| Эта статья является частью серии статей о |
| Налогообложение в США |
|---|
 |
 Портал США |
Квалифицированные дивиденды , как это определено в Соединенных Штатах Налогового кодекса , являются обычные дивиденды , что критерии отвечают определенным быть обложены налогом в нижней долгосрочной ставки налога на прирост капитала , а не на более высокой ставке налога для физического лица обычного дохода . Ставки по квалифицированным дивидендам варьируются от 0 до 23,8%. Категория квалифицированных дивидендов (в отличие от обычных дивидендов) была создана в Законе о согласовании налоговых льгот на рабочие места и рост от 2003 года - ранее не было различия, и все дивиденды либо не облагались налогом, либо облагались налогом по одной и той же ставке. [1]
Чтобы претендовать на квалифицированную ставку дивидендов, получатель должен владеть акциями в течение достаточно длительного времени, обычно 60 дней для обыкновенных акций и 90 дней для привилегированных акций.
Чтобы претендовать на квалифицированную ставку дивидендов, дивиденды также должны выплачиваться корпорацией в США или имеющей определенные связи с США.
Требования [ править ]
Чтобы облагаться налогом по квалифицированной ставке дивидендов, дивиденды должны:
- быть оплаченным после 31 декабря 2002 г.
- оплачивается в американской корпорации , корпорацией , включенной в распоряжении США , иностранной корпорации , расположенной в стране , которая имеет право на получение пособия в соответствии с налоговым соглашением США , который соответствует определенным критериям, или на складе иностранной корпорации , которая может быть легко торгуемого на установленном фондовом рынке США (например, американская депозитарная расписка или ADR), и
- соблюдение требований к периоду владения: вы должны владеть акциями более 60 дней в течение 121-дневного периода, который начинается за 60 дней до даты экс-дивидендов . Дата экс-дивидендов - это первая дата после объявления дивидендов, когда покупатель акций не имеет права на получение следующей выплаты дивидендов. Для целей расчета количество дней владения включает день отчуждения, но не день приобретения.
В случае привилегированных акций вы должны владеть акциями более 90 дней в течение 181-дневного периода, который начинается за 90 дней до экс-дивидендной даты, если дивиденды причитаются за периоды общей продолжительностью более 366 дней [2]
Для дивидендов, не отвечающих указанным выше критериям, размер налога определяется по дате выплаты дивидендов и ставке обычного подоходного налога физического лица .
Ставки [ править ]
Текущие ставки [ править ]
| Квалифицированная ставка налога на прибыль с дивидендов | Статус подачи и годовой доход - 2018 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Одинокий | Семейное положение в браке или вдова (вдова) | Регистрация в браке отдельно | Глава семьи | Трасты и поместья | |
| 0% | 0–38 600 долларов США | 0–77 200 долларов США | 0–38 600 долларов США | 0–51 700 долларов США | 0–2 600 долларов США |
| 15% | 38 601–425 800 долл. США | 77 201–479 000 долл. США | 38 601–239 500 долл. США | 51 701–452 400 долл. США | 2 601–12 700 долл. США |
| 20% | Более 425 800 долларов США | Более 479 000 долларов США | Более 239 500 долларов США | Более 452 400 долларов США | Более 12 700 долларов США |
Кроме того, налогоплательщики облагаются чистым инвестиционным подоходным налогом, если они зарабатывают более 200 000 долларов США для одиноких людей и глав семей, 250 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную регистрацию и соответствующих требованиям вдовцов с детьми-иждивенцами, и 125 000 долларов США для супружеских пар, подающих документы отдельно, что фактически составляет 18,8%. и 23,8% скобок. [3]
После Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) квалификационные дивиденды и долгосрочные налоговые ставки на прирост капитала больше не основываются на текущих категориях обычного дохода, а, скорее, на скобках до TCJA.
Ставки 2003-2017 [ править ]
| 2003–2007 гг. | 2008–2012 | 2013 - 2017 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Ставка налога на прибыль | Ставка налога на обычные дивиденды | Квалифицированная ставка налога на дивиденды | Ставка налога на обычные дивиденды | Квалифицированная ставка налога на дивиденды | Ставка налога на обычные дивиденды | Квалифицированная ставка налога на дивиденды | |
| 10% | 10% | 5% | 10% | 0% | 10% | 0% | |
| 15% | 15% | 5% | 15% | 0% | 15% | 0% | |
| 25% | 25% | 15% | 25% | 15% | 25% | 15-18,8 *% | |
| 28% | 28% | 15% | 28% | 15% | 28% | 15-18,8 *% | |
| 33% | 33% | 15% | 33% | 15% | 33% | 15-18,8 *% | |
| 35% | 35% | 15% | 35% | 15% | 35% | 15-18,8 *% | |
| 39,6% | Нет данных | Нет данных | Нет данных | Нет данных | 39,6% | 20-23,8 *% | |
* 3.8% налог на чистый инвестиционный доход, введенный в действие в 2013 году. См. Форму IRS 8960 .
История [ править ]
С введением федерального подоходного налога с населения в 1913 году до 1935 года дивиденды в целом облагались дополнительным налогом в размере 1-6%, который применялся к доходам выше 20 000 долларов, но не к обычному подоходному налогу в размере 1%, который применялся ко всем доходам. После принятия Закона о доходах с 1936 по 1953 год дивиденды снова подлежали налогообложению на индивидуальном уровне. С 1954 по 1984 год было введено освобождение от дивидендов, которое первоначально начиналось с 50 долларов, и 4% налоговый кредит для дивидендов сверх этого освобождения. Налоговый кредит был уменьшен до 2% для 1964 налогового года и отменен для 1965 г. и позже. С 1985 по 2002 год дивиденды полностью облагались налогом по ставке обычного дохода без каких-либо исключений. [1]
Категория квалифицированных дивидендов была создана Законом о согласовании налоговых льгот на рабочие места и рост от 2003 года («JGTRRA»), который снизил ставки подоходного налога для всех налогоплательщиков и снизил ставку налога на квалифицированные дивиденды с обычных ставок подоходного налога до более низкие ставки налога на долгосрочный прирост капитала. В то же время законопроект снизил максимальную ставку налога на долгосрочный прирост капитала с 20% до 15% и установил ставку налога на долгосрочный прирост капитала в размере 5% для налогоплательщиков в категориях обычного налога на прибыль 10% и 15%. Закон Повышение налогов по предотвращению и примирению 2005(«TIPRA») предотвратил прекращение действия некоторых налоговых положений законопроекта 2003 года до 2010 года и дополнительно снизил ставку налога на квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала до 0% с 5% для налогоплательщиков с низким и средним уровнем дохода в странах с 10% и 15%. % стандартного подоходного налога. Закон о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и создании рабочих мест 2010 г. продлил еще на два года изменения, внесенные в налогообложение квалифицированных дивидендов в JGTRRA и TIPRA. Закон об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года (подписанный 2 января 2013 года) сделал квалифицированные дивиденды постоянной частью налогового кодекса, но добавил 20% ставку к доходу в новую самую высокую налоговую категорию 39,6%. [5]
С 2003 по 2007 год квалифицированные дивиденды облагались налогом по ставке 15% или 5% в зависимости от категории обычного подоходного налога физического лица , а с 2008 по 2012 год ставка налога на квалифицированные дивиденды была снижена до 0% для налогоплательщиков в 10% и 15%. обычные ставки налога на прибыль, а с 2013 года ставки квалифицированных дивидендов составляют 0%, 15% и 20%. Ставка 20% предназначена для налогоплательщиков с налоговой категорией 39,6%. [5]
См. Также [ править ]
- Форма 1099
- Налог на дивиденды
Ссылки [ править ]
- ^ a b Исследовательская служба Конгресса . «Налогообложение дивидендов: история вопроса и обзор» . www.everycrsreport.com . Архивировано 9 сентября 2019 года . Проверено 9 сентября 2019 .
- ^ https://www.irs.gov/publications/p17/ch08.html#en_US_2013_publink1000171584
- ^ "Как облагается налогом на прирост капитала?" . Центр налоговой политики . Архивировано из оригинала на 2019-08-11 . Проверено 8 сентября 2019 .
- ^ «Изменения налогового законодательства на 2008–2017 гг.» Киплингера . <www.kiplinger.com> Опубликовано в марте 2009 г. По состоянию на 28 августа 2009 г. Архивировано 15 августа 2009 г. на Wayback Machine.
- ^ a b «Более высокие налоговые ставки создают головную боль в конце года для самых доходных американских сотрудников» . Блумберг. 7 ноября 2013 . Проверено 13 ноября 2013 года .
