Налог на наследство

Часть серии по
Налогообложение
Аспект фискальной политики
Политики Государственные доходы Уравнивание налога на имущество Налоговые поступления Неналоговые доходы Закон о налоге Налоговая категория Налоговый порог Освобождение Кредит Удержание Налоговый сдвиг Снижение налогов Налоговые каникулы Налоговое преимущество Налоговая льгота Налоговая реформа Налоговая гармонизация Налоговая конкуренция Двойное налогообложение Представление Союзы Медицинский сберегательный счет
Экономика Общая теория Ценовой эффект Избыточная нагрузка Налоговые поступления Кривая Лаффера Оптимальный налог Теории Оптимальное налогообложение дохода от капитала Распределение налога Ставка налога Плоский Прогрессивный Регрессивный Пропорциональный
Коллекция Налоговая служба Печать доходов Налоговая оценка Налогооблагаемый доход Налоговое удержание Возврат налога Налоговый щит Налоговая резиденция Подготовка налогов Налоговое расследование Налоговое убежище Сбор частных налогов Налоговое сельское хозяйство
Несоблюдение Общий Уклонение от уплаты налогов Уклонение от уплаты налогов Налоговое сопротивление Налоговое убежище Контрабанда Черный рынок Незарегистрированная занятость Корпоративный Налоговая инверсия Неправильная оценка трансфера Базовая эрозия и перемещение прибыли (BEPS) Двойной ирландский Голландский сэндвич Односолодовый CAIA / Зеленый Джерси Локации Налоговые убежища Корпоративные убежища Оффшорные финансовые центры (ОФЦ) Морской магический круг OFC для трубопроводов и раковин Финансовые центры Индекс финансовой секретности Основные примеры Штраф в размере 13 миллиардов евро от Apple Ирландия как налоговая гавань Лепрекон экономика Налоговое дело Лихтенштейна Люксембург утечки Морские утечки Райские бумаги Панамские документы Швейцарские утечки Соединенные Штаты как налоговая гавань Панама как налоговая гавань
Типы Прямой Косвенный За единицу Адвалорный Прирост капитала Углерод Потребление Дивиденды Экотакс Акциз Топливо Грузин Подарок Валовая выручка Доход Наследование (имущество) Стоимость земли Платежная ведомость Пиговский Имущество Продажи Грех Одинокий Печать Рулевое управление Оборот Добавленная стоимость (НДС) Корпоративная прибыль Сверхприбыль Непредвиденная прибыль Отрицательный (доход) Богатство
Международный Налог на финансовые операции Налог на валютные операции Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB) Налог Тобина Налог на испанскую Налоговое выравнивание Договор о налогообложении Постоянное учреждение Трансфертное ценообразование Европейский Союз FTT Правило иностранных доходов
Торговля Обычай Долг Тариф Импортировать Экспорт Тарифная война Бесплатный обмен Зона свободной торговли Торговое соглашение Карнет АТА
Исследовать Академический Михир А. Десаи Дхаммика Дхармапала Джеймс Р. Хайнс мл. Ронен Палан Джоэл Слемрод Габриэль Цукман Группы защиты интересов Сеть налогового правосудия (TJN) Институт налоговой и экономической политики (ИТЭФ) Oxfam (Великобритания) Налоговый фонд (США) Центр налоговой политики (США)
Религиозный Церковный налог Восемь на тысячу Teind Десятина Фискус Иудейский Leibzoll Храмовый налог Налог на толерантность Джизья Харадж Хумс Нисаб Закят
По стране Все страны Список стран по налоговым ставкам Отношение налоговых поступлений к ВВП Налоговые ставки в Европе Отдельные страны Албания Алжир Аргентина Австралия Азербайджан Бангладеш Бутан Бразилия Болгария БВО Канада Китай Колумбия Хорватия Дания Финляндия Франция Германия Греция Гонконг Исландия Индия Индонезия Иран Ирландия Израиль Италия Япония Казахстан Литва Мальта Марокко Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Палестина Перу Филиппины Польша Португалия Россия Сингапур Южная Африка Шри-Ланка Швеция Швейцария Тайвань Танзания Объединенные Арабские Эмираты Великобритания Соединенные Штаты Уругвай
Деловой портал  Денежный портал
v т е

Налог на наследство является налог оплачивается лицом , которое наследует деньги или имущество человека , который умер, в то время как налог на имущество является налог на имущества (денег и имущества) человека , который умер. ^[1]

В международном налоговом праве проводится различие между налогом на наследство и налогом на наследство: налог на наследство начисляется на имущество умершего, а налог на наследство рассчитывается на наследство, полученное бенефициарами имущества. Однако это различие наблюдается не всегда; например, «налог на наследство» в Великобритании - это налог на имущество умершего, и, строго говоря, это налог на наследство.

По историческим причинам термин « смертная казнь» до сих пор используется в разговорной речи (хотя и не по закону) в Великобритании и некоторых странах Содружества .

Разновидности налогов на наследство и наследство [ править ]

• Бельгия , droits de succession или erfbelasting (налог на наследство). Собирается на федеральном уровне, но распределяется на региональный уровень.
• Бермудские острова : гербовый сбор
• Бразилия : Imposto sobre Transmissão "Causa Mortis" e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos (налог на передачу Causa Mortis и передачу в дар любого имущества и прав). Собрана на гос. Уровне. Штаты Бразилии могут взимать прогрессивные ставки за ITCMD, увеличивая ставку в соответствии с суммой, переданной или унаследованной ^[2] , однако сенат Бразилии ограничил максимальную ставку до 8% ^[3] .
• Чехия : daň dědická (налог на наследство)
• Дания : Boafgift (имущественный сбор). Собрана на государственном уровне. Разные ставки в зависимости от отношения к умершему. Супруга : 0%. Дети: 15%. Прочие родственники: 15% от суммы наследства + дополнительно 25% от индивидуальной суммы. Пошлина на наследство рассчитывается с суммы наследства за вычетом бесплатного пособия на имущество (289000 датских крон в 2018 году). ^[4]
• Финляндия : perintövero (финский) или arvsskatt (шведский) (налог на наследство) - это государственный налог. Наследование близких родственников не облагается налогом до 20 000 евро, а затем увеличивается в несколько этапов (например, 13% для 60 000 € - 200 000 €) до 19%, подлежащих уплате. за часть наследства, превышающую один миллион евро. Налогообложение более жесткое в случае дальних родственников или тех, кто вообще не связан с семьей (19-33%). ^[5]
• Франция : droits de succession (налог на наследство)
• Германия : Erbschaftsteuer (налог на наследство). Более мелкие завещания не облагаются налогом, например, от 20 000 до 500 000 евро в зависимости от семейных отношений между умершим и бенефициаром. Завещание, превышающее эту стоимость, облагается налогом от 7% до 50%, в зависимости от семейных отношений между умершим и бенефициаром и размера налогооблагаемой суммы ^[6]
• Гана : налог на наследство нематериальных активов
• Ирландия : налог на наследство ( Cáin Oidhreachta )
• Италия : tassa di successione (налог на наследство). Отменено в 2001 г. ^[7] и восстановлено в 2006 г. Освобождение от уплаты налога в размере 1 000 000 евро при передаче по наследству супругу или ребенку с максимальной ставкой 8%. ^{[8] [9]}
• Япония : souzokuzei相 続 税 (налог на наследство) уплачивается в качестве национального налога (от 10 до 55% после освобождения в размере 30 миллионов йен + 6 миллионов йен на наследника вычитаются из наследства) ^[10]
• Корея : сангсоксаэ (налог на наследство) уплачивается в качестве национального налога (от 10 до 50% налогов на наследство после смерти, а также налоги на дарение облагаются налогом на имущество и / или акции, полученные наследником или ребенком). После смерти председателя правления Samsung Group Ли Кун Хи в 2020 году его наследникам предстоит заплатить 10 миллиардов долларов по налогу на наследство. (50% налогооблагаемой суммы)
• Нидерланды : Successierecht (налог на наследство) NB. с 1 января 2010 г. Successierecht был упразднен для режима erfbelasting и заменен на Erfbelasting со ставками от 10% до 40% для скобок по суммам и разделению. ^[11] Значительные льготы предоставляются при увольнении. Например, в 2019 году эти льготы составили примерно 651 тысячу евро для партнеров, 20 тысяч евро для детей, 2 тысячи евро для внуков и 40 тысяч евро для родителей. ^[12]
• В Швейцарии нет национального налога на наследство. Некоторые кантоны взимают налоги на наследство или наследство.
• Соединенное Королевство : см. Налог на наследство (Соединенное Королевство) (фактически налог на наследство)
• Соединенные Штаты : см. Налог на наследство в Соединенных Штатах.
• Испания : Impuesto sobre Sucesiones (налог на наследство). Поправка к испанскому законодательству была введена в действие в соответствии с постановлением Европейского суда от 3 сентября прошлого года, и 31 декабря 2014 года Постановление HAP / 2488/2014 от 29 декабря было опубликовано в Официальном государственном бюллетене. который утверждает формы самооценки налога на наследство и дарение 650, 651 и устанавливает место, форму и срок ее подачи. ^{[13] [14] [15]}

В некоторых юрисдикциях ранее существовали налоги на наследство или наследство, но они были отменены:

• Австралия отменила федеральный налог на наследство в 1979 году ^[16], но налог на прирост капитала взимается с продажи актива или передачи права собственности на него, и если это происходит после смерти владельца, это представляет собой «кристаллизационное действие», и прирост капитала налог становится облагаемым.
• Австрия отменила Erbschaftssteuer в 2008 году. Этот налог имел некоторые особенности налога на дарение , который был отменен в то же время ^[17]
• Канада : отменен налог на наследство в 1972 году. Однако прирост капитала облагается налогом в размере 50% и добавляется ко всем прочим доходам умершего при их окончательном возврате. ^[18]
• Гонконг : в 2006 году отменен налог на наследство в отношении всех смертей, произошедших 11 февраля 2006 года или после этой даты (см. Закон о налоге на наследство, глава 111 ).
• Индия : с 1953 по 1985 год действовал налог на наследство ^{[19] [20]}
• Израиль : отменен налог на наследство в 1981 году, но унаследованные активы облагаются налогом на прирост капитала от 20% до 45% при их продаже ^[21]
• Кения : отмена налога на наследство в соответствии с Законом № 10 от 1982 года о налоге на наследство.
• Малайзия
• Новая Зеландия отменила налог на наследство в 1992 году
• Норвегия : отменили налог на наследство в 2014 году ^[22]
• Россия «отменила» «налог на наследство» в 2006 году, но установила «пошлину» со ставками 0,3%, но не более 100 000 рублей, и 0,6%, но не более 1 000 000 рублей.
• Сингапур : отменен налог на наследство в 2008 году в случае смерти, наступившей 15 февраля 2008 года или после этой даты. ^[23]
• Швеция : риксдаг единогласно отменил налог на наследство в 2004 году . ^[24] Постановление, принятое задним числом, освободило смерть в конце декабря 2004 г. от налога на наследство в связи с многочисленными жертвами в Швеции в результате землетрясения 2004 г. в Индийском океане . ^[25]
• Люксембург
• Сербия
• Эстония
• Мексика
• Португалия
• Словацкая Республика
• Венгрия ^[26]
• Багамы ^[27]

В некоторых юрисдикциях никогда не взимались налоги в какой-либо форме в случае смерти:

• Каймановы острова ^[28]
• Джерси
• Гернси

Соединенное Королевство [ править ]

Налог на наследство был введен с 18 марта 1986 года.

История (долг по наследству) [ править ]

Обязанность по наследству в английской налоговой системе - это « налог, взимаемый с безвозмездного приобретения собственности, который переходит в случае смерти любого человека посредством передачи от одного лица (называемого предшественником) другому лицу (называемому преемником). ". Чтобы правильно понять нынешнее состояние английского права, необходимо кратко описать положение дел до Закона о финансах 1894 года - закона, который произвел значительные изменения в подлежащих оплате пошлинах и в способе оценки этих пошлин.

Закон о наследовании 1853 года был основным актом, который впервые ввел обязанность наследования в Англии. Этим актом пошлина варьируется от 1% до 10% в зависимости от степени кровного родства.между предшественником и правопреемником было наложено на каждое правопреемство, которое определялось как «любое прошлое или будущее распоряжение имуществом, по причине которого любое лицо имеет или получит бенефициарное право на любое имущество или доход от него после смерти любого лица, умершего после время, назначенное для начала этого действия, либо немедленно, либо после любого перерыва, либо определенно, либо условно, и либо первоначально, либо посредством замещающего ограничения и каждой передачи по закону любого бенефициарного интереса в собственности или дохода от нее при смерть любого лица, умирающего после срока, назначенного для начала этого акта любому другому лицу, находящемуся во владении или в ожидании ". Имущество, которое подлежит уплате, находится в недвижимости или арендованной недвижимости в Великобритании.а также личные данные - не подлежащие уплате по наследству, - которые получатель требует в соответствии с английским, шотландским или ирландским законодательством. Личность в Англии, завещанная лицом, проживающим за границей, не подлежит наследованию. Наследство мужа или жены, наследование с основной стоимостью менее 100 фунтов стерлингов и индивидуальное наследование менее 20 фунтов стерлингов освобождаются от пошлины. Арендованное имущество и личные вещи, предназначенные для преобразования в недвижимость, подлежат правопреемству, а не по наследству.

Особые положения предусмотрены для взимания пошлины в случае совместного арендатора, и когда правопреемник также является предшественником. Пошлина - это первое начисление на имущество, но если имущество будет разделено до уплаты налога, ответственность правопреемника переходит к другому лицу. Таким образом, в заявках на право собственности перед передачей обычно требуется для защиты покупателя предъявление квитанций об уплате пошлины за наследование, поскольку такие квитанции являются эффективной защитой, несмотря на любое скрытие или искажение в счете, на основе которого долг или какая-либо недостаточность такой оценки. В соответствии с этим законом обязанность должна оцениваться следующим образом: в отношении личного имущества, если наследник приобретает ограниченное имущество, налог рассчитывается на основе основной суммы аннуитета.или годовой доход, оцениваемый в соответствии с периодом, в течение которого он имеет право на получение аннуитета или годового дохода, и пошлина уплачивается четырьмя ежегодными платежами без процентов. Если наследник полностью берет, он уплачивает единовременную пошлину на основную стоимость. По недвижимому имуществу пошлина уплачивается восемью частями раз в полгода без процентов на капитальную стоимость аннуитета, равную годовой стоимости собственности. Были внесены различные мелкие изменения. Закон 1881 г. о таможне и внутренних доходах освобождал от налогообложения личное поместье в соответствии с законом 300. Закон о таможне и внутренних доходах 1888 г. взимал дополнительный 1% при наследовании, уже выплачивающем 1%, и дополнительные 11% при правопреемстве с уплатой более 1%. Согласно Закону о таможне и внутренних доходах 1889 г.дополнительная пошлина в размере 1%, называемая «пошлиной на наследство», подлежала уплате при наследовании свыше 10 000 человек.

Законы о финансах 1894 и 1909 годов внесли большие изменения в обязанности, выплачиваемые в случае смерти. Что касается пошлин по наследству, они постановили, что оплата созданных таким образом пошлин на наследство должна включать оплату дополнительных пошлин, упомянутых выше. Имущество менее 1000 фунтов стерлингов (2000 фунтов стерлингов в случае вдовы или ребенка умершего) освобождается от уплаты каких-либо пошлин по наследству. Пошлина за наследование, подлежащая уплате в соответствии с Законом о наследовании 1853 года, во всех случаях должна была рассчитываться в соответствии с основной стоимостью собственности, т. Е. Ее продажной стоимостью, и, хотя она по-прежнему подлежала выплате в рассрочку, начислялись проценты в размере 3%. Дополнительные пошлины на наследство по-прежнему подлежат оплате в тех случаях, когда налог на наследство не взимается, но такие случаи не имеют большого значения и на практике, как правило, не взимаются.

Соединенные Штаты [ править ]

Эта статья может сбивать с толку или непонятна читателям . Помогите, пожалуйста, прояснить статью . На странице обсуждения может быть обсуждение этого вопроса . ( Июнь 2017 г. ) ( Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения )

Соединенные Штаты ввели налог на наследство по Закону налоговой войны 1898 года на все наследства или распределительных акциях личного имущества , превышающие $ 10 000 ( на сумму $ 308902 в 2020 долларов ^[29] ). Это был налог на привилегию наследования, и это никак не отразилось на застройках и распределении земель. Пошлина составляла от 75 центов за 100 долларов до 5 долларов за 100 долларов, если стоимость наследства или доли, о которой идет речь, не превышала 25 000 долларов. На те, которые превышают эту стоимость, ставка была увеличена в 11 раз для имений до 100000 долларов, в два раза для имений от 100000 до 200000 долларов, в 21 раз для имений с 500000 до 1 миллиона долларов и втрое для тех, которые превышают миллион. ^{[ необходима цитата ]} Этот статут был признан конституционнымВерховный суд США . ^{[ необходима цитата ]}

Многие штаты также вводят пошлины на наследование или налоги на передачу прав собственности ; Однако обычно это касается залогового и удаленного правопреемства; иногда прогрессивный, в зависимости от размера наследования. Государственные пошлины обычно касаются правопреемства недвижимого имущества, а также личного имущества. Если гражданин штата A владеет зарегистрированными облигациями корпорации, зарегистрированной государством B , которые он поместил на хранение в депозитное хранилище в штате C , его имущество может, таким образом, уплатить четыре налога на наследование, один в штат A , которому он принадлежит и который, согласно юридической фикции, является местонахождением всей его личной собственности; один, чтобы заявить B, для разрешения передачи облигаций наследникам в бухгалтерских книгах корпорации; один, чтобы указать C , за разрешение их удаления из депозитного хранилища для этой цели; и один в США.

Во всех штатах США действуют другие правила относительно налога на наследство:

• Луизиана : отменен налог на наследство в 2008 году в случае смерти, наступившей 1 июля 2004 года или после этой даты ^[30]
• Нью-Гэмпшир : в 2003 году отменен государственный налог на наследство; отменил дополнительный сбор на федеральный налог на недвижимость в 2005 году ^[31]
• Юта : отменен налог на наследство в 2005 г. ^[32]

Некоторые штаты США вводят налоги на наследство или наследство (см. Налог на наследство на уровне штата ):

• Индиана : отменили государственное наследство 31 декабря 2012 г. ^[33]
• Айова : Наследование не облагается налогом, если оно передается пережившему супругу, родителям, бабушкам и дедушкам, детям, внукам или другим «прямым» потомкам. Другие получатели облагаются налогом на наследство, ставки которого зависят от отношения получателя к умершему. ^[34]
• Кентукки : Налог на наследство - это налог на право бенефициара на получение собственности от наследства наследника. Начисляется в процентах от суммы, переведенной получателю:
  • Переводы родственникам класса A (супругам, родителям, детям, внукам и братьям и сестрам) не облагаются.
  • Переводы родственникам «класса B» (племянникам, племянникам, невесткам, зятьям, тетям, дядям и правнукам) облагаются налогом.
  • Переводы получателям «класса C» (всем остальным лицам) облагаются налогом по более высокой ставке. ^[35] Кентукки вводит налог на наследство в дополнение к налогу на наследство. ^[35]
• Мэриленд
• Небраска
• Нью-Джерси : Закон штата Нью-Джерси разделяет наследников на разные группы в зависимости от их семейного отношения к умершему:
  • Бенефициары класса А освобождены от налога на наследство. К ним относятся супруг (а) умершего лица, сожитель или партнер по гражданскому союзу, родитель, дедушка или бабушка, ребенок (биологический, усыновленный или взаимно признанный), приемный ребенок (но не приемный внук или праправнук), внук или другой прямой потомок ребенка
  • Класс B был удален после изменения закона Нью-Джерси.
  • Класс C включает: брата или сестру умершего, супруга или партнера по гражданскому союзу ребенка умершего лица, пережившего супруга или партнера по гражданскому союзу ребенка умершего лица. Первые 25000 долларов, унаследованные кем-то из класса C, не облагаются налогом. Для сумм, превышающих 25000 долларов США, налоговые ставки составляют: 11% на следующие 1 075 000 долларов США, 13% на следующие 300 000 долларов США, 14% на следующие 300 000 долларов США и 16% на все суммы, превышающие 1700 000 долларов США.
  • Класс D включает всех остальных. Особой суммы освобождения нет, и применимые налоговые ставки составляют: 15% на первые 700 000 долларов США и 16% на все, что превышает 700 000 долларов США.
  • Класс E включает штат Нью-Джерси или любое из его политических подразделений для общественных или благотворительных целей, учебное заведение, церковь, больницу, приют для сирот, публичную библиотеку и другие некоммерческие организации. Эти бенефициары освобождены от налога на наследство.
• Оклахома ^{[ необходима ссылка ]}
• Пенсильвания : налог на наследство - это фиксированный налог на стоимость налогооблагаемого имущества умершего на дату смерти, за вычетом допустимых похоронных и административных расходов и долгов умершего. Пенсильвания не разрешает использовать альтернативный метод оценки через шесть месяцев после даты смерти, который доступен на федеральном уровне. Переводы супругам не облагаются; переводы бабушкам и дедушкам, родителям или прямым потомкам облагаются налогом в размере 4,5%. Переводы братьям и сестрам облагаются налогом в размере 12%. Переводы другим лицам облагаются налогом в размере 15%. Некоторые активы освобождены от уплаты налога, включая страхование жизни.продолжается. Налог на наследство взимается как с резидентов, так и с нерезидентов, которые владели недвижимым и материальным личным имуществом в Пенсильвании на момент их смерти. Налоговая декларация о наследстве штата Пенсильвания (форма Rev-1500) должна быть подана в течение девяти месяцев с даты смерти. ^[36]
• Теннесси ^[37]

Другое налогообложение, применяемое к наследству [ править ]

В некоторых юрисдикциях , когда активы передаются по наследству, любое нереализованное увеличение стоимости активов облагается налогом на прирост капитала , который подлежит немедленной оплате. Так обстоит дело в Канаде , где нет налога на наследство.

Если в юрисдикции действует и налог на прирост капитала, и налог на наследство, наследство обычно освобождается от налога на прирост капитала.

В некоторых юрисдикциях, например в Австрии, смерть дает начало местному эквиваленту налога на дарение . Это была британская модель до введения налога на наследство в 1986 году, когда с поместья взимался налог на дарение, называемый налогом на передачу капитала. Если в юрисдикции существует как налог на дарение, так и налог на наследство, обычно наследство освобождается от налога на дарение. Кроме того, в налогах на наследство часто присутствуют некоторые черты налогов на дарение, поскольку они облагаются налогом на некоторые переводы, которые происходят в течение жизни дарителя, а не после его смерти. В Великобритании, например, «пожизненные переводы» (обычно подарки трастам ) облагаются налогом на наследство.

Исторический [ править ]

Древний Рим [ править ]

В Римской республике налог на наследство не регистрировался , несмотря на многочисленные свидетельства в пользу закона о завещании . Vicesima hereditatium ( «двадцатый наследования») был наложен на первый император Рима, Августа , в последнее десятилетие его царствования. ^[38] 5% налог применялся только к наследству, полученному по завещанию, и близкие родственники были освобождены от его уплаты, включая бабушек и дедушек умершего, родителей, детей, внуков и братьев и сестер. ^[39] Вопрос о том, освобожден ли супруг от уплаты налога, был сложным - начиная с поздней республики, мужья и жены строго разделяли свою собственность, поскольку римская женщинаоставалась частью ее биологической семьи и не находилась под законным контролем ее мужа. ^[40] Римские социальные ценности супружеской преданности, вероятно, исключали супруга. ^[41] Поместья ниже определенной стоимости также освобождались от налога, согласно одному источнику, ^[42] но другие свидетельства указывают на то, что это было только в первые годы правления Траяна . ^[43]

Налоговые поступления шли в фонд для выплаты пенсионных пособий военнослужащим ( aerarium militare ) вместе с доходами от нового налога с продаж ( centesima rerum venalium ), 1% налога на товары, проданные на аукционе. ^[44] Налог на наследство широко задокументирован в источниках, относящихся к римскому праву , надписям и папирусам . ^[45] Это был один из трех основных косвенных налогов , взимаемых на римских граждан в провинциях в империи . ^[46]

См. Также [ править ]

• Налог на имущество

Ссылки [ править ]

Внешние ссылки [ править ]

• Котировки, связанные с налогом на наследство на Викицитатнике
• Налог на наследство иран