Из Википедии, бесплатной энциклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Эта статья является частью серии статей о
Налогообложение в США
Логотип Налоговой службы.svg
Федеральное налогообложение
Государственное и местное налогообложение
Федеральная налоговая реформа
Флаг США.svg Портал США

Брак штраф в Соединенных Штатах относится к более высоким налогам , требуемых от некоторых супружеских пар с обеими партнерами получения дохода , которые не потребовались бы два другие идентичными отдельными люди с точно такими же доходами. Есть также бонус за брак, который применяется в других случаях. Здесь задействовано множество факторов, но в целом в нынешней системе США супружеские пары с одним доходом обычно получают выгоду от регистрации в качестве супружеской пары (аналогично так называемому разделению дохода ), в то время как супружеские пары с двойным доходом часто подвергаются наказанию. Процент пострадавших пар менялся с годами в зависимости от изменений налоговых ставок.

Прогрессивные ставки налогообложения в сочетании с разделением доходов [ править ]

ПРИМЕЧАНИЕ. В новом налоговом кодексе США, принятом в 2017 году, были кодифицированы новые предельные налоговые ставки и скобки для тех, кто подает как холостые, так и супружеские пары, а также многие другие изменения. Эти новые налоговые скобки существенно устранили большую часть «штрафа за брак», обсуждаемого ниже. В определенных ситуациях все еще существует некоторый штраф (например, вычеты по государственным и местным налогам (SALT) не удваиваются для тех, кто состоит в браке вместе, сохраняется штраф в размере 2% от суммы от 600 000 до 1 000 000 долларов США, если есть несколько иждивенцев. дети и др.). Также может быть небольшой штраф или льгота в зависимости от того, имеют ли эти два человека одинаковый или существенно разный доход. Брачные бонусы могут достигать 21 процента дохода пары, а штрафы за брак могут достигать 12 процентов дохода пары.Эту статью необходимо обновить с учетом изменений, внесенных в новый налоговый кодекс, поскольку следующий пример, основанный на федеральных налоговых ставках США за 2013 год, больше не является точным.[1]

Налоговый кодекс США устанавливает различные уровни дохода для перехода от одной предельной налоговой ставки к другой, в зависимости от того, подана ли подача документов как одинокое лицо или как супружеская пара. Для более низких доходов переходные баллы для супружеских пар в два раза выше, чем для одиноких, что приносит пользу паре, вступающей в брак, если их доходы существенно различаются. Это эквивалентно «разделению дохода», означающему, что подлежащий уплате налог такой же, как если бы два человека использовали график для одиноких лиц, но каждый декларировал половину общего дохода. При более высоких доходах эта эквивалентность теряется, но все же есть преимущество, если эти два дохода существенно различаются.

Если доходы двух лиц одинаковы, то в нижней части налоговой таблицы нет разницы между подачей документов как одинокими и супружескими парами (без учета вычетов, см. Ниже). Но в верхней части налоговой таблицы есть штраф для супружеской пары с аналогичным доходом по сравнению с тем, что они платили бы в одиночку.

Например, на следующей диаграмме показаны ставки федерального налога в США за 2013 год:

Предельная ставка налога [2] [3] [4]ОдинокийЖенитьба совместно или квалифицированная вдова (вдова)Подача документов в браке раздельноГлава семьи
10%0–8925 долларов0–17 850 долларов США0–8925 долларов0–12 750 долларов США
15%8 926–36 250 долларов17 851–72 500 долл. США8 926–36 250 долларов12 751–48 600
25%36 251–87 850 долл. США72 501–146 400 долл. США36 251–73 200 долл. США48 601–125450 долларов
28%87 851–183 250 долл. США146 401–223 050 долларов73 201–111525 долларов125 451–203 150 долл. США
33%183 251–398 350 долл. США223 051–398 350 долл. США111 526–199 175 долл. США203 151–398 350 долл. США
35%398 351–400 000 долл. США398 351–450 000 долл. США199 176–225 000 долл. США398 351–425 000 долл. США
39,6%400 001 +450 001 долл. США +225 001 +425 001 +

Согласно этим налоговым ставкам, два одиноких человека, каждый из которых заработал 87 850 долларов, будут регистрироваться как «холостые», и каждый будет платить предельную налоговую ставку в размере 25%. Однако, если бы эти два человека были женаты, их совокупный доход был бы точно таким же, как и раньше (2 * 87 850 долларов США = 175 700 долларов США), но налоговые скобки «Совместная подача документов в браке» подтолкнули бы их к более высокой маржинальной ставке в 28%, что стоило бы им дополнительные 879 долларов в виде налогов.

В самом крайнем случае, два одиноких человека, каждый из которых зарабатывает по 400 000 долларов, будут платить предельную ставку налога в размере 35%; но если те же два человека подадут заявление как «женаты, подают совместно», то их совокупный доход будет точно таким же (2 * 400 000 долларов = 800 000 долларов), но 350 000 долларов из этого дохода будут облагаться налогом по более высокой ставке 39,6%, что приведет к браку. штраф в размере 32 119 долларов США в виде дополнительных налогов (16 100 долларов США только для группы 39,6% плюс оставшаяся сумма из-за более высокого этапа отказа от нижних групп). Используя формулы для дохода 2016 года, если оба человека имеют налогооблагаемый доход X, превышающий 415 050 долларов США, тогда поскольку одинокие люди будут платить 0,396X– 43830,05 долларов США, тогда как, если бы они были женаты вместе, они заплатили бы 2 (0,396X) - 54333,70 долларов США, поэтому они теряют 2 (43830,05 долларов США) - 54333,70 долларов США или 33326,40 долларов США. [5]

В некоторых парах более крупный получатель может извлечь выгоду из регистрации как состоящий в браке, в то время как получатель с меньшим доходом может извлечь выгоду из того, что не состоит в браке. Например, рассмотрим двух одиноких людей: один с доходом в 100 000 долларов (и, следовательно, платит предельную ставку 28%), а другой - без дохода (и, следовательно, не платит подоходный налог). Будучи женатым и регистрируя совместную регистрацию, получатель 100 000 долларов снижает свою ставку до 25%, получая «брачный бонус» за чистую экономию на налогах в размере 364 долларов, в то время как не получающий доход переходит с 10% до 25%. первые доллары, заработанные при поступлении на работу.

Можно показать [6] [7], что для налоговой системы математически невозможно иметь все (а) предельные налоговые ставки, которые увеличиваются с доходом, (б) совместную подачу отчетности с (полным) разделением дохода для супружеских пар и (c) комбинированные налоговые счета, на которые (полностью) не влияет семейное положение двух людей. Модели частичного разделения дохода позволяют передавать между супругами только часть дохода, чтобы сбалансировать такие критерии.

Отчисления [ править ]

Налоговый кодекс США позволяет налогоплательщикам требовать удержания (например, благотворительных взносов, процентов по ипотеке или уплаты государственных налогов) из их дохода. Налогоплательщики могут выбрать автоматический стандартный вычет или детализировать свои вычеты.. Два одиноких человека, подающие отдельные декларации, могут выбрать политику вычета, которая приносит им больше пользы, но супружеская пара, подающая единую декларацию, будет вынуждена использовать один и тот же метод (Раздел 26 Кодекса США §63 (c) (6) (A) ). Например, если у одного человека нет значительных вычетов, он может использовать стандартный вычет (12 400 долларов по состоянию на 2020 год). Другой человек, у которого есть, например, $ 15 000 в разбивке по статьям (например, благотворительные взносы), ему было бы лучше перечислить вычеты по статьям, поскольку стандартный вычет намного меньше.

Если бы этим двум людям было разрешено подавать отдельные налоговые декларации, то каждый из них мог бы претендовать на политику вычетов, которая им наиболее выгодна, и их общий комбинированный вычет составил бы 27 400 долларов (12 400 долларов США + 15 000 долларов США). Однако, если два человека объединены в одной налоговой декларации «Женаты, подают совместно», то они будут вынуждены выбрать либо перечисление своих вычетов (15 000 долларов вместе), либо использование стандартного вычета (12 400 долларов на человека, 24 800 долларов вместе). В любом случае супружеская пара будет получать меньше вычетов, чем два идентичных одиноких человека с точно таким же доходом.

С другой стороны, брак может привести к снижению налогов. Если один человек зарабатывает в два раза больше стандартного вычета (24 800 долларов в год), а другой ничего не зарабатывает, наемный работник будет платить 10% (налоговый год 2020) от своего общего дохода в виде налога в виде одного налога, но в паре - их налогооблагаемых доход будет равен нулю, поэтому они не будут платить налоги.

Бремя социального обеспечения / Medicare и субсидии для единственных кормильцев и неработающих родителей [ править ]

В связи с другими проблемами налогообложения в Соединенных Штатах одна проблема заключается в том, что эти браки субсидируют пары родителей с одним работающим и одним неработающим в рамках пособий по социальному обеспечению и медицинской помощи. [8] Например, в системе социального обеспечения и Medicare пары с двумя работниками платят налоги, которые создают излишки или, по крайней мере, оплачивают их собственные пособия (и получают уменьшенные пособия, такие как уменьшенное пособие по случаю потери кормильца), в то время как пары с одним работником платят недостаточные налоги. которые создают дефицит и получают дополнительное нефинансируемое пособие в размере 50% или более в системе социального обеспечения (т. е. всего 150% или больше) и 100% или больше по программе Medicare (т. е. в сумме 200% или больше).

Эта проблема усугубляется тем фактом, что налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь взимаются только с заработной платы, пассивные доходы, такие как доходы от капитала и собственности, не облагаются налогом, а пособия являются прогрессивными. Это означает, что основное налоговое бремя по программам ложится на семьи с двумя кормильцами с заработной платой от среднего до верхнего предела, и эти семьи также получают меньше льгот, чем любая другая семейная структура или структура.

Влияние текущих предложений по реформе социального обеспечения и недавней налоговой реформы Medicare в США [ править ]

Предложения о «повышении предела» будут по-прежнему ложиться дополнительным бременем на семьи с двумя кормильцами, каждый из которых имеет доход (не прирост капитала или другой доход от собственности, освобожденный от налога).

Закон о доступном медицинском обслуживании добавил налог на пассивный доход и прирост капитала для поддержки Medicare [ необходима цитата ], но неизвестно, достаточно ли этого, чтобы предотвратить тяжелое бремя, с которым сталкиваются семьи с двумя кормильцами при субсидировании семей с одним кормильцем, и особенно с этим бременем. семьями с двумя кормильцами с заработной платой между средней и максимальной заработной платой. Такого налога для поддержки прогрессивности выплаты пособий по социальному обеспечению пока нет.

Связь с сокращением государственного долга [ править ]

Центр налоговой политики также рассматривает нынешний «брачный бонус» для единственных кормильцев как главные налоговые расходы в связи с сокращением налогов Бушем и ключевой вкладчик в федеральный долг . [9]

Международный валютный фонд призвал США, Португалию и Францию, во все страны со значительным государственным долгом, чтобы исключить их практик, включая расщепление доходов , что заряд 2-добытчик семьей более высокие налоги за одиночными семьями (будь то в браке или нет). [10]

Нерезиденты США [ править ]

Штраф за брак может быть еще хуже в тех случаях, когда один из супругов не является гражданином или резидентом Соединенных Штатов [ необходима цитата ] . Хотя закон США не может требовать от этого супруга уплаты налогов США, так как по закону гражданин США по-прежнему обязан подавать налоги на мировой доход, остается два варианта. Лицо из США может либо подать заявление как «женатое лицо, подающее заявление отдельно» (или как «глава семьи», если у него есть хотя бы одно отвечающее требованиям лицо, которое не является его супругом), либо попытаться убедить своего супруга добровольно уплатить подоходный налог в США со своего дохода, подав налоговую декларацию. совместный возврат. В первом случае необходимо использовать налоговые скобки «Семейная подача отдельно» или «Глава семьи», которые менее выгодны, чем «Совместная подача документов в браке». [11] [2] [3] Последнее позволяет этому лицу использовать более благоприятные налоговые категории «Совместная подача документов в браке», но требует уплаты налога на доход лица, не являющегося гражданином США, который не требовался бы для двух идентичных в остальном одиноких людей.

См. Также [ править ]

  • Друкер против комиссара внутренних доходов
  • Разделение доходов
  • Детский налог
  • Общий заработок / совместный родительский брак
  • Налогообложение в США

Ссылки [ править ]

  1. ^ https://files.taxfoundation.org/20180216105630/Tax-Foundation-FF573.pdf
  2. ^ а б [1]
  3. ^ a b Каспрак, Ник (3 января 2013 г.). «Налоговые скобки 2013 г.» .
  4. ^ Порядок получения доходов 2013-15, сек. 2.01, Служба внутренних доходов Министерства финансов США (январь 2013 г.).
  5. ^ ТАБЛИЦА НАЛОГОВ , стр. 14.
  6. ^ Розен, Харви. 1977 г. «Не пора ли отказаться от совместной подачи?», National Tax Journal 30 (декабрь), 423-428.
  7. ^ Ловелл, Майкл. 1982. "О налогообложении браков", Национальный налоговый журнал 35 (декабрь), 507-510.
  8. ^ Ховард М. Ямс; Гейл Л. Резник; Кристофер Р. Тамборини (2009). «Распределение доходов в социальном обеспечении: прогнозируемые последствия альтернативных предложений с использованием модели MINT» . Бюллетень социального обеспечения Vol. 69 №1 . Управление пенсионного обеспечения и инвалидности Администрации социального обеспечения США . Проверено 3 апреля 2012 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  9. ^ «Налогообложение и семья: что такое штрафы и бонусы за брак?» . Центр налоговой политики . Проверено 19 октября 2013 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  10. ↑ Юхананов, Анна (23 сентября 2013 г.). «МВФ предупреждает о медленном прогрессе в достижении гендерного равенства» . Рейтер . Проверено 26 ноября 2013 года . CS1 maint: обескураженный параметр ( ссылка )
  11. ^ [2] См. Подзаголовок «Супруга-иностранец-нерезидент» под заголовком «Считается не состоящим в браке» на странице 22 (3-й столбец).

Внешние ссылки [ править ]

  • Пестрый дурак: Смерть и налоги: наказание за брак
  • About.com: Брак: Налог на брак
  • Центр налоговой политики: налоговые темы: наказание за брак (TPC - совместное предприятие Urban Institute и Brookings Institution )