| Часть серии по |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
|
Удержание налога , также известный как удержания налогов , Pay-As-You-Go , Pay-As-You-Earn или Prélèvement а - ля источника , является налог на прибыль выплачивается правительству плательщиком дохода , а не получателем дохода. Таким образом, налог удерживается или вычитается из дохода, причитающегося получателю. В большинстве юрисдикций удержание налога применяется к доходу от работы . Многие юрисдикции также требуют удержания налогов на выплату процентов или дивидендов.. В большинстве юрисдикций существуют дополнительные обязательства по удержанию налога, если получатель дохода является резидентом другой юрисдикции, и в этих обстоятельствах удерживаемый налог иногда применяется к роялти , аренде или даже продаже недвижимости . Правительства используют удержание налогов как средство борьбы с уклонением от уплаты налогов и иногда вводят дополнительные требования к удержанию налогов, если получатель не подал налоговую декларацию или в отраслях, где уклонение от уплаты налогов считается обычным явлением.
Обычно удержанный налог рассматривается как платеж в счет окончательного налогового обязательства получателя, если удержание производится заранее. Он может быть возвращен, если при подаче налоговой декларации будет установлено, что налоговое обязательство получателя меньше удержанного налога, или может потребоваться дополнительный налог, если будет установлено, что налоговое обязательство получателя больше удержанного налога. В некоторых случаях удержанный налог рассматривается как погашение налогового обязательства получателя и не требует налоговой декларации или дополнительного налога. Такое удержание известно как окончательное удержание.
Сумма налога, удерживаемого с выплат дохода, кроме дохода от работы по найму, обычно составляет фиксированный процент. В случае дохода от трудовой деятельности сумма удержанного налога часто основывается на оценке окончательного налогового обязательства работника, определяемого либо самим работником, либо государством.
Основы [ править ]
Некоторые правительства издали законы, требующие уплаты налогов до того, как деньги можно будет потратить на какие-либо другие цели. Это гарантирует, что налоги будут уплачены первыми и будут уплачены вовремя, а не рисковать возможностью того, что налогоплательщик может объявить дефолт в то время, когда наступает срок уплаты налогов.
Как правило, удержание должно производиться кем-то другим работодателем, вычитая средства для уплаты налогов из заработной платы или заработной платы работника или подрядчика. Удержанные налоги затем уплачиваются работодателем государственному органу, который требует выплаты, и, если применимо, зачисляются на счет работника. Правительство также может потребовать от работника подать налоговую декларацию с самооценкой налога и отчетом об удержанных платежах.
Подоходный налог [ править ]
Удержание из заработной платы [ править ]
В большинстве развитых стран действует система удержания налога с заработной платы. В некоторых странах субнациональные органы власти требуют удержания из заработной платы, чтобы можно было удерживать как национальные, так и субнациональные налоги. В США , [1] Канада , [2] и другие федеральные и большинство штатов или провинций правительства, а также некоторые местные органы власти, требуют такого удержания налогов на прибыль по платежам со стороны работодателей к работникам. Подоходный налог для физических лиц за год обычно определяется при подаче налоговой декларации после окончания года.
Сумма, удерживаемая и выплачиваемая работодателем государству, применяется в качестве предоплаты подоходного налога и подлежит возмещению, если она превышает обязательство по подоходному налогу, определенное при подаче налоговой декларации. В таких системах работник, как правило, должен сделать заявление работодателю относительно факторов, которые могут повлиять на удерживаемую сумму. [3] Как правило, налоговые органы публикуют инструкции, которые работодатели должны использовать при определении суммы подоходного налога, удерживаемого из заработной платы.
В Соединенном Королевстве [4] и некоторых других юрисдикциях действует система подоходного налога, известная как « плати по мере поступления» (PAYE), хотя термин «подоходный налог» обычно не используется в Великобритании. В отличие от многих других систем подоходного налога, системы PAYE обычно нацелены на сбор всех налоговых обязательств работника через систему подоходного налога, что делает налоговую декларацию на конец года излишней. Однако налогоплательщики с более сложным налоговым делом должны подавать налоговые декларации.
Австралия работает с оплатой , как-вы-го (СПОД) систему, которая похожа на PAYE. Система применяется только на федеральном уровне, поскольку отдельные штаты не взимают подоходный налог. [5]
Другие внутренние удержания [ править ]
Некоторые системы требуют удержания подоходного налога с определенных выплат, помимо заработной платы, выплачиваемой домашним лицам. Ирландия требует удержания налога на выплату процентов по депозитам банками и строительными обществами физическим лицам. [6] США требуют от плательщиков дивидендов, процентов и других «отчетных платежей» физическим лицам удерживать налог с таких выплат при определенных обстоятельствах. [7] Австралия требует, чтобы плательщики процентов, дивидендов и других платежей удерживали сумму, если получатель не сообщает плательщику номер налоговой декларации или австралийский бизнес-номер . Индияобеспечивает соблюдение удерживаемого налога также на платежи между компаниями, а не только между компаниями и физическими лицами, в рамках системы налоговых вычетов у источника (TDS). (С апреля 2016 года Великобритания прекратила удержание налога на проценты и дивиденды, хотя в некоторых случаях этот доход будет подлежать налогообложению другими способами). [8] Руанда взимает налог у источника с коммерческих платежей, если компания-плательщик не получит доказательств того, что получатель зарегистрирован в налоговой администрации и что у них есть недавняя декларация о подоходном налоге. [9]
Налоги на социальное страхование (социальное обеспечение) [ править ]
Многие страны (и / или их подразделения) имеют системы социального страхования, которые требуют уплаты налогов на пенсионные выплаты и медицинского страхования пенсионеров. Большинство таких систем требуют, чтобы работодатели платили налог для покрытия таких льгот. [10] Некоторые системы также требуют, чтобы работники платили такие налоги. [11]
Если работники обязаны платить налог, он обычно удерживается из выплаты заработной платы и выплачивается работодателем правительству. Ставки налога на социальное страхование для работодателей могут отличаться от ставок для работников. Большинство систем устанавливает верхний предел размера заработной платы, облагаемой налогом на социальное страхование. [12]
Международное удержание [ править ]
Большинство стран требует, чтобы плательщики процентов, дивидендов и роялти получателям-нерезидентам (как правило, если в записях плательщиков указан негосударственный почтовый адрес) удерживали из такого платежа сумму по определенной ставке. [13] Плата за аренду может также облагаться налогом у источника выплаты или может облагаться налогом как доход от предпринимательской деятельности. [14] Суммы могут варьироваться в зависимости от типа дохода. В некоторых юрисдикциях сборы, уплаченные за технические консультационные услуги, рассматриваются как роялти, подлежащие удержанию налога. [ необходима цитата ] Соглашения о подоходном налоге могут уменьшить сумму налога для определенных видов дохода, выплачиваемого из одной страны резидентам другой страны.
Некоторые страны требуют удержания покупателем недвижимости. В США взимается налог у источника в размере 15% с суммы, реализованной в связи с продажей доли в недвижимости в США, если только предварительное одобрение IRS не будет получено для более низкой ставки. [15] Канада вводит аналогичные правила для удержания 25%, и удержание при продаже коммерческой недвижимости составляет 50% от цены, но может быть уменьшено по заявлению.
Европейский Союз издал директивы, запрещающие налогообложение компаний одним государством-членом дивидендов от дочерних компаний в другом государстве-члене [16], за исключением некоторых случаев [17] процентов по долговым обязательствам или роялти [18], полученных резидентом другого государства. страна-член.
Процедуры получения пониженного налога у источника в соответствии с соглашениями о подоходном налоге различаются. Процедуры взыскания излишка удержанных сумм различаются в зависимости от юрисдикции. В некоторых случаях возмещение производится путем подачи налоговой декларации за год получения дохода. Сроки восстановления сильно различаются.
Удержанные налоги могут иметь право на получение иностранного налогового кредита в стране происхождения получателя.
Перевод в налоговые органы [ править ]
Большинство систем подоходного налога требует, чтобы удержанные налоги передавались налоговым органам в течение определенных сроков, которые могут варьироваться в зависимости от удержанной суммы. Денежный перевод посредством электронного перевода денежных средств может потребоваться [19] или предпочтительнее.
Штрафы за задержку или неуплату удержанных налогов в налоговые органы могут быть серьезными. [20] Суммы, удерживаемые предприятием, считаются долгом перед налоговым органом, поэтому в случае банкротства предприятия налоговый орган выступает в качестве необеспеченного кредитора; однако иногда налоговый орган имеет законодательный приоритет перед другими кредиторами.
Отчетность [ править ]
Почти все системы, устанавливающие требования по удерживаемому налогу, также требуют сообщать суммы, удержанные в установленном порядке. Копии такой отчетности обычно требуется предоставлять как лицу, с которого взимается налог, так и правительству, взимающему налог. [21] Отчетность обычно требуется ежегодно для удерживаемых сумм в отношении заработной платы. Требования к отчетности по другим платежам различаются: в некоторых юрисдикциях требуется ежегодная отчетность, а в других - в течение определенного периода после того, как происходит удержание.
См. Также [ править ]
- Международный налог
- Подоходный налог Европейского Союза
- Удержание налогов в США
- Налог с оплатой по мере поступления
- Налоговый вычет у источника
Ссылки [ править ]
- ^ См. Публикацию 15 Службы внутренних доходов США (IRS), которая включает таблицы удержания подоходного налога. Требования штата различаются в зависимости от штата; например, см. портал штата Нью-Йорк по подоходному налогу .
- ^ См. Публикацию Канадского налогового агентства T4001 . Канадское налоговое агентство также предоставляет важные онлайн-инструкции, доступные через веб- индекс , включая онлайн- калькулятор налога на заработную плату .
- ^ См., Например, форму IRS W-4 .
- ^ См. HM Revenue and Customs (HMRC) PAYE для работодателей: основы
- ^ Подробнуюинформацию и инструменты см. На веб-страницеНалогового управления Австралии, посвященной удержанию налогов PAYG .
- ^ См. Ирландский налог и удержание процентов по таможенным депозитам .
- ^ 26 USC 3406 , Резервное удержание. Удержание применяется к лицам, которые не предоставили получателю налоговый идентификационный номер или не подтвердили, что они подлежат дополнительному удержанию, или в отношении которых IRS уведомило получателя платежа о применении дополнительного удержания. Ставка налога у источника выплаты является четвертой по величине ставкой налога для физических лиц.
- ^ Информационный бюллетень по дивидендным резервам HMRC , 17 августа 2015 г.
- ^ «Глобальные налоговые сводки PwC: Руанда, корпорации - подоходные налоги» . 26 июля 2018.
- ^ См., Например, 26 USC 3111 ; Публикация ATO 71038 , Super: Что нужно знать работодателям. Некоторые системы, например, Новый Южный Уэльс , Австралия, взимают налог на заработную плату независимо от системы социального страхования.
- ^ См., Например, 26 USC 3102 .
- ^ Эти ограничения могут различаться в зависимости от страны и года. В 2009 году предел дохода в США для пенсионной части (6,2%) налога на социальное обеспечение составлял 106 800 долларов по сравнению со 102 000 долларов в 2008 году, и не было ограничений на медицинскую часть (1,45%) налога; см. публикацию 15 выше. Заработная плата в Канаде, подпадающая под Канадский пенсионный план, была ограничена 46 390 долл. США из суммы превышения более 3500 долл. США на 2009 год при налоговой ставке 4,95%; см. публикацию T4001, выше. Взносы в Национальное страхование Великобританиипричитаются с заработков, превышающих пороговое значение заработка (110 фунтов стерлингов в неделю), до предела, который варьируется в зависимости от другого покрытия.
- ^ См., Например, 26 USC 1441–1446 , публикацию IRS 515, публикацию CRA T4061 .
- ^ Например, правила США предусматривают, что арендная плата, увеличивающаяся до уровня торговли или бизнеса, не облагается налогом у источника, но другой доход от аренды может облагаться удерживаемым налогом в размере 30%. Выборы могут быть доступны в соответствии с 26 USC 871 (d) или применимым налоговым соглашением .
- ^ 26 USC 897 и 26 USC 1445 . Требуется более низкая ставка удержания, заполнив форму IRS 8288-B до даты закрытия продажи.
- ^ "EUR-Lex - 31990L0435 - EN" . Официальный вестник L 225, 20.08.1990, P. 0006 - 0009; Финское специальное издание: глава 9, том 2, стр. 0025; Шведское специальное издание: Глава 9 Том 2, стр. 0025 .
- ^ Llorca, Сальвадор Trinxet. «Материнская дочерняя компания. Текст и дела» - через Google Книги.
- ^ "L_2003157EN.01004901.xml" . eur-lex.europa.eu .
- ^ В США требуется перевод средств в электронном виде в течение не позднее следующего рабочего дня, когда остаток невыплаченных сумм превышает 100 000 долларов США и применяются другие пороговые значения; см. Публикацию IRS 15, выше, стр. 23. Канада требует перевода в течение трех рабочих дней после окончания квартального месячного периода, в течение которого происходит удержание для отправителей с порогом 2; см. публикацию CRA T-4001, выше, стр. 3.
- ^ Штрафы до 100% могут быть наложены на налогового агента в соответствии с 26 USC 6672 за умышленное невыполнение удержания и перевода. Штраф может быть наложен на любое лицо, включая должностное лицо или служащего компании, которое хранит или контролирует средства.
- ^ См., Например, форму W-2 IRS и форму T4 CRA в отношении сотрудников, а также форму IRS 1042 и форму CRA NR4 в отношении выплат иностранным лицам.
Внешние ссылки [ править ]
- Ставки подоходного налога в европейских странах
