 | Эта статья дублирует тематику других статей . ( Август 2018 г. ) |
| Часть серии по |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
|
Передача недооценка , также известная как трансфертное ценообразование манипуляций или мошенническое трансфертное ценообразование , [1] относится к торговле между связанными сторонами по ценам , предназначенных для манипулирования рынков или ввести в заблуждение налоговых органов. Законность процесса варьируется в зависимости от налоговой юрисдикции; большинство рассматривают это как разновидность мошенничества или уклонения от уплаты налогов .
Как правило, если две независимые, не связанные между собой стороны ведут переговоры друг с другом о финансовой транзакции и в конечном итоге достигают цены, транзакция будет иметь место по правильной рыночной цене. В соответствии с принципом рыночной независимости цена, по которой совершается сделка, является предпочтительной для целей налогообложения, поскольку она справедливо отражает стоимость товаров или услуг. [2]
Однако, когда стороны, участвующие в переговорах по сделке, связаны между собой, они могут установить искусственно заниженную цену с намерением минимизировать свои налоги. Из-за этих налоговых льгот большинство крупных предприятий поддерживает трансфертное искажение цен. [3]
Примеры [ править ]
Предположим, компания A , транснациональная компания , которая производит продукт в Африке и продает его в Соединенных Штатах, обрабатывает свою продукцию через три дочерних компании : X (в Африке), Y (в налоговой гавани , обычно в офшорном финансовом центре ) и Z ( в США), каждая из которых действует в соответствии с инструкцией от A . Компания X продает свой продукт компании Y по искусственно заниженной цене, что приводит к низкой прибыли и низкому налогу для компании X в Африке. Затем компания Y продает продукт компании Zпо искусственно завышенной цене, почти равной розничной цене, по которой Компания Z затем продает конечный продукт в США. В результате компания Z также фиксирует низкую прибыль и, следовательно, низкие налоги. Большую часть очевидной прибыли получает компания Y , хотя она действует исключительно как посредник, не добавляя особой (если таковая имеется) ценности продукту (вполне вероятно, что продукты никогда не проходят через страну Y , а доставляются напрямую из X в Z ) Поскольку компания Y работает в налоговой гавани, он платит очень мало налогов, что приводит к увеличению прибыли для материнской компании A . Обе юрисдикции компаний Xи Z лишены налогового дохода, на который они имели бы право, если бы товар на каждом этапе торговался по рыночной ставке . [4]
В предыдущем примере не случайно выбранная страна была из Африки. Хотя объем эмпирического анализа трансфертного ценообразования довольно невелик, очевидно, что количество торговых неправильных ценообразований, происходящих в африканском экспорте, выше, чем в развитом мире, поскольку в Африке недостаточно выполняется руководящие принципы ОЭСР и, как правило, меньше воздуха. -жесткие законы.
Около 60% оттока капитала из Африки происходит из-за неправильного трансфертного ценообразования. [5] Такое бегство капитала из развивающихся стран оценивается в десять раз больше получаемой помощи и в два раза больше, чем выплачиваемое обслуживание долга. [6] [7] По оценкам Африканского союза , около 30% ВВП стран Африки к югу от Сахары было перемещено в налоговые убежища. [8] Один налоговый аналитик полагал, что если бы деньги были выплачены, большая часть континента к настоящему времени была бы «развита». [9]
Другой пример - это, например, некая компания, производящая автомобили, штаб-квартира которой находится в Японии, а филиал - в Индии. Предположим, что японские предприятия несут убытки, тогда как индийское дочернее предприятие имеет прибыль. Несмотря на то, что индийская дочерняя компания показывает прибыль, из-за закупок компонентов у материнской компании в Японии по необоснованно высокой цене прибыль индийских операций снизится. Таким образом снизится налоговый отток, что хорошо для компании в целом. Точно так же убытки японской фирмы уменьшаются из-за получения дополнительных денег на компонент от индийского филиала. В результате компания, производящая автомобили, которая состоит из головного офиса и дочерней компании, выиграла от уплаты меньших налогов. [10]
Связь с рациональным асимметричным развитием [ править ]
| Этот раздел может быть слишком техническим, чтобы его могло понять большинство читателей . ( Август 2018 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения ) |
В целом, по словам Асонгу , существует некоторая связь между глобализацией и опасениями по поводу несбалансированного развития из-за того, что трансфертное неправильное ценообразование также способствовало рациональному асимметричному развитию : «это относится к несправедливой практике глобализации, принятой развитыми странами в ущерб и обнищание менее развитых стран ». [11]
Еще один естественный и обобщающий пример неправильного ценообразования, который подчеркивает рациональное асимметричное развитие и тот факт, что цены в разных странах неправильно варьируются, значительно объясняет Стиглица: «Средняя европейская корова получает субсидию в размере 2 долларов в день; более половины людей в развивающемся мире живут на меньшую сумму. Похоже, что лучше быть коровой в Европе, чем быть бедным в развивающейся стране …… Без субсидий Соединенным Штатам было бы невыгодно производить хлопок; вместе с ними Соединенные Штаты, как мы уже отметили, являются крупнейшим в мире экспортером хлопка » [12].
Как избежать неправильной оценки трансфера [ править ]
Этот вопрос цен, по которым товары и услуги продаются между связанными лицами, регулируется Руководством ОЭСР в соответствии с международными соглашениями во избежание двойного налогообложения. Поскольку во второй половине 20-го века искажение трансфертных цен стало серьезной проблемой, и поэтому ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) нуждалась в унификации нормативно-правовой базы для эффективной борьбы с этим явлением. Кроме того, поскольку этот вопрос касается разных стран, он может быть решен только путем тщательного сотрудничества между странами, поэтому необходимо было заключить международные соглашения для определения нормативных руководящих принципов.
Что касается этой темы, то в июле 2017 года ОЭСР недавно опубликовала новую консолидированную версию Руководства ОЭСР под названием «Рекомендации ОЭСР по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий и налоговых администраций 2017 года», которая включает пересмотренное руководство по безопасным гаваням, принятое в 2013 году, а также некоторые исправления План действий BEPS. Краеугольным камнем этого Руководящего принципа ОЭСР является принцип вытянутой руки, определенный в статье 9 Типовой налоговой конвенции ОЭСР как «условия, которые устанавливаются или устанавливаются между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых отношениях, которые отличаются от тех, которые были бы установлены между независимыми предприятия, то любая прибыль, которая, если бы не эти условия, была начислена одному из предприятий, но не была начислена из-за этих условий,могут быть включены в прибыль этого предприятия и облагаться соответствующим налогом ".[13]
Правительства также разработали множество мер, чтобы избежать злоупотребления трансфертным ценообразованием, благодаря этим публикациям ОЭСР, в которых описываются несколько методов, которые могут использоваться для оценки законности той или иной сделки. Существует 5 широко используемых методов: метод сопоставимой неконтролируемой цены (CUP), метод цены перепродажи (RPM), метод затрат плюс (C +), метод разделения прибыли (PSM) и метод транзакционной чистой маржи (TNMM). Метод транзакционной чистой маржи - это наиболее часто используемый метод проверки правильности трансфертного ценообразования, чтобы убедиться, что это не случай неправильного ценообразования на транспорт. Одним из преимуществ этого метода является то, что вся информация, необходимая для его применения, находится в свободном доступе из всех общедоступных и коммерческих баз данных. [14]
Решения включают корпоративную «пострановую отчетность», когда корпорации раскрывают информацию о деятельности в каждой стране и тем самым запрещают использование налоговых убежищ там, где происходит реальная экономическая деятельность. [5] Как указано на карте, в этом направлении наблюдается прогресс. [15] В то время как соответствующие трансфертные цены на материальные товары могут быть установлены путем сравнения с ценами, взимаемыми за аналогичные товары с несвязанными сторонами, трансфертное ценообразование нематериальных товаров, продуктов интеллектуальных усилий редко имеет сопоставимые эквиваленты. В таком случае трансфертные цены должны быть установлены на основе ожиданий будущих доходов. [16] Распространено неправильное ценообразование. [ необходима цитата ] Хадиджа Шариф и Джон Гроблер, пишущие дляВсемирный журнал политики , [17] подвергаются не менее $ 3,5 млрд передачи недооценкой африканских алмазов из Анголы и ДРК, за счет использования оценки внутри компании, подставных компаний и налоговых убежищ, в частности Дубае и Швейцарии .
В Швеции (стране с высокими налогами) в 2005–2010 годах было популярно иметь «процентные петли», когда простые ссуды или инвестиции размещались между шведской компанией и компанией-налоговым убежищем в обоих направлениях, а процентная ставка была неправильно оценена. создать налоговый вычет в Швеции. Эта лазейка была закрыта в 2013 году.
См. Также [ править ]
- Налоговая гавань
- Трансфертное ценообразование
- Эрозия базы и перемещение прибыли
Ссылки [ править ]
- ^ «Трансфертное ценообразование» . Сеть налогового правосудия . Сеть налогового правосудия. Архивировано из оригинала на 2012-10-13 . Проверено 9 августа 2012 .
- ^ "Как работает неправильная оценка трансфера" . The Daily Star . Стол бизнес-класса Star. 15 июля 2012 . Проверено 1 мая 2018 .
- ^ Юранек, Штеффен; Шиндлер, Дирк; Шельдеруп, Гутторм (февраль 2018 г.). «Регулирование трансфертного ценообразования и налогообложение роялти». Журнал общественной экономической теории . 20 (1): 67–84. DOI : 10.1111 / jpet.12260 . ЛВП : 10419/168118 .
- ^ "Как работает неправильная оценка трансфера" . Ежедневная звезда . 2012-07-15 . Проверено 9 августа 2012 .
- ^ a b Шарифе, Хадиджа (18.06.2011). « „ Шкура прозрачности“потеряли миллиарды Замбии» . Аль-Джазира . Проверено 26 июля 2011 .
- ^ Кристина Froberg и Аттия Варис (2011). "Вступление". Возвращение миллиардов: как Африка и Европа могут положить конец незаконному бегству капитала (PDF) . Стокгольм: Форум Сид Форлаг. ISBN 9789189542594. Проверено 26 июля 2012 .[ постоянная мертвая ссылка ]
- ^ "Африка теряет миллиарды в уклонении от уплаты налогов" . aljazeera.com. 16 января 2012 . Проверено 18 мая 2013 года .
- ^ МАТЬЯЗОН, Ник (2007-01-21). «Западные банкиры и адвокатская отнимают Африка в $ 150 млрд ежегодно " » . Хранитель . Лондон . Проверено 5 июля 2011 .
- ^ "Африка теряет миллиарды в уклонении от уплаты налогов" . Аль-Джазира . 16 января 2012 . Проверено 18 мая 2013 года .
- ^ Тохо, Хосе (16 мая 2015). «Что подразумевается под трансфертным ценообразованием и трансфертным неправильным ценообразованием? - IndianEconomy.net» . Индийская экономика . Проверено 1 мая 2018 .
- ^ Asongu, SA (2015). «Рациональное асимметричное развитие, Пикетти и дух бедности в Африке». Африканский институт управления и развития . Яунде. (15/006).
- ^ Стиглиц, Джозеф Э. (2007). Заставить глобализацию работать ([Pbk. Ed.]. Ed.). Нью-Йорк: WW Norton & Co. ISBN 978-0393330281.
- ^ Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий и налоговых администраций 2017 . Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий и налоговых администраций. Париж: Издательство ОЭСР. 10 июля 2017 г. doi : 10.1787 / tpg-2017-en . ISBN 9789264262737.
- ^ Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий и налоговых администраций 2017 . Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий и налоговых администраций. Париж: Издательство ОЭСР. 10 июля 2017 г. doi : 10.1787 / tpg-2017-en . ISBN 9789264262737.
- ^ Atlas Fiscalisten NV: Статус отчетности по странам в странах-участницах BEPS (ОЭСР и G20), обновление: 2 февраля 2016 г. [1]
- ↑ Gio Wiederhold (2013): Оценка интеллектуального капитала, транснациональных корпораций и налоговых гаваней, глава 4; Springer Verlag, Нью-Йорк, август 2013 г.
- ^ http://www.worldpolicy.org/journal/winter2013/kimberleys-illicit-process
