| Часть серии по |
| Налогообложение |
|---|
 |
| Аспект фискальной политики |
|
Подоходные налоги в Канаде составляют большую часть годового дохода правительства Канады и правительств провинций Канады . В финансовом году, закончившемся 31 марта 2018 года, федеральное правительство собрало чуть более чем в три раза больше поступлений от подоходного налога с физических лиц, чем от корпоративного подоходного налога . [1]
Соглашения о сборе налогов позволяют различным правительствам взимать налоги через единое агентство по администрированию и сбору налогов. Федеральное правительство собирает подоходный налог с населения от имени всех провинций и территорий. Он также собирает корпоративный подоходный налог от имени всех провинций и территорий, кроме Альберты. Федеральная система подоходного налога Канады находится в ведении Налогового управления Канады (CRA).
Канадские федеральные подоходные налоги, как личные, так и корпоративные, взимаются в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге . [2] Провинциальные и территориальные подоходные налоги взимаются в соответствии с различными провинциальными законами.
Канадская система подоходного налога - это самооценка.режим. Налогоплательщики оценивают свои налоговые обязательства, подав декларацию в CRA до требуемого срока подачи. Затем CRA оценит доход на основе поданного заявления и информации, полученной от работодателей и финансовых компаний, исправляя очевидные ошибки. Налогоплательщик, который не согласен с оценкой CRA конкретной декларации, может обжаловать эту оценку. Процесс апелляции начинается, когда налогоплательщик официально возражает против оценки CRA. Возражение должно содержать письменное объяснение причин апелляции со всеми сопутствующими фактами. Затем возражение рассматривается апелляционным отделом CRA. Обжалованная оценка может быть подтверждена, отменена или изменена CRA. Если оценка подтверждена или изменена, налогоплательщик может обжаловать решение в Налоговом суде Канады.а затем в Федеральный апелляционный суд .
История [ править ]
В отличие от Соединенного Королевства и Соединенных Штатов , Канада избегала взимания подоходного налога до Первой мировой войны . Отсутствие подоходного налога рассматривалось как ключевой компонент усилий Канады по привлечению иммигрантов, поскольку Канада предлагала более низкий налоговый режим по сравнению почти с любой другой страной. До войны федеральные правительства Канады полагались на тарифы и таможенные поступления в рамках национальной политики для получения большей части своих доходов, а правительства провинций поддерживали себя в основном за счет управления природными ресурсами ( провинции Прерийполучали субсидии от федерального правительства, поскольку Оттава сохранила контроль над их природными ресурсами. Либеральная партия считала вероятной необходимость введения подоходного налога, если их переговоры о соглашении о свободной торговле с Соединенными Штатами в начале 20-го века увенчались успехом, но консерваторы победили либералов в 1911 году, выступив против свободной торговли. Консервативная партия выступала против подоходного налога, поскольку она хотела привлечь иммигрантов в основном из Соединенного Королевства и Соединенных Штатов, и она хотела дать иммигрантам стимул приехать в Канаду.
Затем 25 июля 1917 года новый временный закон о "Законе о подоходном налоге", принятый министром финансов Канады сэром Томасом Уайтом, был принят Комитетом полного состава, но встретил сопротивление. [3] Военные расходы вынудили тори пересмотреть свои возможности, и в 1918 году военное правительство под руководством сэра Роберта Бордена ввело «временный» подоходный налог для покрытия расходов. Несмотря на новый налог, канадское правительство накопило значительные долги во время войны и не смогло отказаться от налоговых поступлений после окончания войны. С избранием либеральным правительством премьер-министра Уильяма Лайона Маккензи Кинга большая часть национальной политики была отменена, и с тех пор подоходный налог остался в силе.
Конституционная власть [ править ]
Конституционные полномочия по федеральному подоходному налогу изложены в параграфе 3 статьи 91 Конституционного закона 1867 года , который наделяет федеральный парламент полномочиями в отношении «сбора денег с помощью любого режима или системы налогообложения».
Конституционные полномочия по взиманию различных провинциальных подоходных налогов содержатся в параграфе 2 статьи 92 Закона о Конституции 1867 года , который наделяет законодательный орган каждой провинции полномочиями по "прямому налогообложению внутри провинции с целью увеличения доходов провинциальных властей". Цели ». Суды постановили, что «подоходный налог является наиболее типичной формой прямого налогообложения». [4]
Подоходный налог с населения [ править ]
Канада взимает подоходный налог с населения со всего мира с доходов физических лиц-резидентов Канады и с определенных видов доходов из канадских источников, полученных физическими лицами-нерезидентами. Закон о подоходном налоге , часть I, подпункт 2 (1), гласит: «Доход налог уплачивается, в соответствии с требованиями настоящего Закона, в отношении налогооблагаемой прибыли за каждый год таксации каждого человека , проживающего в Канаде в любое время года . "
По истечении календарного года жители Канады подают налоговую декларацию и налоговую декларацию T1 [5] для физических лиц. Он должен быть сдан 30 апреля или 15 июня для самозанятых лиц и их супругов или партнеров по гражданскому праву. Однако важно отметить, что любой причитающийся остаток должен быть погашен не позднее 30 апреля. Невыплаченные остатки, переведенные после 30 апреля, могут подлежать начислению процентов, независимо от того, является ли срок подачи налоговой декларации 30 апреля или 15 июня.
Сумма подоходного налога, которую физическое лицо должно уплатить, зависит от суммы его налогооблагаемого дохода (полученный доход за вычетом разрешенных расходов) за налоговый год. Подоходный налог с населения может взиматься различными способами:
- вычет у источника - когда подоходный налог вычитается непосредственно из заработной платы физического лица и направляется в CRA.
- платежи в рассрочку - когда физическое лицо должно уплатить свои расчетные налоги в течение года, а не ждать выплаты в конце года.
- платеж при подаче - платежи, производимые с декларацией о доходах
- просроченные платежи - платежи, произведенные после подачи декларации
Работодатели могут также вычесть взносы в Пенсионный план Канады / Пенсионный план Квебека (CPP / QPP), страхование занятости (EI) и страхование родителей от родителей (PPIP) из валовой заработной платы своих сотрудников. Затем работодатели отправляют эти вычеты в налоговый орган.
Лица, которые переплатили налоги или имели избыточный налог, удержанный у источника, получат возмещение от CRA после подачи своей годовой налоговой декларации.
Как правило, декларации по подоходному налогу с населения за конкретный год должны быть поданы в CRA не позднее 30 апреля следующего года.
Базовый расчет [ править ]
Индивидуальный налогоплательщик должен отчитаться о своем общем доходе за год. При определении «чистой прибыли» разрешены определенные вычеты, такие как вычеты для взносов в зарегистрированные пенсионные накопительные планы , профсоюзы и профессиональные взносы, расходы по уходу за детьми и потери от инвестиций в бизнес. Чистый доход используется для определения нескольких проверенных на доход социальных пособий, предоставляемых федеральным и провинциальным / территориальным правительством. Дальнейшие вычеты разрешены при определении «налогооблагаемого дохода», такого как капитальные убытки, половина прироста капитала, включенная в доход, и специальный вычет для жителей северной Канады. Вычеты позволяют полностью исключить определенные суммы из налогообложения.
«Налог, подлежащий уплате до вычета кредитов» определяется с использованием пяти налоговых категорий и налоговых ставок. Невозвратные налоговые льготы затем вычитаются из налога, подлежащего уплате до вычета зачетов, по различным статьям, таким как базовая личная сумма, иждивенцы, взносы в пенсионный план Канады / Квебека, взносы по страхованию занятости, инвалидность, плата за обучение и образование и медицинские расходы. Эти кредиты рассчитываются путем умножения суммы кредита (например, базовой личной суммы в размере 11 038 долларов США в 2013 году) на самую низкую налоговую ставку. Этот механизм предназначен для предоставления равных выгод налогоплательщикам независимо от ставки, по которой они платят налог.
Невозвращаемый налоговый кредит для благотворительных пожертвований рассчитывается по самой низкой налоговой ставке для первых 200 долларов в год и по самой высокой налоговой ставке для части, превышающей 200 долларов. Пожертвования могут привести к снижению налогов от 40 до 60% от суммы пожертвования в зависимости от провинции налогоплательщика и типа пожертвованного имущества. Эта налоговая скидка предназначена для поощрения более щедрых благотворительных пожертвований.
Некоторые другие налоговые льготы предоставляются для признания уже уплаченного налога, чтобы доход не облагался налогом дважды:
- налоговый кредит на дивиденды обеспечивает признание налога, уплаченного на корпоративном уровне с дохода, распределяемого канадской корпорацией среди акционеров-физических лиц; и
- иностранный налоговый кредит признает налог, уплаченный иностранному правительству на доход, полученный в иностранном государстве.
Провинциальные и территориальные налоги на доходы физических лиц [ править ]
Провинции и территории, которые заключили соглашения о сборе налогов с федеральным правительством для сбора подоходного налога с физических лиц («согласованные провинции», т. Е. Все провинции и территории, кроме Квебека), должны использовать федеральное определение «налогооблагаемого дохода» в качестве основы для своих налогообложение. Это означает, что им не разрешается предоставлять или игнорировать федеральные вычеты при расчете дохода, на котором основан провинциальный налог.
Правительства провинций и территорий предоставляют налогоплательщикам как невозмещаемые налоговые льготы, так и возвращаемые налоговые льготы для покрытия определенных расходов. Они также могут применять дополнительные налоги и предлагать снижение налогов с низким доходом.
Канадское налоговое агентство собирает подоходный налог с населения для согласованных провинций / территорий и перечисляет доходы соответствующим правительствам. Провинциальные / территориальные налоговые формы распределяются вместе с федеральными налоговыми формами, и налогоплательщик должен произвести только один платеж - в CRA - для обоих типов налогов. Аналогичным образом, если налогоплательщик должен получить возмещение, он или она получает один чек или банковский перевод для комбинированного возмещения федерального и провинциального / территориального налога. Информацию о провинциальных ставках можно найти на веб-сайте Канадского налогового агентства. [6]Физические лица в Канаде обычно платят подоходный налог с доходов от работы и инвестиций в провинцию, в которой они проживают, 31 декабря налогового года. Это гарантирует, что налогоплательщики, которые живут в одной провинции и работают в другой, или которые переезжают из одной провинции в другую, в большинстве случаев должны подавать налоговую декларацию только для одной провинции. Лица с коммерческим доходом должны платить налог на коммерческий доход той провинции, в которой он был получен. Если он был заработан более чем в одной провинции, он распределяется по формуле в Положениях о подоходном налоге. В дополнение к подоходному налогу, взимаемому как процент от налогооблагаемого дохода, две провинции, Остров Принца Эдуарда и Онтарио, взимают дополнительные налоги как процент от налога сверх определенного порога.
| Область / край | Кронштейн (ставка и доход) | Подоходный налог (% от налога) | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Альберта | 0–131 220 долл. США | 131 220–157 464 долл. США | 157 464–209 952 долл. США | 209 952–31 4928 долл. США | более $ 314 928 | ||
| 10% | 12% | 13% | 14% | 15% | |||
| Британская Колумбия | 0–40 707 долл. США | 40 707–81 416 долларов | 81 416–93 467 долларов | 93 467–113 506 долларов | 113 506–153 900 долларов США | более 153 900 долларов США | |
| 5,06% | 7,7% | 10,5% | 12,29% | 14,7% | 16,8% | ||
| Манитоба | 0–32 670 долл. США | 32 670–70 610 долларов | более 70 610 долларов США | ||||
| 10,8% | 12,75% | 17,4% | |||||
| Нью-Брансуик | 0–42 592 долл. США | 42 592–85 184 долл. США | 85 184–138 491 долл. США | 138 491–157 778 долл. США | более $ 157 778 | ||
| 9,68% | 14,82% | 16,52% | 17,84% | 20,3% | |||
| Ньюфаундленд и Лабрадор | 0–37 591 долл. США | 37 591–75 181 долл. США | 75 181–134 224 долл. США | 134 224–187 913 долларов | более 187 913 долл. США | ||
| 8,7% | 14,5% | 15,8% | 17,3% | 18,3% | |||
| Северо-Западные территории | 0–43 137 долларов США | 43 137–86 277 долларов | 86 277–140 267 | более $ 140 267 | |||
| 5,9% | 8,6% | 12,2% | 14,05% | ||||
| Новая Шотландия | 0–29 590 долларов США | 29 590–59 180 долл. США | 59 180–93 000 долл. США | 93 000–150 000 долларов США | более 150 000 долларов США | ||
| 8,79% | 14,95% | 16,67% | 17,5% | 21% | |||
| Нунавут | 0–45 414 долл. США | 45 414–90 829 долларов | 90 829–147 667 долларов | более $ 147 667 | |||
| 4% | 7% | 9% | 11,5% | ||||
| Онтарио | 0–43 906 долл. США | 43 906–87 813 долларов | 87 813–150 000 долларов | 150 000–220 000 долларов США | более 220 000 долл. США | 4740–6067 долларов | Более $ 6067 |
| 5,05% | 9,15% | 11,16% | 12,16% | 13,16% | 20% | 36% | |
Остров Принца Эдуарда | 0–31 984 долл. США | 31 984–63 969 долларов | более 63 969 долл. США | более 12 500 долларов США | |||
| 9,8% | 13,8% | 16,7% | 10% | ||||
| Квебек | 0–43 790 долл. США | 43 790–87 575 долларов | 87 575–106 555 долларов | более $ 106 555 | |||
| 15% | 20% | 24% | 25,75% | ||||
| Саскачеван | 0–45 225 долларов США | 45 225–129 214 долл. США | более 129 214 долл. США | ||||
| 10,5% | 12,5% | 14,5% | |||||
| Юкон | 0–47 630 долл. США | 47 630–95 259 долл. США | 95 259–147 667 долл. США | 147 667–500 000 долл. США | более $ 500 000 | ||
| 6,4% | 9% | 10,9% | 12,8% | 15% | |||
Квебек [ править ]
В Квебеке действует собственная система подоходного налога с физических лиц, и поэтому он может свободно определять собственное определение налогооблагаемого дохода. Однако, чтобы упростить для налогоплательщиков, Квебек проводит параллель по многим аспектам и использует множество определений, имеющихся в федеральной налоговой системе.
Квебек предпочитает получать часть своих медицинских и социальных трансфертов в налоговых пунктах, а не наличными. Чтобы компенсировать это, федеральный подоходный налог с населения на доход, полученный в Квебеке, снижен на 16,5% от федерального налога. Это называется сокращением выбросов Квебека. [7]
Индивидуальные предельные ставки федерального налога [ править ]
Следующие исторические предельные ставки федерального налога правительства Канады взяты с веб-сайта Налогового управления Канады . Они не включают применимые провинциальные подоходные налоги. Данные о предельных налоговых ставках с 1998 по 2018 гг. Общедоступны. [8] Также доступны данные по основным личным суммам (освобождение от уплаты налога с физических лиц по ставке 0%) по годам. [9] Их значения указаны в строке 300 либо документа «Таблица 1 - Федеральный налог», либо «Руководства по общему подоходному налогу и льготам» каждого года в списке Общего подоходного налога и пакета льгот. Личное освобождение указано, поскольку оно применяется всегда. Дополнительные вычеты могут применяться в зависимости от права на участие, см. [10]Наиболее распространенными дополнительными отчислениями являются Канадский пенсионный план (CPP), страхование занятости (EI) и трудовой кредит. Освобожденные суммы рассчитываются, умножаются на самую низкую ставку налога, и в результате получаются налоговые льготы, уменьшающие общую сумму причитающегося налога.
| Год | Личная сумма | Канадские федеральные предельные налоговые ставки налогооблагаемого дохода | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 2021 г. | 13 808 долл. США | 0–49020 долларов США | 49 020–98 040 долларов | 98 040–151 978 долл. США | 151 978–216 511 долл. США | более $ 216 511 | |||
| 0% | 15% | 20,5% | 26% | 29% | 33% | ||||
| 2020 г. | 13 229 долл. США | 0–48 535 долларов США | 48 535–97 069 долларов | 97 069–150 473 долл. США | 150 473–214 368 долл. США | более $ 214 368 | |||
| 0% | 15% | 20,5% | 26% | 29% | 33% | ||||
| 2019 г. | 12 069 долл. США | 0–47 630 долл. США | 47 630–95 259 долл. США | 95 259–147 667 долл. США | 147 667–210 371 долл. США | более $ 210 371 | |||
| 0% | 15% | 20,5% | 26% | 29% | 33% | ||||
| 2018 [11] | 11 809 долл. США | 0–46 605 долл. США | 46 605–93 208 долларов | 93 208–144 489 долларов | 144 489–205 842 долл. США | более 205 842 долл. США | |||
| 0% | 15% | 20,5% | 26% | 29% | 33% | ||||
| 2017 г. | 11 635 долл. США | 0–45 916 долл. США | 45 916–91 831 долл. США | 91 831–142 353 долл. США | 142 353–202 800 долл. США | более 202 800 долларов США | |||
| 0% | 15% | 20,5% | 26% | 29% | 33% | ||||
| 2016 г. | 11 474 долл. США | 0–45 282 долл. США | 45 282–90 563 долл. США | 90 563–140 388 долл. США | 140 388–200 000 долл. США | более 200 000 долл. США | |||
| 0% | 15% | 20,5% | 26% | 29% | 33% | ||||
| 2015 г. | $ 11 327 | 0–44 701 долл. США | 44 701–89 401 долл. США | 89 401–138 586 долл. США | более 138 586 долларов США | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2014 г. | 11 138 долл. США | 0–43 953 долл. США | 43 954–87 907 долларов | 87 908–136 270 долларов | более $ 136 270 | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2013 | 11 038 долл. США | 0–43 561 долл. США | 43 562–87 123 долл. США | 87 124–135 054 долл. США | более 135 055 долл. США | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2012 г. | 10 822 долл. США | 0–42 706 долл. США | 42 707–85 413 долларов | 85 414–132 405 долларов | более 132 406 долл. США | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2011 г. | 10 527 долл. США | 0–41544 долл. США | 41 544–83 088 долларов | 83 088–128 800 долл. США | более 128 800 долларов США | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2010 г. | 10 382 долл. США | 0–40 970 долл. США | 40 971–81 941 долл. США | 81 942–127 021 долл. США | более $ 127 021 | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2009 г. | 10 320 долл. США | 0–40 726 долларов США | 40 727–81 452 долл. США | 81 453–126 264 долл. США | более $ 126 264 | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2008 г. | 9 600 долл. США | 0–37 885 долларов США | 37 886–75 769 долларов | 75 770–123 184 долл. США | более $ 123 184 | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2007 г. | 9 600 долл. США | 0–37 178 долларов США | 37 178–74 357 долларов | 74 357–120 887 долл. США | более $ 120 887 | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2006 г. | 8 839 долл. США | 0–36 378 долл. США | 36 378–72 756 долларов | 72 756–118 285 долларов | более $ 118 285 | ||||
| 0% | 15,25% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2005 г. | 8 648 долл. США | 0–35 595 долларов США | 35 595–71 190 долл. США | 71 190–115739 долл. США | более 115 739 долл. США | ||||
| 0% | 15% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2004 г. | 8 012 долл. США | 0–35 000 долларов США | 35 000–70 000 долларов США | 70 000–113 804 долл. США | более $ 113 804 | ||||
| 0% | 16% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2003 г. | 7 756 долларов США | 0–32 183 долл. США | 32 183–64 368 долларов | 64 368–104 648 долл. США | более $ 104 648 | ||||
| 0% | 16% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2002 г. | 7 634 долл. США | 0–31 677 долларов США | 31 677–63 354 долл. США | 63 354–103 000 долл. США | более 103 000 долл. США | ||||
| 0% | 16% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2001 г. | 7 412 долл. США | 0–30 754 долл. США | 30 754–61 509 долл. США | 61 509–100 000 долл. США | более 100 000 долларов США | ||||
| 0% | 16% | 22% | 26% | 29% | |||||
| 2000 г. | 7 231 долл. США | 0–30 004 долл. США | 30 004–60 009 долл. США | более $ 60 009 | |||||
| 0% | 17% | 25% | 29% | ||||||
| 1999 г. | 6 794 долл. США | 0–29 590 долларов США | 29 590–59 180 долл. США | более 59 180 долларов США | |||||
| 0% | 17% | 26% | 29% | ||||||
| 1998 г. | 6 456 долларов США | 0–29 590 долларов США | 29 590–59 180 долл. США | более 59 180 долларов США | |||||
| 0% | 17% | 26% | 29% | ||||||
Вышеуказанные ставки не учитывают федеральный подоходный налог и снижение суточного налога до 2001 года.
Доход, не облагаемый налогом [ править ]
Следующие виды доходов не облагаются налогом в Канаде (этот список не является исчерпывающим):
- подарки и наследства;
- выплаты в случае смерти по полису страхования жизни;
- лотерейные выигрыши;
- выигрыши от ставок или азартных игр для простого отдыха или развлечения;
- заработная плата за забастовку;
- доход, полученный на сберегательном счете Tax Free ;
- компенсация, выплаченная провинцией или территорией жертве преступного деяния или дорожно-транспортного происшествия *;
- определенные пенсии за гражданскую и военную службу;
- доход от определенных международных организаций, членом которых является Канада, таких как Организация Объединенных Наций и ее агентства;
- пенсии по инвалидности во время войны;
- Пенсии по программе RCMP или компенсация, выплачиваемая в связи с травмой, инвалидностью или смертью *;
- доход коренных народов , если они находятся в заповеднике;
- прирост капитала от продажи основного места жительства налогоплательщика;
- провинциальные налоговые льготы или льготы на детей и семейные пособия Квебека;
- Льгота по подоходному налогу с рабочих;
- налоговый кредит на товары и услуги или согласованный налоговый кредит (кредит GST / HST), налоговый кредит Квебека или налоговый кредит Саскачевана;
- налоговая льгота на детей в Канаде .
Обратите внимание, что методы, с помощью которых эти формы дохода не облагаются налогом, могут значительно различаться, что может иметь налоговые и другие последствия; некоторые формы дохода не декларируются, тогда как другие декларируются, а затем сразу же полностью вычитаются. Некоторые из налоговых льгот основаны на законодательных актах, другие (например, отсутствие налогообложения лотерейных выигрышей) основаны на неустановленной законом концепции «дохода» общего права. В некоторых случаях вычет может потребовать зачета дохода, в то время как в других случаях вычет может быть использован без соответствующего дохода. Доход, который декларируется, а затем вычитается, например, может создать место для будущей зарегистрированной пенсионной программы.(RRSP) отчисления. Но тогда размер взноса RRSP может быть уменьшен путем корректировки пенсии, если вы являетесь участником другого плана, что уменьшит возможность использовать взносы RRSP в качестве вычета.
Существуют вычеты, которые напрямую не связаны с необлагаемым налогом доходом, что снижает общий налогооблагаемый доход. Ключевым примером являются взносы в RRSP, которые являются формой сберегательного счета с отложенным налогом (налог на прибыль уплачивается только при снятии средств, и промежуточный налог не взимается с доходов по счету).
* Квебек изменил свои правила в 2004 году, и по закону это может облагаться налогом, а может и не облагаться налогом - суды еще не приняли решения.
Корпоративный подоходный налог [ править ]
Корпоративные налоги включают налоги на корпоративный доход в Канаде и другие налоги и сборы, уплачиваемые корпорациями на различные уровни правительства в Канаде. К ним относятся налоги на капитал и страховые взносы; сборы с заработной платы (например, страхование занятости, пенсионный план Канады, пенсионный план Квебека и компенсация работникам); налог на недвижимость; и косвенные налоги, такие как налог на товары и услуги (GST), а также налоги с продаж и акцизы, взимаемые с производственных ресурсов.
Корпорации подлежат обложению налогом в Канаде на их мировой доход, если они являются резидентами Канады для целей канадского налогообложения. Корпорации, не являющиеся резидентами Канады, облагаются канадским налогом на определенные виды доходов из канадских источников (раздел 115 Закона Канады о подоходном налоге ).
С 1 января 2012 г. чистая ставка федерального налога на прибыль корпораций в Канаде составляла 15%, или 11% для корпораций, имеющих право требовать вычета для малого бизнеса; кроме того, корпорации облагаются провинциальным подоходным налогом, который может варьироваться от нуля до 16%, в зависимости от провинции и размера бизнеса. [12]
Типы корпораций [ править ]
Налоги, подлежащие уплате корпорацией-резидентом Канады, зависят от ее типа:
- Частная корпорация, контролируемая Канадой, которая определяется как корпорация, которая:
- резидент Канады и либо зарегистрированный в Канаде, либо резидент Канады с 18 июня 1971 года до конца налогового года;
- не контролируются прямо или косвенно одним или несколькими лицами-нерезидентами;
- не контролируются прямо или косвенно одной или несколькими государственными корпорациями (кроме предписанной корпорации венчурного капитала, как это определено в Постановлении 6700);
- не контролируется канадской корпорацией-резидентом, акции которой котируются на установленной фондовой бирже за пределами Канады;
- не контролируется прямо или косвенно какой-либо комбинацией лиц, описанных в трех предыдущих условиях; если все его акции, которые принадлежат лицу-нерезиденту, государственной корпорации (кроме предписанной корпорации венчурного капитала) или корпорации с классом акций, котирующихся на предписанной фондовой бирже, принадлежали одному лицу , это лицо не будет владеть достаточным количеством акций, чтобы контролировать корпорацию; и
- ни один класс ее акций не котируется на установленной фондовой бирже.
- Частная корпорация, которая определяется как корпорация, которая:
- проживающий в Канаде;
- не государственная корпорация;
- не контролируется одной или несколькими государственными корпорациями (кроме предписанной корпорации венчурного капитала, как это определено в Постановлении 6700);
- не контролируется одной или несколькими предписанными федеральными корпорациями Короны (как определено в Постановлении 7100); и
- не контролируется какой-либо комбинацией корпораций, описанной в двух предыдущих условиях.
- Государственная корпорация, определяемая как корпорация, которая является резидентом Канады и удовлетворяет любому из следующих требований в конце налогового года:
- у него есть класс акций, котирующихся на установленной канадской фондовой бирже; или же
- она избрала или назначила ее министром государственных доходов в качестве государственной корпорации, и корпорация выполнила предписанные условия Постановления 4800 (1) о количестве своих акционеров, распределении прав собственности на ее акции, публичная торговля его акциями и размер корпорации.
Если государственная корпорация выполнила определенные условия, предписанные Постановлением 4800 (2), она может избрать или назначить ее министром государственных доходов не в качестве государственной корпорации. Другие типы канадских корпораций-резидентов включают канадские дочерние компании государственных корпораций (которые не квалифицируются как государственные корпорации), общих страховщиков и корпорации Crown.
Провинциальные / территориальные корпоративные подоходные налоги [ править ]
Корпоративный подоходный налог собирается CRA для всех провинций и территорий, кроме Квебека и Альберты. Провинции и территории, на которые распространяется соглашение о сборе налогов, должны использовать федеральное определение «налогооблагаемого дохода», т. Е. Им не разрешается делать вычеты при расчете налогооблагаемого дохода. Эти провинции и территории могут предоставлять компаниям налоговые льготы, часто для того, чтобы стимулировать определенные виды деятельности, такие как разведка полезных ископаемых, производство фильмов и создание рабочих мест.
Квебек и Альберта собирают собственные корпоративные подоходные налоги и поэтому могут разработать свои собственные определения налогооблагаемого дохода. На практике эти провинции редко отклоняются от федеральной налоговой базы, чтобы упростить для налогоплательщиков.
Онтарио заключил соглашение о сборе налогов с федеральным правительством, согласно которому его корпоративные подоходные налоги будут собираться от его имени CRA, начиная с 2009 года.
Интеграция корпоративного и личного подоходного налога [ править ]
В Канаде корпоративный доход облагается корпоративным подоходным налогом, а при распределении в качестве дивидендов физическим лицам - индивидуальным подоходным налогом. Чтобы избежать этого «двойного налогообложения» одного и того же дохода, система подоходного налога с физических лиц с помощью механизмов валового расчета и налогового кредита на дивиденды (DTC) обеспечивает признание налога на прибыль налогоплательщикам на основе условных ставок корпоративного налога на федеральном и провинциальном уровнях. резидент Канады, получающий дивиденды от канадских корпораций.
Дивиденды от малого бизнеса («частная корпорация, контролируемая Канадой») увеличиваются на 17 процентов, что означает, что акционер включает 117 процентов суммы дивидендов в доход, чтобы отразить прибыль малого бизнеса до налогообложения. из которых он выплатил дивиденды. Этот доход облагается налогом по ставке подоходного налога акционера, но часть налога компенсируется налоговым кредитом на дивиденды в размере 10,5217% (за 2017 год) [13], чтобы отразить федеральный налог, уплачиваемый на корпоративном уровне. Существуют также провинциальные налоговые льготы на дивиденды по разным ставкам в разных провинциях.
Для дивидендов от других канадских корпораций, то есть «приемлемых дивидендов», валовая прибыль составляет 38%, а налоговый кредит на дивиденды составляет 15,0198% (на 2017 год) [13], что отражает более высокую ставку налога на прибыль корпораций, выплачиваемую более крупными корпорациями. Правительства провинций и территорий также предоставляют налоговые льготы на дивиденды для отражения провинциального / территориального корпоративного подоходного налога.
Международное сравнение (подоходный налог с населения) [ править ]
| Сравнение общих налогов, уплачиваемых домохозяйством со средней заработной платой в стране (по состоянию на 2005 г.), включая подоходный налог с населения, отчисления на социальное страхование наемных работников и работодателей, налоги на заработную плату и денежные выплаты. Он НЕ включает местный подоходный налог, взимаемый штатами и городами. (источник: Организация экономического сотрудничества и развития ). | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Страна | Холост без детей | Женат, двое детей | Страна | Холост без детей | Женат, двое детей | |
| Австралия | 28,3% | 16,0% | Корея | 17,3% | 15,2% | |
| Австрия | 47,4% | 35,5% | Люксембург | 35,3% | 12,2% | |
| Бельгия | 55,4% | 40,3% | Мексика | 18,2% | 18,2% | |
| Канада | 31,6% | 21,5% | Нидерланды | 38,6% | 29,1% | |
| Республика Чехия | 43,8% | 27,1% | Новая Зеландия | 20,5% | 14,5% | |
| Дания | 41,4% | 29,6% | Норвегия | 37,3% | 29,6% | |
| Финляндия | 44,6% | 38,4% | Польша | 43,6% | 42,1% | |
| Франция | 50,1% | 41,7% | Португалия | 36,2% | 26,6% | |
| Германия | 51,8% | 35,7% | Словакия | 38,3% | 23,2% | |
| Греция | 38,8% | 39,2% | Испания | 39,0% | 33,4% | |
| Венгрия | 50,5% | 39,9% | Швеция | 47,9% | 42,4% | |
| Исландия | 29,0% | 11,0% | Швейцария | 29,5% | 18,6% | |
| Ирландия | 25,7% | 8,1% | индюк | 42,7% | 42,7% | |
| Остров Мэн | 10% | 10% | Соединенное Королевство | 33,5% | 27,1% | |
| Италия | 45,4% | 35,2% | Соединенные Штаты | 29,1% | 11,9% | |
| Япония | 27,7% | 24,9% | ||||
| Источник: данные ОЭСР за 2005 год [1]. | ||||||
См. Также [ править ]
- Налогообложение в Канаде
- Канадский федеральный бюджет
- Гармонизированный налог с продаж
Ссылки [ править ]
- ^ Фискальные справочные таблицы, октябрь 2018 г.
- ^ Закон о подоходном налоге
- ^ Duhaime, Lloyd (2017). «Канадская юридическая история: 1917 год, рождение подоходного налога в 1917 году, рождение подоходного налога» . Ллойд Духейм, барристер, солиситор, поверенный и юрист (и нотариус!) . Проверено 25 июля 2017 года .
- ^ Форбс против А.-Г. Мужчина. [1937] AC 260 268
- ^ «T1 Tax and Benefit Return» (PDF) . Архивировано из оригинального (PDF) 29 ноября 2007 года . Проверено 7 ноября 2007 .
- ^ Канадское налоговое агентство
- ^ Управление финансами Канады Квебек
- ^ «Ставки подоходного налога за предыдущие годы в Канаде» . Канадское налоговое агентство.
- ^ «Налоговые пакеты» . Канадское налоговое агентство. Архивировано из оригинала на 2011-06-04 . Проверено 8 февраля 2009 .
- ^ "Последняя форма TD1" . Архивировано из оригинала на 2013-12-19 . Проверено 3 февраля 2014 .
- ^ Ставки федерального подоходного налога с населения за 2018 г.
- ^ «Ставки корпоративного налога», Канадское налоговое агентство, 15 марта 2013 г. , по состоянию на 14 июля 2013 г.
- ^ a b «Канадское налоговое агентство» . Архивировано из оригинала на 2017-05-15 . Проверено 9 мая 2017 .
Внешние ссылки [ править ]
- Закон о подоходном налоге
- Канадский налоговый фонд
- Департамент финансов Канады - отвечает за налоговую политику Канады.
- Канадское налоговое агентство - собирает доходы, другие некоторые другие налоги для федерального, провинциального и территориального правительства (кроме Квебека).
- Ставки подоходного налога Revenu Quebec
