ОФЦ для труб и отводов
| Часть серии по |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
|
Conduit OFC и сток OFC - это эмпирический количественный метод классификации корпоративных налоговых убежищ , офшорных финансовых центров (OFC) и налоговых убежищ . [1] [2] [3]
Традиционные методы выявления налоговых убежищ анализируют налоговые и правовые структуры на предмет инструментов размывания базы и перемещения прибыли (BEPS). Однако этот подход следует чисто количественному подходу, игнорируя любые налоговые или юридические концепции, вместо этого следует проводить анализ больших данных цепочек собственности 98 миллионов глобальных компаний. Этот метод дает как метод классификации, так и метод понимания относительного, но не абсолютного масштаба убежищ / OFC. [5] [6]
Результаты были опубликованы группой CORPNET Амстердамского университета в 2017 году и позволили выделить две классификации: [5] [6]
- 24 глобальных приемных OFC: юрисдикции, в которых «непропорциональная сумма стоимости исчезает из экономической системы» (т. Е. Традиционные налоговые убежища ). [а]
- Пять глобальных ОФЦ-каналов: юрисдикции, «через которые непропорционально большое количество стоимости перемещается в ОФЦ-поглотители» (т. Е. Современные корпоративные налоговые убежища ). [b]
Наши результаты развенчивают миф о налоговых убежищах [c] как об экзотических удаленных островах, которые трудно, а то и невозможно регулировать. Многие офшорные финансовые центры [c] являются высокоразвитыми странами с сильной нормативно-правовой базой.
- Хавьер Гарсия-Бернардо, Ян Фихтнер, Франк В. Тейкс и Элке М. Хеемскерк, Амстердамский университет CORPNET [4]
В 2017 году Европейский парламент принял подход CORPNET в свои рамки для решения проблемы налоговых убежищ. [7] В 2018 году исследование Габриэля Цукмана показало, что использование соединений с базами данных Orbis явно недооценивает масштабы Ирландии, которые, как показал список Цукмана – Торслова – Виера за 2018 год, являются крупнейшими Conduit OFC в мире. [8] [9] [10] Помимо этого, «Conduits and Sinks» CORPNET полностью соответствует десятке самых известных академических списков налоговых убежищ .
Задний план
Отсутствие общепринятого определения для определения налоговых убежищ (и даже оффшорных финансовых центров) приводит к различным спискам, включая:
- Академические лидеры в исследованиях налоговых убежищ: [11] Хайнс (1994, 2007, 2010) [12] [13] [14] Дхармапала (2008, 2009), [15] и Зукман (2015, 2018). [16] [10] [9]
- Списки ОЭСР : начинались с 35 населенных пунктов в 2000 году (ни одно из которых не входило в ОЭСР) [17], но к 2017 году только Тринидад и Тобаго были указаны в качестве налоговой гавани. [18]
- Составление списков OFC МВФ : начато с 46 OFC в июне 2000 года с использованием качественных методов; [19] уточнены до 22 OFC в апреле 2007 г. с использованием чисто количественных методов; [20] перечислили восемь основных ОФЦ в 2018 году, на которые приходится 85% всех потоков; [21] к 2010 году налоговые ученые считали OFC синонимом налоговых убежищ. [22]
- Oxfam перечисляет: Сосредоточьтесь на законном уклонении от уплаты налогов с корпораций, и включил Нидерланды, Ирландию и Люксембург, являющиеся членами ОЭСР, в их 10 лучших [23] [24].
- Список ITEP : сфокусируйтесь на офшорных структурах американских фирм S & P500 и включите Нидерланды, Ирландию, Карибский бассейн и Люксембург в их пятерку лучших. [25]
Во всех этих списках есть «традиционные» налоговые убежища (например, некоторые регионы Карибского бассейна и Нормандских островов), которые некоторые глобальные регулирующие органы либо занесли в черный список, либо выпустили официальные предупреждения / угрозы санкций, если не будет увеличена прозрачность. [26] [27]
Однако ключевое различие между списками касается основных налоговых убежищ ОЭСР и ЕС (или оффшорных финансовых центров), таких как Швейцария, Ирландия, Нидерланды и Люксембург (среди прочих). [28] Основные регулирующие органы, такие как ЕС и ОЭСР, не рассматривают страны ОЭСР или ЕС как налоговые убежища и указывают на их прозрачность и соответствие международным нормам. [29] [30] [31] [32]
Руководители научных кругов, занимающихся исследованиями налоговых убежищ, и другие неправительственные организации указывают на роль налоговых убежищ ОЭСР и ЕС в избежании налогообложения в результате схем размывания базы и перемещения прибыли (BEPS), таких как двойной ирландский , односолодовый и голландский сэндвич. . [33] [34] [35] [36] Они считают их основными налоговыми убежищами в своих определениях налоговых убежищ . [9] [10]
CORPNET Отчет
В отчете об анализе оффшорных финансовых центров, опубликованном в 2017 году в журнале Nature, под названием «Выявление оффшорных финансовых центров: каналы и приемники в глобальной сети корпоративной собственности» [4] представлен количественный и научный подход к классификации налоговых убежищ. [37] [38] [1] [3]
Отчет стал результатом многолетнего исследования политэкономов и ученых-информатиков из исследовательской группы CORPNET в Амстердамском университете. CORPNET - это группа при Амстердамском университете, финансируемая Европейским исследовательским советом, изучающая сети корпоративного контроля. [2] [39]
В докладе используется в Муди корпоративную базу данных Orbis , [40] для изучения 98 миллионов глобальных компаний и их 71 миллионов соединений собственности ( с использованием больших объемов данных компьютерного моделирования) для идентификации 5 глобального Conduit ОФЦ (Нидерланды, Великобритания, Ирландия, Сингапур и Швейцария). Это страны с высокой финансовой репутацией (то есть не называемые официально «налоговыми убежищами» ОЭСР / ЕС), но у которых есть «продвинутые» механизмы юридического и налогового структурирования (и SPV), которые помогают легально направлять средства в 24 налоговых убежища (так называемые Sink OFC), без взимания налога в OFC Conduit (или даже налога в месте расположения источника средств, где могут использоваться схемы выплаты роялти ). [4] [41] [5]
Работа построена на методах, установленных в «Отношение оффшорной активности» [42], и, в частности, на понимании «активности» по отношению к «масштабу» внутренней экономики в стране. [43] На самом грубом уровне коэффициент использования офшоров объясняет, почему страны, занимающие лидирующие позиции в мировых списках ВВП на душу населения , в основном являются налоговыми убежищами .
Департамент экономической и научной политики парламента ЕС включил исследование в свои выводы для Комитета ЕС по отмыванию денег, уклонению от уплаты налогов и уклонению от уплаты налогов (PANA) [44], а также путем сравнения с существующим списком налоговых убежищ ЕС-МВФ-FSI. , показал существенные пробелы в понимании ЕС трубопроводов. [7]
Пять ведущих каналов и 5 источников утечки CORPNET - это 9 из 10 крупнейших налоговых убежищ, определенных в 2010 году одним из академических основателей исследования налоговых убежищ Джеймсом Р. Хайнсом-младшим . Список 10 основных налоговых гаваней компании Hines за 2010 год отличается только отсутствием Великобритании, которая в 2010 году только что реформировала свою систему корпоративного налогообложения. [12] ТОП-5 ведущих каналов и 5 основных приемников CORPNET тесно согласуются с 10 основными налоговыми убежищами корпораций в списках налоговых убежищ других крупных академических и неправительственных организаций. Другие ученые-налоговики включили результаты исследования в свое понимание налоговых убежищ. [45]
Трубопровод из бескислородной меди
Трубопроводные OFC описываются как имеющие передовые правовые и налоговые системы, разработанные для того, чтобы позволить корпорациям направлять средства из мест с высокими налогами (например, из Германии) в приемные OFC (например, на Бермудские острова). У них, как правило, есть привлекательные режимы «холдинговых компаний» (например, отсутствие налогов у источника, иностранные дивиденды, освобожденные от налогов, освобождение от прироста капитала, полное освобождение от двойного налогообложения), расширенный налоговый режим в отношении режимов интеллектуальной собственности и крупные глобальные сети двусторонних налоговых соглашений . [4] [47] [48]
Например, все пять основных OFC CORPNET входят в десятку лучших в рейтинге IP-индекса Global Innovation Property Center (GIPC) за 2018 год . [46] [49] Интеллектуальная собственность была описана как «сырье для избежания корпоративного налогообложения» [50] и «ведущее средство избежания корпоративного налогообложения». [51] [52]
Показано, что в Conduit OFC доминируют крупные юридические фирмы и глобальные бухгалтерские фирмы, которые создают законно построенные транспортные средства специального назначения (SPV) и инструменты BEPS, которые устанавливают связь с приемными OFC, используя законодательные лазейки, такие как двойные ирландские и голландские Сэндвич . Они советуют клиентам предвидеть будущие изменения (например, со стороны процессов BEPS ОЭСР), для которых могут потребоваться новые лазейки (например, односолодовая договоренность ). [53] [4]
Другие исследователи налоговых убежищ писали, что фирмы, предоставляющие профессиональные услуги в основных налоговых убежищах ОЭСР и ЕС, составляют большую часть соответствующего налогового законодательства и законодательства, связанного с SPV, чтобы они могли создавать и защищать лазейки и относиться к таким юрисдикциям как к " захвачены "их индустрией финансовых услуг. [54] [55] [56] Юридическое и налоговое структурирование, проводимое офшорными ОФЦ, считается выходящим за рамки работы традиционных юридических фирм « оффшорного магического круга » по типу трастового структурирования . Кондуитные OFC нуждаются в структурах, которые могут интегрироваться с двусторонними налоговыми соглашениями с участием стран G20, а также соответствовать правилам US GAAP / SEC, которых должны придерживаться американские транснациональные компании, являющиеся одними из крупнейших пользователей кондуитных OFC.[57][58] [59]
Пять крупнейших глобальных офшорных офисов по каналам связи CORPNET обеспечивают 47% корпоративных офшорных подключений и включают следующее: [4] [60]
Нидерланды - крупнейший глобальный канал OFC (по общему количеству соединений), с плотными связями из ЕС-28 (через « голландский сэндвич ») в ОФК, принимающий ЕС в Люксембурге, и «триаду» ОФК в Карибском бассейне на Бермудских островах / Британских Виргинских островах. / Кайман. [61] [1] [62]- Соединенное Королевство - второй по величине канал OFC (по общему количеству соединений) с плотными связями из Европы в Азию; 18 из 24 приемных OFC являются текущими или бывшими зависимыми от Великобритании предприятиями (см. Таблицу по приемным OFC). [2] [63] [64]
- Швейцария - главный транспортный канал OFC с очень плотной сетью соединений с Джерси, четвертым по величине каналом OFC. [1] [4]
- Сингапур - главный канал OFC для Азии и плотно связан с двумя основными азиатскими стоками OFC - Гонконгом и Тайванем. [4]
- Ирландия - очень плотные связи с США (рассматривайте Ирландию как налоговую гавань ) [1], с очень плотными связями, чтобы потопить OFC Luxembourg, установленный «черный ход» в ирландской налоговой системе. [65] [66]
Раковина OFC
ОФЦ-приемники охватывают широкий спектр локаций от очень маленьких стран (например, Маршалловы острова) до крупных мировых финансовых центров (например, Гонконга). [4]
Тот факт, что средства достигают ОФЦ приема, не означает, что они остаются бездействующими. Напротив, средства можно инвестировать в активы по всему миру, но их законное право собственности и будущие доходы остаются в Sink OFC. Например, около 1 триллиона долларов США оффшорных денежных средств американских компаний хранится в Sink OFC (особенно в странах Карибского бассейна). [67] [68]
В отчете освещены некоторые интересные аспекты 24-х приточных OFC: [4]
- Британские Виргинские острова - с точки зрения связей, Британские Виргинские острова были «Нидерландами приемных OFC» и были тесно связаны с каналом OFC Соединенного Королевства.
- Люксембург и Гонконг - могли бы рассматриваться как проводящие ОФЦ, но исследование CORPNET показало, что это еще более крупные ОФЦ-приемники (например, долгосрочные дома для финансирования), Люксембург (для направления средств из стран ЕС с высокими налогами) и Гонконг (для перевод средств из Китая).
- Джерси - остается уникальной связью с основным каналом OFC, Швейцария (поскольку исследование не могло охватить отдельные «трасты Джерси», было отмечено, что масштабы Джерси все еще могут быть занижены).
- Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Триада Каймановых островов - эти три традиционных налоговых убежища тесно связаны между собой и начинают представляться как одно крупное ОФК раковины.
- Тайвань - неоднозначный участник в нескольких списках налоговых убежищ ( Сеть налогового правосудия называет Тайвань «азиатской Швейцарией» [69], однако Тайвань не входит ни в один список налоговых убежищ ЕС / ОЭСР / МВФ) и указан как 2-я по величине азиатская раковина OFC.
- Каймановы острова - Каймановы острова становятся крупнейшим финансовым центром Центральной и Латинской Америки. [70]
- Мальта - в отчете подчеркивается, что OFC Malta превращается в растущую налоговую гавань «внутри» ЕС [71] [72], что стало источником более пристального внимания СМИ. [73]
- Маврикий - стал крупным ОФЦ-стоком как для экономик Юго-Восточной Азии (особенно Индии), так и для африканских стран, и в настоящее время занимает 8-е место в общем рейтинге. [74]
Провалы ОЭСР
Что касается более широкой налоговой среды, О'Рурк считает, что процесс размывания базы и перемещения прибыли (BEPS) ОЭСР «очень хорош» для Ирландии. «Если BEPS придет к выводу, это будет хорошо для Ирландии».
Фергал О'Рурк, генеральный директор PwC (Ирландия).
Названный «архитектором» инструмента Double Irish BEPS [75] [76]
Irish Times, 2015 [77]
CORPNET подчеркнула отсутствие прогресса в рамках проекта ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS), и что поддержка ОЭСР прозрачного налогового структурирования на основе интеллектуальной собственности (или « патентных ящиков » и «ящиков знаний») несовместима с растущее положение интеллектуальной собственности как ведущего инструмента BEPS в канале OFC. [78] Причины этой неудачи обсуждаются в провале проекта ОЭСР BEPS .
Примером инструмента BEPS, основанного на IP, является инструмент Ирландии для увеличения капитала нематериальных активов (CAIA), также известный как « Зеленый Джерси », с эффективной налоговой ставкой 0–2,5%. Apple использовала инструмент BEPS CAIA (или Green Jersey) в первом квартале 2015 года, что привело к пересчету ВВП Ирландии на 34,4 процента с помощью « экономики лепреконов ». Ирландия имеет другие инструменты BEPS на основе IP (Ирландия является первым KDB, совместимым с нексусами ОЭСР ) [79], и поддерживает проект BEPS ОЭСР (см. Вставку). [77]
Остров Мэн опущен
Остров Мэн («МОМ») отсутствовал в списке ОФЦ с наибольшим потреблением ценных бумаг. МОМ фигурирует в списках налоговых убежищ и занимает 42-е место в Индексе финансовой секретности 2018 года . [80] [81]
Главный министр МОМ Ховард Куэйл объявил, что отчет CORPNET доказал, что МОМ не является налоговым убежищем. [82] [83] Однако исследователи CORPNET из Амстердамского университета прямо ответили на статью Ховарда Куэйла [84], пояснив, что, хотя МОМ не является ведущим приемным офисом OFC для избежания налогообложения корпораций, это не означает, что физические лица (личные банковские счета и трасты) не используют МОМ для уклонения от налогов, в частности НДС Соединенного Королевства.
Другие комментаторы добавили, что МОМ «не работает как налоговая гавань» и теперь слишком мала, чтобы фигурировать в крупных исследованиях, таких как исследование CORPNET. [85]
Недооценена Ирландия
В отчете CORPNET в качестве основного показателя анализа использовались юридические корпоративные связи в базе данных Orbis , а не фактическое «количество» денег. Теоретически авторы считали, что это не препятствует цели классификации и составления относительных рейтингов. Однако это означает, что «денежная сумма» потенциального ухода от уплаты налогов не рассчитывалась. [4]
Налоговая гавань академическая и автор The Hidden Богатство народов , Габриэль Zucman , использовала другой количественный подход. Цукман сосредоточился на макроданных национальных статистических счетов. Теоретически совокупные активы в системе должны равняться совокупным обязательствам. Путем агрегирования данных национальных счетов Цукман выявил превышение обязательств над активами, подразумевая, что недостающие активы (чтобы сбалансировать уравнение) скрыты в налоговых убежищах. На этом основании в 2015 году он подсчитал, что 8% мирового богатства (или 7,6 триллиона долларов США) «пропало» в оффшорных налоговых убежищах. [86] [87]
Анализ Цукмана выдвинул на первый план особый случай Ирландии и почему база данных Orbis недооценивает масштабы Ирландии как одного из крупнейших в мире центров уклонения от уплаты корпоративного налога или BEPS . [88] В 2018 году Цукман ( и другие ) показал, что многие транснациональные корпорации Ирландии в США не отображаются на Orbis (например, Facebook) или имеют лишь небольшую часть своих данных на Orbis (например, Google и Apple). Проведенный анализ с использованием «количества средств» (а не «связей с Orbis»), Цукман показал, что Ирландия является одним из крупнейших корпоративных налоговых убежищ в мире, а также маршрутом, по которому Цукман ежегодно теряет 20% доходов от корпоративного налога в ЕС. [8] [9] [10]
Смотрите также
- Корпоративный налоговый рай
- Налоговая гавань
- Оффшорный финансовый центр
- Финансовый центр
- Эрозия базы и перемещение прибыли
- Двойная ирландская аранжировка
Примечания
- ^ См. Список раковин в таблице ниже.
- ^ Каналы: Нидерланды, Великобритания, Швейцария, Сингапур и Ирландия.
- ^ a b Как обсуждалось в разделах " Определения налоговых убежищ" и " оффшорных финансовых центров" , большинство ученых-налоговиков считают эти термины синонимами и используют их как взаимозаменяемые.
использованная литература
- ^ a b c d e Дэниел Боффи (25 июля 2017 г.). «Нидерланды и Великобритания - крупнейшие каналы уклонения от уплаты налогов с корпораций» . Хранитель . Архивировано 24 мая 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
Согласно исследованию структур собственности 98 миллионов фирм, почти 40% корпоративных инвестиций, направляемых от властей в налоговые убежища, проходят через Великобританию или Нидерланды.
- ^ a b c Хьюго Миллар (31 июля 2017 г.). «Является ли Великобритания уже той налоговой гаванью, которой, как она утверждает, не будет?» . Bloomberg News . Архивировано 13 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
Великобритания является вторым по величине оффшорным финансовым центром, по которому деньги проходят в небольшие налоговые убежища, такие как Британские Виргинские острова или Каймановы острова, как пришли к выводу исследователи из Амстердамского университета в отчете, опубликованном в журнале Nature.
- ^ a b Марк Бьюкенен (11 апреля 2017 г.). «Налоговые убежища могут быть на удивление недалеко от дома» . Bloomberg View . Архивировано 17 июня 2018 года . Проверено 10 июня 2018 .
Великобритания, Нидерланды и Швейцария играют более важную роль, чем они могли себе представить.
- ^ Б с д е е г ч я J к л м н о Хавьер Гарсиа-Бернардо; Ян Фихтнер; Фрэнк У. Тейкс; Элке М. Хеемскерк (24 июля 2017 г.). «Выявление оффшорных финансовых центров: каналы и провалы в глобальной сети корпоративной собственности» . Научные отчеты . 7 (6246): 6246. arXiv : 1703.03016 . Bibcode : 2017NatSR ... 7.6246G . DOI : 10.1038 / s41598-017-06322-9 . PMC 5524793 . PMID 28740120 .
- ^ a b c Профессор Элке Хеемскерк (7 ноября 2017 г.). «Эти пять стран являются проводниками к крупнейшим в мире налоговым убежищам» . Разговор . Архивировано 6 июля 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ a b «Страны, через которые проходят крупнейшие налоговые убежища» . RTE.ie . Новости RTE . 25 сентября 2017. Архивировано 26 апреля 2019 года . Проверено 25 апреля 2019 года .
- ^ a b Профессор Бриджит Унгер (март 2017 г.). «Офшорная деятельность и отмывание денег: последние выводы и проблемы» (PDF) . Европейский парламент . С. 39–42 . Проверено 27 апреля 2019 года .
Раздел 7.1. Офшорные центры - это европейская проблема: [..] Вопреки идее офшорных центров как экзотических Карибских островов, авторы показывают, что многие офшорные центры являются высокоразвитыми странами.
- ^ a b Габриэль Цукман (апрель 2018 г.). «Недостающие прибыли народов» (PDF) . Национальное бюро экономических исследований , Рабочие документы. С. 11–15. Архивировано (PDF) из оригинала 12 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
Слайд 11: Проблемы с предыдущей литературой по глобальному перемещению прибыли
- ^ a b c d Марк Пол (13 июня 2018 г.). «Ирландия - крупнейшая в мире корпоративная« налоговая гавань », - говорят ученые» . The Irish Times . Архивировано 24 августа 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
Исследование утверждает, что государство обеспечивает больше прибылей транснациональных корпораций, чем весь Карибский бассейн
- ^ a b c d Ричард Рубин (10 июня 2018 г.). «Цукман: корпорации направляют прибыль в налоговые гавани для корпораций, поскольку страны борются за это, - говорится в исследовании Габриала Цукмана» . The Wall Street Journal . Архивировано 4 апреля 2019 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
Новое исследование основано на данных из таких стран, как Ирландия, Люксембург и Нидерланды, которые ранее не собирались.
- ^ «Банки в налоговых убежищах: первые доказательства, основанные на отчетности по странам» (PDF) . Комиссия ЕС . Июль 2017. с. 50. Архивировано (PDF) из оригинала 23 июня 2018 года . Проверено 15 августа 2018 .
Рисунок D: Обзор литературы о налоговой гавани: типология
- ^ a b Джеймс Р. Хайнс младший (2010). «Острова сокровищ» . Журнал экономических перспектив . 4 (24): 103–125.
Таблица 1: 52 налоговых убежища
- ^ Джеймс Р. Хайнс младший (2007). «Налоговые убежища» (PDF) . Университет Мичигана. Архивировано (PDF) из оригинала 24 сентября 2016 года . Проверено 15 августа 2018 .
Сегодня в мире около 45 крупных налоговых гаваней. Примеры включают Андорру, Ирландию, Люксембург и Монако в Европе, Гонконг и Сингапур в Азии, а также Каймановы острова, Нидерландские Антильские острова и Панаму в Северной и Южной Америке.
- ^ Джеймс Р. Хайнс младший ; Эрик М. Райс (февраль 1994 г.). «ФИСКАЛЬНЫЙ РАЙ: ИНОСТРАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ХОЗЯЙСТВА И АМЕРИКАНСКИЙ БИЗНЕС» (PDF) . Ежеквартальный журнал экономики (Гарвард / Массачусетский технологический институт) . 9 (1). Архивировано из оригинального (PDF) 25 августа 2017 года . Проверено 15 августа 2018 .
Мы определяем 41 страну и регион как налоговые убежища для предприятий США. Вместе семь налоговых убежищ с населением более одного миллиона человек (Гонконг, Ирландия, Либерия, Ливан, Панама, Сингапур и Швейцария) составляют 80 процентов от общей численности населения налоговых убежищ и 89 процентов ВВП налоговых убежищ.
- ^ Дхаммика Дхармапала ; Джеймс Р. Хайнс младший (2009). «Какие страны станут налоговыми убежищами?» (PDF) . Журнал общественной экономики . 93 (9–10): 1058–1068. DOI : 10.1016 / j.jpubeco.2009.07.005 . S2CID 16653726 . Архивировано 8 августа 2017 года (PDF) . Проверено 15 августа 2018 .
- ^ Gabriel Zucman ; Томас Торслов; Людвиг Виер (июнь 2018 г.). «Недостающие прибыли народов» . Национальное бюро экономических исследований , Рабочие документы. п. 31. Архивировано 2 апреля 2019 года . Проверено 15 августа 2018 .
Таблица в приложении 2: Налоговые убежища
- ^ «На пути к глобальному налоговому сотрудничеству» (PDF) . ОЭСР . Апрель 2000. с. 17. Архивировано (PDF) из оригинала 31 марта 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
НАЛОГОВЫЕ ОБЛАСТИ: 1. Андорра 2. Ангилья 3. Антигуа и Барбуда 4. Аруба 5. Багамы 6. Бахрейн 7. Барбадос 8. Белиз 9. Британские Виргинские острова 10. Острова Кука 11. Доминика 12. Гибралтар 13. Гренада 14. Гернси 15. Остров Мэн 16. Джерси 17. Либерия 18. Лихтенштейн 19. Мальдивы 20. Маршалловы острова 21. Монако 22. Монсеррат 23. Науру 24. Чистые Антильские острова 25. Ниуэ 26. Панама 27. Самоа 28. Сейшельские острова 29. Сент-Джонс. Люсия 30. St. Китс и Невис 31. St. Винсент и Гренадины 32. Тонга 33. Теркс и Кайкос 34. Виргинские острова США 35. Вануату
- ^ Ванесса Houlder (сентябрь 2017). «Тринидад и Тобаго остался последним налоговым убежищем в черном списке» . Financial Times . Архивировано 15 декабря 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
Алекс Кобхэм из
Сети налогового правосудия
сказал: «Прискорбно видеть, что ОЭСР возвращается к старой схеме создания черных списков« налоговых убежищ »на основе критериев, которые настолько слабы, что они почти бессмысленны, и затем объявляет об успехе, когда список пуст ».
- ^ «Офшорные финансовые центры: справочный документ МВФ» . Международный валютный фонд . 23 июня 2000 года архивация с оригинала на 23 августа 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ Ahmed Zoromé (1 апреля 2007). «Концепция оффшорных финансовых центров: в поисках операционного определения» (PDF) . Международный валютный фонд . Архивировано 7 апреля 2016 года (PDF) из оригинала . Проверено 27 апреля 2019 года .
Рабочий документ МВФ 07/87
Цитировать журнал требует|journal=( помощь ) - ^ Дамгаард, Дженник; Элькьяер, Томас; Йоханнесен, Нильс (июнь 2018 г.). «Пробивая завесу налоговых гаваней» . Международный Валютный Фонд: Финансы и развитие Ежеквартально . 55 (2). Архивировано 12 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
Восемь основных стран с транзитной экономикой - Нидерланды, Люксембург, САР Гонконг, Британские Виргинские острова, Бермудские острова, Каймановы острова, Ирландия и Сингапур - принимают более 85 процентов мировых инвестиций в компании специального назначения, которые часто создан по налоговым причинам.
- ^ Габриэль Zucman (август 2013). "Недостающее богатство народов: чистые должники Европы и США или чистые кредиторы?" (PDF) . Ежеквартальный журнал экономики . 128 (3): 1321–1364. CiteSeerX 10.1.1.371.3828 . DOI : 10.1093 / qje / qjt012 . Архивировано 9 августа 2017 года (PDF) . Проверено 27 апреля 2019 года .
«Налоговые убежища - это юрисдикции с низкими налогами, которые предлагают юридическим и физическим лицам возможности уклонения от уплаты налогов» (Hines, 2008). В этой статье я буду использовать выражения «налоговая гавань» и «офшорный финансовый центр» как синонимы (список налоговых убежищ, рассмотренный Дхармапалой и Хайнсом (2009), идентичен списку офшорных финансовых центров, рассматриваемых Форумом финансовой стабильности ( IMF, 2000), за исключением незначительных исключений)
- ^ «Налоговые баталии: опасная глобальная гонка за снижение корпоративного налога» . Oxfam. Декабрь 2016. Архивировано 17 июня 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ^ «НАЛОГОВЫЕ БОРЬБЫ Опасная глобальная гонка на дно по корпоративному налогу» (PDF) . Oxfam. Декабрь 2016. Архивировано (PDF) из оригинала 31 марта 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ^ Ричард Филлипс; Мэтт Гарднер; Александрия Робинс; Мишель Сурка (2017). "Offshore Shell Games 2017" (PDF) . Институт налоговой и экономической политики .
Сумма подключений к налоговой гавани (Рисунок 1, страница 11), Сумма прибыли налоговой гавани (Рисунок 4, страница 16)
- ^ Daniel Boffey (5 декабря 2017). «В черном списке ЕС указаны 17 налоговых гаваней и обращено внимание на Кайманы и Джерси» . Хранитель . Архивировано 7 апреля 2019 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ Juliette Гарсайда (2 декабря 2017). «Из рая в черный список: сеть ЕС начинает закрываться от налоговых гаваней» . Хранитель . Архивировано 1 мая 2019 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ↑ Кен Сильва (1 августа 2017 г.). «Новое исследование предлагает более детальный взгляд на офшорные финансы» . Каймановы острова . Архивировано 2 апреля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
Когда оффшорные финансовые центры подвергаются критике за то, что они являются «налоговыми убежищами», они часто возражают, указывая на более крупные страны в Европе и других местах, которые проводят многие из тех же политик, которые осуждаются международным сообществом. Новое исследование, проведенное учеными из Амстердамского университета, подтверждает этот контраргумент, называя Великобританию, Ирландию, Нидерланды и другие развитые страны местами, которые способствуют уклонению от уплаты налогов.
- ^ Сюзанна Келли (2 октября 2017 г.). «Есть определение налоговой гавани - и Ирландия не подходит для этого» . Ирландский независимый . Архивировано 26 марта 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ↑ Хью О'Коннелл (23 июля 2013 г.). «Начальник налоговой службы ОЭСР:« Ирландия - не налоговая гавань » » . TheJournal.ie . Архивировано 27 апреля 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ↑ Катерина Тани (14 декабря 2017 г.). «Страны ЕС - не« налоговые убежища », - заявляет парламент» . EUobserver . Архивировано 27 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ↑ Джейн Патерс (6 декабря 2017 г.). «ЕС ВЫПУСКАЕТ ЧЕРНЫЙ СПИСОК НАЛОГОВЫХ HAVEN; НИДЕРЛАНДЫ НЕ ВКЛЮЧЕНЫ» . NL Times . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ «Ирландия назвала 6-е место в списке худших корпоративных налоговых убежищ в мире» . TheJournal.ie . 12 декабря 2016. Архивировано 26 марта 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ^ «Теперь Бразилия помещает Ирландию в черный список налоговых убежищ» . Сеть налогового правосудия . 17 сентября 2016 года. Архивировано 12 июня 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ^ «Oxfam говорит, что Ирландия - это налоговая гавань, судя по критериям ЕС» . The Irish Times . 28 ноября 2017. Архивировано 24 апреля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ^ «МАНТРЫ И МИФЫ: Истинная картина корпоративной налоговой системы в Ирландии» (PDF) . Новости RTE. Февраль 2017. Архивировано 3 октября 2017 года (PDF) . Проверено 7 апреля 2018 .
- ^ «Офшорные финансовые центры и пять крупнейших каналов связи в мире» . КОРПНЕТ. 24 июля 2017. Архивировано 3 апреля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ^ "Что такое трубопровод и раковины OFC" . КОРПНЕТ. 2017. Архивировано 25 марта 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ^ «Раковины и каналы: определение оффшорных финансовых центров с использованием больших данных» . Обзор IFC. 1 марта 2018. Архивировано 17 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ↑ Алистер Кинг (22 августа 2017 г.). «Как исследователи использовали Orbis для обнаружения оффшорных финансовых центров» . Moodys BUREAU VAN DIJK. Архивировано 27 апреля 2019 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ↑ Наоми Фаулер (25 июля 2017 г.). «Новое исследование ключевой роли ведущих экономик в уклонении от уплаты налогов» . Сеть налогового правосудия . Архивировано 12 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ Ян Фихтнер (2015). «Коэффициент оффшорной деятельности – интенсивность, определяющий сильнейшие магниты для иностранного капитала» (PDF) . Сити, Лондонский университет . SSRN 2928027 . Архивировано 3 октября 2015 года (PDF) . Проверено 27 апреля 2019 года . Цитировать журнал требует
|journal=( помощь ) - ^ «Как Apple и другие транснациональные корпорации избегают налогов и ответственности: сетевое исследование оффшорных финансов» . КОРПНЕТ. 27 сентября 2016 года. Архивировано 16 апреля 2018 года . Проверено 15 апреля 2018 года .
- ^ "Комитет PANA по отмыванию денег, уклонению от уплаты налогов и уклонению от уплаты налогов" . Парламент ЕС. 2018. Архивировано из оригинального 15 апреля 2018 года . Проверено 15 апреля 2018 года .
- ↑ Эйдан Риган (25 апреля 2019 г.). «Ирландия - это налоговая гавань, и дома это вызывает споры» . Вашингтон Пост . Проверено 25 апреля 2019 года .
Как показывает недавнее исследование Габриэля Цукмана и исследовательской группы CORPNET из Амстердамского университета, Ирландия является «налоговым убежищем», действующим как канал для избежания налогов между национальными государствами и позволяющий перемещать капитал без налогообложения.
- ^ a b «Индекс интеллектуальной собственности Международной палаты США, 6-е издание, 2018 г.» (PDF) . Глобальный центр интеллектуальной собственности . Февраль 2018. с. 6. Архивировано 18 декабря 2018 года (PDF) . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ «Эти пять стран являются проводниками для крупнейших налоговых гаваней в мире» . HuffPost . 24 июля 2017. Архивировано 3 апреля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ^ От редакции (10 ноября 2017 г.). «Чуже рая: правда о налогах» . Financial Times . Архивировано 16 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ↑ Торговая палата США (февраль 2018 г.). «Индекс GIPC IP 2018» (PDF) . п. 6. Архивировано 21 мая 2018 года (PDF) . Проверено 28 сентября 2018 года .
Диаграмма I: Индекс ИС Международной палаты США за 2018 г., общие баллы
- ^ «Набор инструментов для избежания корпоративного налогообложения» . B&R Beurs. 2018. Архивировано 16 июня 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ^ Эндрю Блэр-Станек (2015). «Решения законодательства об интеллектуальной собственности для избежания налогов» (PDF) . Обзор права UCLA . 62 (2): 4. Архивировано (PDF) из оригинала 16 марта 2015 года . Проверено 28 сентября 2018 года .
Интеллектуальная собственность (ИС) стала сегодня ведущим средством уклонения от уплаты налогов в мире.
- ^ Тед Mulvany (30 августа 2016). «Интеллектуальная собственность и уклонение от уплаты налогов в Ирландии» . Fordham Правовой журнал интеллектуальной собственности, СМИ и развлечений . Архивировано 2 мая 2019 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ↑ Джесси Друкер; Саймон Бауэрс (6 ноября 2017 г.). «После налоговой атаки Apple нашла новое убежище для своей прибыли» . Нью-Йорк Таймс . Архивировано 6 ноября 2017 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ↑ Николас Шэксон ( 9 января 2011 г.). «Объяснитель: что такое налоговая гавань? Самая важная особенность засекреченной юрисдикции состоит в том, что местная политика захватывается интересами финансовых услуг» . Хранитель . Проверено 27 апреля 2019 года .
Этот политический захват порождает один из величайших офшорных парадоксов: эти зоны сверхсвободы часто представляют собой крайне репрессивные места, опасные для проверки и нетерпимые к критике.
- ^ Николас Шэксон (ноябрь 2015 г.). «Захваченные Штаты» . Сеть налогового правосудия . Архивировано 20 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ Джейсон Шарман (2006). «Борьба за глобальное налоговое регулирование». Убежища в шторм: борьба за глобальное налоговое регулирование . Издательство Корнельского университета . п. 224. ISBN 9780801445040. JSTOR 10.7591 / j.ctt7z6jm .
- ^ Джордж Тернер (ноябрь 2017 г.). «Профессионалы: Работа с факторами, способствующими уходу от налогов и финансовым преступлениям» (PDF) . Сеть налогового правосудия . Архивировано 14 мая 2018 года (PDF) . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ Ронен Палан ; Ричард Мерфи ; Кристиан Шаваньё (2009). Налоговые убежища: как на самом деле работает глобализация . Издательство Корнельского университета . ISBN 978-0-8014-7612-9.
- ^ Николас Шэксон (2011). Острова сокровищ: раскрытие ущерба, нанесенного оффшорным банковским и налоговым убежищам . Пэлгрейв Макмиллан. ISBN 978-0-230-10501-0.
- ^ «Высокоразвитые страны направляют почти 50% капитала в налоговые убежища» . КОРПНЕТ. 24 июля 2017. Архивировано 3 апреля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ↑ Пол Ходжсон (30 июля 2017 г.). «Нидерланды, а не Бермудские острова, являются мировой столицей уклонения от уплаты налогов» . Неделя соответствия . Архивировано из оригинала 3 апреля 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ «Нидерланды - крупнейший в мире канал к оффшорным налоговым убежищам: исследования» . Голландские новости NL. 24 июля 2017. Архивировано 14 февраля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ↑ Пэт Свит (27 июля 2017 г.). «Второй по величине канал Великобритании для налоговых убежищ» . Бухгалтерия еженедельно. Архивировано 3 апреля 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ Адам Whitnall (15 января 2017). «Великобритания может стать« налоговой гаванью »Европы, если она будет исключена из единого рынка после Brexit, - предполагает канцлер» . Независимый . Архивировано 2 апреля 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ «Ирландия: избранные вопросы» . Международный валютный фонд . Июнь 2018. с. 20. Архивировано 6 июля 2018 года . Проверено 6 июля 2018 .
Рисунок 3. Прямые иностранные инвестиции - более половины исходящих из Ирландии прямых иностранных инвестиций направляется в Люксембург.
- ^ «Индекс финансовой секретности 2018: ИРЛАНДИЯ» (PDF) . Сеть налогового правосудия . Февраль 2018. Архивировано (PDF) из оригинала 26 апреля 2018 года . Проверено 26 апреля 2018 .
- ^ "Реальная история оффшорных денежных резервов американских компаний" . McKinsey & Company . Июнь 2017. Архивировано 13 августа 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ Jill Тринора (20 мая 2016). «Корпоративные гиганты США хранят более триллиона долларов» . Хранитель . Архивировано 25 марта 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
В отчете Moody's говорится, что 72% денег Apple, Google и других американских компаний размещаются в офшорах по налоговым причинам.
- ^ Николас Shaxson (10 февраля 2016). "Тайвань, незамеченный азиатский налоговый рай?" . Сеть налогового правосудия . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ↑ Ян Фихтнер (ноябрь 2017 г.). «Загадка Каймановых островов: почему один крошечный архипелаг является крупнейшим финансовым центром Латинской Америки и Карибского бассейна?» . Лондонская школа экономики . Архивировано 25 августа 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
В недавнем исследовательском документе проект CORPNET проанализировал, как миллионы транснациональных корпораций структурируют свои глобальные цепочки владения. Мы обнаружили, что Кайман действует как оффшорный финансовый центр, который привлекает и «удерживает» иностранный капитал и / или где следы данных часто заканчиваются. Крупные многонациональные сельскохозяйственные сырьевые компании, такие как Bunge или Cargill, которые действуют в бассейне Амазонки (например, в производстве сои), используют Каймановы острова в своих глобальных цепочках корпоративной собственности, что, скорее всего, подрывает устойчивость ключевых глобальных экологических общин.
- ^ «Ученые нашли способ показать, что Мальта входит в десятку крупнейших мировых налоговых гаваней» . Мальта сегодня . 31 июля 2017. Архивировано 3 апреля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ^ «Мальта - это налоговая гавань, главное новое исследование» . Времена Мальты . 29 июля 2017. Архивировано 16 июля 2018 года . Проверено 14 апреля 2018 года .
- ^ "Мальта - цель итальянской мафии, ростовщиков России, говорится в проклятом расследовании" . Времена Мальты . 20 мая 2017. Архивировано 8 июля 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ^ Джейми Doward (3 ноября 2013). «Deloitte продвигает Маврикий как налоговую гавань, чтобы избежать больших выплат бедным африканским странам» . Хранитель . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ↑ Джесси Друкер (28 октября 2013 г.). «Человек, создающий Ирландию Центр уклонения от уплаты налогов, оказывается местным героем» . Bloomberg News . Архивировано 12 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ От редакции (3 ноября 2013 г.). «Спорные налоговые стратегии детище сына О'Рурка» . Ирландский независимый . Архивировано 20 сентября 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ a b Фиона Редден (8 мая 2015 г.). «Потомок известной политической династии, отдавший свой голос бухгалтерскому учету» . The Irish Times . Архивировано 12 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ↑ Алекс Кобэм (11 сентября 2017 г.). «Новый налоговый справочник ООН: страны с низкими доходами против провала BEPS ОЭСР» . Сеть налогового правосудия . Архивировано 29 мая 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ↑ Колм Келпи (23 октября 2014 г.). «ОЭСР осторожно приветствует налоговую схему Irish Knowledge Box» . Ирландский независимый . Архивировано 13 мая 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ^ «Индекс финансовой секретности 2018» . Сеть налогового правосудия. 2018. Архивировано 31 марта 2018 года . Проверено 2 апреля 2018 .
- ^ "Отчет об острове Мэн" (PDF) . Сеть налогового правосудия. 2017. Архивировано (PDF) из оригинала 15 апреля 2018 года . Проверено 15 апреля 2018 года .
- ^ "Мы не налоговые убежища заключение исследования" . МОМ сегодня. 1 августа 2017. Архивировано 27 апреля 2019 года . Проверено 15 апреля 2018 года .
- ↑ «Остров Мэн полностью соответствует правилам Великобритании, - говорит главный министр» . Деловой репортер Daily Telegraph . 7 ноября 2017. Архивировано 15 апреля 2018 года . Проверено 15 апреля 2018 года .
- ^ "Ответ Ховарду Куэйлу, главному министру острова Мэн" . КОРПНЕТ. 8 ноября 2017. Архивировано 16 апреля 2018 года . Проверено 15 апреля 2018 года .
- ↑ Ричард Мерфи (2 августа 2017 г.). «Остров Мэн не может быть налоговой гаванью» . Tax Research UK. Архивировано 17 июня 2018 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
Можно почти сказать, что остров Мэн не фигурировал в этом новом исследовании [Conduit and Sinks] просто потому, что он больше не является очень успешным налоговым убежищем.
- ↑ Жак Лесли (15 июня 2014 г.). «Истинная цена скрытых денег» . Нью-Йорк Таймс . Архивировано 16 апреля 2019 года . Проверено 27 апреля 2019 года .
- ↑ Габриэль Цукман (август 2014 г.). «Налогообложение через границы: отслеживание личного богатства и корпоративной прибыли» (PDF) . Журнал экономических перспектив . 28 (4): 121–48. DOI : 10.1257 / jep.28.4.121 .
- ^ Габриэль Zucman (8 ноября 2017). «Отчаянное неравенство, стоящее за уклонением от налогов во всем мире» . Хранитель . Архивировано 8 марта 2019 года . Проверено 6 марта 2019 .
Эквивалент 10% мирового ВВП хранится в офшорах богатыми людьми в форме банковских депозитов, акций, облигаций и паев паевых инвестиционных фондов, большую часть времени от имени безликих подставных корпораций, фондов и трастов.
внешняя ссылка
- Амстердамский университет CORPNET
- Ян Фихтнер Offshore – Intensity Ratio
- Габриал Цукман, Университетский колледж Беркли
- База данных Moody's ORBIS
- Сеть налогового правосудия
- Портал Oxfam по избежанию корпоративного налогообложения
- Институт налоговой и экономической политики
| vтеГлобализация | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| |||||||||
| Аспекты |
| ||||||||
| Проблемы |
| ||||||||
| Теории |
| ||||||||
| Известные ученые |
| ||||||||
| |||||||||
Контур
Категория- Международное налогообложение
- Экономическая глобализация
- Международные финансы
- Оффшорные финансы
- Уклонение от уплаты налогов
- Уклонение от уплаты корпоративного налога
- Глобальные проблемы
- Списки, связанные с налогообложением
- Уклонение от уплаты налогов
- Морской магический круг
