 26 USC 4911 , налог на сверхнормативные расходы для влияния на законодательство. 26 USC 3101 и 3301 обычно облагают все организации налогами на социальное обеспечение и безработицу. Обратите внимание, что доход от определенных видов услуг, таких как услуги министра, может не подпадать под определение дохода для этих налогов. Сотрудники некоторых некоммерческих и государственных организаций имеют право участвовать в различныхпланах отсроченного вознаграждения, чем сотрудники других организаций. Сравните 26 USC 401, Публикация IRS 560 и другие против 26 USC 403 (b) , Публикация IRS 571 .
- ^ Обратите внимание, что согласно системе США каждый штат имеет право поднимать свои собственные налоги. 43 штата вводят [подоходный налог штата]. Некоторые штаты включают или ссылаются на федеральные определения частей своего налогового законодательства. См., Например, [ ссылка ] .
- ^ 26 USC 501 (с)
- ^ 26 CFR 1.501 (а) -1 (а) (2) .
- ^ 26 USC 501 (d) .
- ^ См. Публикацию IRS 557 .
- ^ Организации, освобожденные от налогов, с валовой выручкой более 25 000 долларов США, обязаны подавать ежегодные налоговые декларации по форме 990. Те, у кого меньше 25 000 долларов, должны подавать упрощенную декларацию. IRS предоставилотаким организациям продление времени для подачи документов за 2009 год до 15 октября 2010 года. Благотворительные организации, подпадающие под этот порог дохода, в прошлом не имели обычных полномочий на подачу документов. Один список небольших организаций находится на http://www.501exempt.com .
- ^ Уивер, Дастин (2017-11-02). «Налоговый законопроект Республиканской партии позволит церквям поддерживать политических кандидатов» . Холм . Проверено 2 ноября 2017 .
- ^ Обсуждение налогообложения благотворительных организаций в Великобритании см. В Консультационном документе «Обзор налогообложения благотворительных организаций» за 1999 год .
- ^ 26 USC 115 специально исключает из налогооблагаемого дохода все доходы штатов или муниципалитетов, а также доходы от коммунальных услуг. Это действует как освобождение от налога для правительств штата и муниципалитетов.
- ^ Примеры включают: a) Соединенные Штаты облагают налогом получателей трастов, а не трастов (с исключениями), но освобождают от уплаты налогов в соответствии с 26 USC 402 бенефициаров пенсионного траста, отвечающих определенной квалификации; б) Канада; c) Соединенное Королевство освобождает доход и прирост зарегистрированной пенсионной схемы от налогообложения в соответствии с разделом 186 Закона о подоходном налоге , как описано в Руководстве по зарегистрированной пенсионной схеме .
- ^ См., Например, 26 USC 409, предусматривающее освобождение владельцев индивидуальных пенсионных счетов до тех пор, пока средства не будут распределены.
- ^ См., Например, схему льгот и льготМинистерства высшего образования Малайзиидля частных высших учебных заведений.
- ^ См., Например, освобождение от уплаты налога на имущество ветеранов Нью-Йорка .
- ^ См., Например, [26 USC 107], который исключает из дохода арендную плату пастора, предоставленного церковью священнослужителю.
- ^ Presti и Нагель бюллетень , февраль, 2012.
- ^ См. Приведенное выше правило Нью-Йорка.
- ^ Canbakal, Hülya (2009). «Османское государство и потомки Пророка в Анатолии и на Балканах (ок. 1500–1700)». Журнал экономической и социальной истории Востока . 52 (3): 542–578. DOI : 10.1163 / 156852009X458241 .
- ^ Acun, Фатьма (2002). «Другая сторона медали: налоговые льготы в контексте истории османского налогообложения». Болгарское историческое обозрение . 1 (2).
- ^ Сравните 26 USC 101-140 исключений из валового дохода с необлагаемым налогом доходом в Великобритании .
- ^ См. Международный налог для обсуждения территориальных налоговых систем. Большинство систем исключают из налоговой базы доходы нерезидентов из источников за пределами налоговой юрисдикции. В штатах США и провинциях Канадыдля достижения аналогичного результатапредусмотрено пропорциональное распределение определенного дохода от бизнеса. См., Например, Налоговый договор между несколькими штатами, обсуждаемый в примечании ниже.
- ^ См., Например, 26 USC 911, 912 .
- ^ См., Например, 26 USC 103 , исключая из федерального налогооблагаемого дохода США определенные виды процентного дохода, полученного по облигациям, выпущенным штатами или их политическими подразделениями.
- ^ См., Например, 26 USC 104 , за исключением компенсации за болезнь или травму.
- ^ Передача такой собственности часто облагается налогом отдельно передающей или принимающей стороной. См. Налог на наследство и Налог на дарение .
- ^ См., Например, 26 USC 131 относительно определенных выплат по уходу за приемными семьями.
- ^ См., Например, правила Техасского налога с продаж, в которых приведены очень конкретные списки товаров, освобожденных от налога с продаж. Сокращенный список таких примеров см. В листовке « Продуктовые магазины и магазины повседневного спроса» штата.
- ^ См., Например, Освобождение от усадьбы, предоставленное во Флориде.
- ^ См., Например, налоги префектур Японии, местные ставки Великобритании и т. Д. [ Цитата необходима ] .
Внешние ссылки [ править ]
- Соединенные Штаты:
- Публикация IRS 557 , освобожденный от налогов статус вашей организации
- Часто задаваемые вопросы IRS об организациях, освобожденных от налогов
- СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО:
- Веб-сайт HMRC
- Руководства HMRC по темам
